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第一题主要理论一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面的、综合的、连续的、系统的核算和监督，为业主和管理者认识和管理会计主体提供有效的会计信息的一种经济管理活动。第一题主要理论二、会计对象会计的对象是指会计所要核算与监督的内容，也就是社会在生产过程中的资金运动。例工业企业动态：供应、生产、销售静态：会计六要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）第一题主要理论三、核算方法1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务报告第一题主要理论四、会计基本准则（一）会计基本前提(四大假设)会计主体；持续经营；会计分期；货币计量（二）会计信息质量要求可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形势；重要性；谨慎性；及时性等第二题会计核算流程•案例：张三从出纳处取现金2000元，到A公司购买木料2立方米，木料运达企业由保管李四验收入库。第二题会计核算流程淄博商业企业专用发票副联客户名称B公司开票单位（盖章）开票人：赵子2010年7月6日编号商品名称规格单位数量单价金额千百十万千百十元角分杨木A立方米21000200000第二题会计核算流程收料单2010年7月6日供货单位：A公司质量检验：XXX采购经手人：张三仓库经手人：李四材料类别名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收单价金额单价金额木料杨木立方2210002000第二题会计核算流程总账会计科目原材料X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分第二题会计核算流程总账会计科目库存现金X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分第二题会计核算流程第一步：做凭证记账凭证年月日字第号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分第二题会计核算流程第一步：做凭证记账凭证2010年7月6日字第35号附件张会计主管XXX记账出纳审核XXX制单张晓红摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料原材料200000库存现金200000第二题会计核算流程总账会计科目原材料X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分7635200000第二题会计核算流程总账会计科目库存现金X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分7635200000第二题会计核算流程第三步：编制会计报告资产负债表编制单位：年月日会企01表单位：元资产期末余额期末余额负债和所有者权益期末余额期末余额货币资金负债：交易性金融资产短期借款应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款其他应付款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利可供出售金融资产长期借款长期股权投资长期应付款固定资产应付债券减：累计折旧所有者权益：在建工程实收资本固定资产清理资本公积无形资产盈余公积长期待摊费用本年利润资产合计负债和所有者权益合计第二题会计核算流程第三步：编制会计报告利润表编制单位年月会企02表单位：元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值准备加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额减：所得税费用四：净利润第三题会计科目会计六要素一、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。二、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。三、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。四、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。五、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。六、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。会计科目《企业会计准则---应用指南》会计科目表一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产2203预收账款1121应收票据2211应付职工新洲1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付利息1131应收股利2232应付股利1132应收利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1401材料采购2502应付债券1402在途物资2701长期应付款1403原材料2801预计负债1404材料成本差异三、所有者权益类1405库存商品4001实收资本1407商品进销差价4002资本公积1411周转材料4101盈余公积1511长期股权投资4103本年利润1601固定资产4104利润分配1602累计折旧四、成本类1606固定资产清理5001生产成本1701无形资产5102制造费用1801长期待摊费用5201劳务成本1901待处理财产损益会计科目《企业会计准则---应用指南》会计科目表五、损益类6001主营业务收入6011利息收入6041租赁收入6051其他业务收入6061汇兑损益6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加6411利息支出6601销售费用6602管理费用6603财务费用6711营业外支出6801所得税费用6901以前年度损益调整会计恒等式之一：资产=负债+所有者权益1、资产=负债+所有者权益2、资产=负债+所有者权益3、资产=负债+所有者权益4、资产=负债+所有者权益5、资产=负债+所有者权益6、资产=负债+所有者权益7、资产=负债+所有者权益8、资产=负债+所有者权益9、资产=负债+所有者权益会计恒等式之二：收入-费用=利润第四题记账方向借贷记账法借方张三贷方借方现金贷方借方李四贷方100100505030借方原材料贷方301、以“借”和“贷”为指明账户方向的符号2、遵循：有借必有贷，借贷比相等的原则3、一种复式记账法记账方向的规定借方资产类贷方借方负债类贷方期初余额期初余额增加减少减少增加期末余额期末余额借方成本类贷方借方所有者权益类贷方期初余额增加减少减少增加期末余额借方费用类贷方借方收入类贷方增加减少减少增加零余额零余额月业务全程处理举例•一、账户初始化•二、确认经济业务并制作记账凭证•三、登记账簿•四、试算平衡•五、结账•六、编制会计报告第五题总账明细账一、概念（一）总账：总分类帐，总括的反映某个一级会计科目所指向的会计要素增减变动的账户。（二）明细账：分类明细账，逐笔的、序时的反映二级及以下会计科目所指向的会计要素增减变动的账户。第五题总账明细账二、格式第五题总账明细账总账会计科目应收账款X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分（二）明细账外表：活页式；格式：1、三栏式应收账款明细分类账会计科目C公司X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分（二）明细账外表：活页式；格式：1、三栏式应收账款明细分类账会计科目C公司X年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分41期初余额借6600004380000借10400005100000借180000091000000借800000（二）明细账外表：活页式；格式：2、数量金额式原材料明细分类账会计科目：名称：规格：单位：地点：最低限额：最高限额：年凭证号码摘要借方（收入）贷方（发出）余额（结存）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额（二）明细账外表：活页式；格式：2、数量金额式原材料明细分类账会计科目：1号材料材料名称：1号材料单位：公斤地点：5号仓库2010年凭证号码摘要借方（收入）贷方（发出）余额（结存）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额10808008入库20801600308024009领用128096018801440（二）明细账外表：活页式；格式：2、多栏式多栏式明细账年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额借贷金额分析月日（二）明细账外表：活页式；格式：2、多栏式管理费用多栏式明细账X年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额借贷金额分析月日工资办公费招待费差旅费水电费折旧费其他41期初余额平05500借5005008600借110060017700借1800300400281800借36001800306300借990050001300309900平050005006002100400130030本期发生额及期末余额99009900平0000000第五题总账明细账三、级次1号厂房固定资产AB型车床办公楼海尔电脑第五题总账明细账三、级次1号厂房生产用固定资产固定资产z31型车床办公楼非生产用固定资产海尔电脑一级账户二级账户······最末明细第五题总账明细账四、数学关系1号厂房生产用固定资产200固定资产202.5353.8z31型车床2.5办公楼非生产用固定资产150151.3海尔电脑1.3一级账户二级账户······最末明细第五题总账明细账五、记账程序（一）记账凭证根据记账凭证逐笔的登记明细账和总账。第五题总账明细账账户设置库存现金人民币户原材料A材料16000160002500020000美元户B材料5000C材料例：用现金人民币3000元购A材料2000元、B材1000元，验收入库。记账凭证2010年4月6日字第35号附件张会计主管XXX记账出纳审核XXX制单张晓红摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料原材料A材料20000B材料10000库存现金人民币户300000第五题总账明细账账户设置库存现金人民币户原材料A材料160003000160003000250002000030002000美元户B材料50001000C材料第五题总账明细账（二）会计科目汇总表以记账凭证登记明细账，用科目汇总表登记总账第五题总账明细账账户设置库存现金人民币户原材料A材料16000160002500020000美元户B材料5000主营业务收入生产成本C材料1笔，4月1日用现金人民币3000元购A材料2000元、B材料1000元，验收入库。记账凭证2010年4月1日记字第01号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购A材料B材料原材料A材料200000B材料100000库存现金人民币户300000第五题总账明细账记账：1笔库存现金人民币户原材料A材料1600016000（1）30002500020000（1）2000美元户B材料5000（1）1000主营业务收入生产成本C材料8笔：4月5日用现金人民币4000元购C材料4000元，验收入库。记账凭证2010年4月5日记字第08号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购C材料原材料C材料400000库存现金人民币户400000第五题总账明细账记账：8笔库存现金人民币户原材料A材料1600016000（1）30002500020000（8）4000（1）2000美元户B材料5000（1）1000主营业务收入生产成本C材料（8）400011笔：4月7销售产品一批，收到现金6000元。记账凭证2010年4月7日记字第11号附件张会计主管记账出纳审核制单摘要总账科目明细科目借方科目贷方科目记账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售产品库存现金人民币户600000主营业务收入600000合计600000600000第五题总账明细账记账：1