会计核算系统设计

第一节会计凭证设计一、原始凭证设计二、记账凭证设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称填制的日期和凭证编号接受原始凭证单位的名称经济业务内容经办人员的签名或盖章对外自制原始凭证，上述内容应该俱全（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整与相关业务管理相结合有利于内部牵制（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求凭证的联数：一般设计一式多联凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计2.物资采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计1.对外投资原始凭证设计年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资负责人财务负责人经办人××公司对外投资付款申请单收款收据××证券公司××营业部年月日资金流水凭证资金账号姓名银行发生日期流水币种发生金额备注发生金额（大写）操作柜员审核客户签章投资交割单××证券公司买卖成交报告书××股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额总计应收/应付（合计应收－合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：操作员委托人2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单××公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单订货单订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人发货单发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：订货单执行情况：□全部□部分交货方式：运输方式：运费承担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写备注：记账审核发货仓库发货人收货单年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发审核仓库保管员领用人制单人领料单工资及福利费用分配表年月金额单位：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费生产成本－基本－明细小计生产成本－辅助－明细小计制造费用－基本管理费用营业费用合计审核制单6.固定资产业务原始凭证设计年月日第号移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿估计使用年限＿＿估计残余价值＿＿＿＿估计清理费用＿＿＿＿估计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿验收意见：验收人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单固定资产盘点表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管盘点人保管人固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧财务负责人盘点负责人制表人7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称记账凭证的名称凭证的编号和填制日期经济业务的摘要应借应贷的科目和金额记账的标记所附原始凭证的张数会计主管、审核、记账和编制人员的签章（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计5.科目汇总表的设计1.通用记账凭证的设计××公司通用记账凭证年月日第号摘要借方科目贷方科目金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目合计会计主管记账复核制单2.专用记账凭证的设计借方科目：年月日第号摘要贷方科目金额记账符号一级科目明细科目合计会计主管：记账：复核：制单：收款凭证付款凭证贷方科目：年月日第号摘要借方科目金额记账符号一级科目明细科目合计会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证年月日第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目合计会计主管：记账：复核：制单：3.单式记账凭证的设计年月日借方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额合计会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证转账贷方凭证年月日贷方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额合计会计主管：记账：复核：制单：4.汇总记账凭证的设计借方科目：年月日－月日第号贷方科目金额总账页数借方贷方附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方附注：转账凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单5.科目汇总表的设计科目汇总表年月日－月日第号会计科目总账页数本期发生额借方贷方合计付款凭证第号至第号共张收款凭证第号至第号共张转账凭证第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①审核员原始凭证制证会计员制证会计出纳员装订归档汇总会计员其他会计员（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。第二节会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计1.总分类账设计要点保持账户对应关系登记方法的设计逐笔登记汇总登记汇总登记与逐笔登记相结合汇总表代替总分类账（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计1.明细分类账设计要点设置地点账簿形式登记方式简化实用会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活2.分类账或统计资料整理登记的备查账3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注第三节财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计现行企业会计制度规定的报表体系编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计1.资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：︰︰︰︰长期投资固定资产长期负债所有者权益︰︰︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位：元项目行次年初数期末数资产流动资产长期投资固定资产无形资产及长期摊摊费用其他资产资产总计减：负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计3.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产