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第一节财务会计报告的意义和作用一、财务会计报告的意义（一）概念财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果的书面报告文件。（二）内容1、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2、会计报表附注会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。（1）不符合会计核算基本前提的说明；（2）重要会计政策和会计估计的说明；（3）重要会计政策和会计估计变更的说明；（4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（5）关联方关系及其交易的披露；（6）重要资产转让及其出售的说明；（7）企业合并、分立的说明等。3、财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。一般包括：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现及其分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。二、财务会计报告的作用（1）为经营管理提供总括、集中的会计信息；（2）为实行会计监督提供依据；（3）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。第二节会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类（一）会计报表按反映的经济内容分（二）会计报表按提供对象分（三）会计报表按编报的时期分（四）会计报表按编报的单位分二、编制会计报表的基本要求（一）数字真实（二）内容完整（三）说明清楚（四）报送及时第三节资产负债表的编制一、资产负债表的意义（一）概念资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。（二）编制资产负债表的作用1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；2、可据以了解投资者和债权人的权益；3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。二、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的结构1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。3、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。4、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。（二）资产负债表的内容1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。（1）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；（2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。（1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等；（2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。三、资产负债表的编制资产负债表作为一个静态报表，其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为：（一）资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类账户的余额直接填列；如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。如：货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等项目。（四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等项目。第四节利润表的编制一、利润表的意义（一）概念利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表。（二）理论依据利润表依据“营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。（三）作用1、了解企业利润形成情况，据以分析企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。2、分析评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。二、结构：（一）格式1、多步式报表结构2、单式式报表结构（二）具体结构1、第一部分：提供主营业务利润形成2、第二部分：提供营业利润形成3、第三部分：提供利润总额形成4、第三部分：提供净利润形成三、利润表的编制方法（一）“本月数”的编制方法1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”。2、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：“其他业务利润”和“投资收益”。3、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。（二）“本年累计数”的编制方法。据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。第五节现金流量表一、现金流量表的意义1、现金流量表的概念2、现金与现金等价物的概念3、现金流量的概念4、现金流量表的作用二、现金流量表的结构（一）基本报表1、经营活动所产生的现金流量2、投资活动所产生的现金流量3、筹资活动所产生的现金流量4、汇率变动对现金的影响5、现金及现金等价物净增加额（二）补充资料1、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量2、不涉及现金收支的投资与筹资活动3、现金及现金等价物净增加情况三、现金流量表的编制方法1、直接法2、间接法资产负债表编制单位：1999年6月30日金额单位：元资产金额负债及所有者权益金额货币资金77050短期借款61000应收账款7000应付账款4050其他应收款750其他应付款8700存货436200应付福利费7000待摊费用7500未交税金20650固定资产原价628500预提费用4100减：累计折旧230500实收资本721000固定资产净值398000盈余公积38000未分配利润62000资产总计926500负债及所有者权益总计926500利润表编制单位：1999年6月金额单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1286400减：主营业务成本944280主营业务税金及附加64320二、主营业务利润277800加：其他业务利润3500减：营业费用12600管理费用15800财务费用6200利润表（续）项目行次本月数本年累计数三、营业利润246700加：投资收益营业外收入800减：营业外支出12000四、利润总额235500减：所得税77715五、净利润157785