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课件制作：教材编写组上海市教委重点建设课程1《基础会计学》02课件制作：教材编写组2第二章账户与复式记账通过本章的学习，了解会计等式的基本概念及企业经济业务的类型及其对会计等式的影响，掌握会计科目的概念、设置原则及分类，熟悉企业所设置的会计科目；掌握账户的结构、账户与科目的关系；掌握复式记账的原理，特别是掌握借贷记账法的概念、账户结构、记账规则，了解总分类帐户和明细分类帐户的平行登记。课件制作：教材编写组3第一节会计等式一、会计等式的基本概念会计等式又称会计恒等式或会计平衡公式或会计方程式，是指会计各要素之间存在的数额上必然相等的关系式。注意：它是设置会计科目和账户、进行复式记账以及编制会计报表的理论依据。课件制作：教材编写组41静态会计等式资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益该公式体现了在某一时点各静态会计要素之间的数量关系，因此称为静态会计等式.课件制作：教材编写组52动态会计等式收入-费用=利润（或亏损）该公式体现了在某一时点各动态会计要素之间的数量关系，因此称为动态会计等式.课件制作：教材编写组63两个会计等式的关系在会计期间观察会计六大要素之间的关系，还可以产生以下的会计等式。资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或资产=负债+所有者权益+利润企业的利润通过分配以后，又转化为所有者权益，上述等式又还原为：结论：会计等式—————资产＝负债＋所有者权益课件制作：教材编写组7资产+资产一所有者权益负债一①同增②同减③此增彼减④此增彼减所有者权益负债+二、经济业务及其对会计等式的影响（一）经济业务的类型1资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等式保持平衡。2资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等式保持平衡。3资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。4权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。课件制作：教材编写组8（二）经济业务对会计等式的影响实例见教材经济业务对会计等式的影响类型：（一）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等式保持平衡。（二）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等式保持平衡。（三）资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。（四）权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。结果：它们都不会破坏会计等式两边总额相等的平衡关系。课件制作：教材编写组9一、会计科目（一）会计科目的概念和意义会计科目是对会计要素（会计对象的具体内容）的具体内容进一步分类核算的项目。通过设置会计科目，可以将纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，并将经济业务发生所引起的各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，使复杂的经济信息条理化，变成有规律、便于应用的会计信息，为企业内部经营管理和企业外部有关部门提供各种所需的经济指标。第二节会计科目与账户课件制作：教材编写组10（二）会计科目的设置原则总的来讲，每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复。具体来讲1结合会计对象的特点设置；2按照经济管理的要求设置；3设置会计科目的名称应简明扼要，通俗易懂；4保持相对稳定性；5设置会计科目既要有完整性又要考虑互斥性。课件制作：教材编写组11（三）会计科目的分类会计科目的设置并非是孤立的，就某一个单位来说，会计科目是相互联系、相互补充的一个完整指标体系。为了正确地掌握和运用会计科目，必须对会计科目进行科学的分类。按照不同的标准对会计科目进行分类，可以从不同的角度认识它，并且把全部会计科目划分为各种类别。1.按照会计要素分类。就是按照会计科目所核算的经济内容与会计要素的联系分类，它是最主要的、基本的分类。表2-2中所列示的会计科目，就是按照会计要素进行的分类。科目按照会计要素分类，将会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。2.按照会计科目提供信息的详细程度分类。为了适应企业经营管理的要求，会计核算要求会计科目按照提供信息的详细程度分成总分类科目和明细分类科目。课件制作：教材编写组12二、账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。必要性（二）账户的基本结构账户划分为左右两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额。究竟账户的哪一方登记增加数额，哪一方登记减少数额，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。这就是账户的基本结构。在会计实务中，账户的具体格式是根据实际需要来设计的。对于一个完整的账户来讲，除了必须有反映增加数额和减少数额两样外，还应包括其他栏目。一个完整的账户应包括的内容如下：课件制作：教材编写组13（1）账户的名称；（2）记账的日期；（3）摘要，简要说明经济业务内容；（4）凭证号数，是记账和事后查考的依据；（5）增加和减少的金额。账户基本结构见表2-2。2003年凭证号数摘要左方（借方）右方（贷方）余额月日特别提示：为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式“T”形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次。其格式如图所示：课件制作：教材编写组14账户的基本结构账户名称左方右方课件制作：教材编写组15（三）会计科目与账户的区别与联系会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。共同点：都是对经济业务进行的分类，所反应的经济业务内容是一致的；不同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，规定核算的范围，是账户的名称；账户是在经济业务发生之后进行的分类记录，可以提供具体的数据资料，具有一定的结构。课件制作：教材编写组16第三节复式记账原理一、记帐方法记账方法是指对经济业务所引起的会计数据的增减变动在账户中进行记录的方法。记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。单式记账法是对一项经济业务，只在一个账户中登记。二、复式记账概念就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。课件制作：教材编写组17三、特点1是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉，全面完整地展现经济业务的全貌。2是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡课件制作：教材编写组18一、复式记账法（一）概念就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。（二）特点1是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉，全面完整地展现经济业务的全貌2是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。课件制作：教材编写组19一、借贷记账法概念是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。第四节借贷记账法课件制作：教材编写组20二、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，将账户划分为借方和贷方，帐户的左方为借方，右方为贷方，在记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。这就是在借贷记账法下账户的基本结构。1资产类账户的基本结构资产类账户的基本结构为：资产的增加额记入账户的借方，资产的减少额记入账户的贷方，若有期末余额，一般在借方，表示资产的期末实有数额。资产类账户的基本结构如图所示。课件制作：教材编写组21借方资产类账户名称贷方期初余额×××本期增加额××：：本期减少额××：：本期发生额×××期末余额×××本期发生额×××依据：资产=负债+所有者权益课件制作：教材编写组222负债、所有者权益类账户的基本结构负债、所有者权益类账户的基本结构为：账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般在贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。负债及所有者权益类账户的基本结构如图所示。课件制作：教材编写组23借方负债、所有者权益类账户贷方本期减少额×××：：期初余额×××本期增加额×××：：本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××依据：资产=负债+所有者权益课件制作：教材编写组243费用成本类账户的基本结构资产类账户的基本结构为：当费用成本增加时，将其数额记入账户的借方，当费用成本减少或转销时，将其记入账户的贷方，期末一般无余额。如果因某种情况而有余额时，其余额应在借方，表示尚未转销的数额。费用成本类账户的基本结构如图所示：课件制作：教材编写组25借方费用成本类账户贷方本期增加额×××：：本期减少额×××：本期发生额转出期末无余额依据：资产+费用=负债+所有者权益+收入课件制作：教材编写组264收入类账户的基本结构收入类账户的基本结构为：收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同。因为在成本费用一定的条件下，收入的增加可以视为所有者权益的增加。在收入类账户中，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额，期末一般无余额，如果因某种情况而有余额时，其余额应在贷方，表示尚未转销的数额。收入类账户的结构如图所示：课件制作：教材编写组27借方收入类账户贷方本期减少额×××：本期发生额转出本期增加额×××：期末无余额依据：资产+费用=负债+所有者权益+收入课件制作：教材编写组285利润类账户的基本结构企业经营过程中，收入抵销费用后的余额是企业经营的最终成果，表现为利润（或亏损）。利润是所有者权益的重要组成部分。因此利润账户又是所有者权益性质。此类账户的结构完全与所有者权益账户相同，其贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，期末余额在贷方。课件制作：教材编写组29借方利润类账户贷方本期减少额×××：：期初余额×××本期增加额×××：：本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××依据：资产=负债+所有者权益+利润课件制作：教材编写组30结论综上所述可以看出，费用成本类账户可以归纳入资产类账户中，收入、成果类账户可以归纳入负债及所有者权益类账户中。因此账户的基本结构可以分为两大类，即资产类和负债及所有者权益类。在借贷记账法下，账户可以通过余额的方向来判断账户的性质，余额在借方的账户属于资产类；余额在贷方的账户属于负债及所有者权益类，这也是借贷记账法的一个重要特点。课件制作：教材编写组31各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：借方账户名称贷方资产增加负债减少所有者权益减少收入减少成本费用增加资产减少负债增加所有者权益增加收入增加成本费用减少课件制作：教材编写组32三、借贷记账法的记账规则1记账规则——有借必有贷，借贷必相等2记账规则的涵义①有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;②借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.3记账规则的原理（P36)（1以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。（2借贷增减相反的记录。课件制作：教材编写组334如何用借贷记账法记录经济业务?用借贷记账法记录经济业务时，应对每项经济业务进行三方面的分析：①确定经济业务所涉及的账户及账户的性质；②根据经济业务的内容确定应在哪个账户中反映增加，在哪个账户中反映减少；③根据复式记账法原理及借贷记账法的账户结构，确定记账方向，即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记账的金额。5借贷记账法记账规则的应用举例(教材)课件制作：教材编写组34四、账户的对应关系和会计分录1账户的对应关系（1）概念账户的对应关系是指根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间所发生的应借、应贷的相互关系。（2）对应账户发生对应关系的账户称为对应账户。（3）作用①了解和掌握账户之间的对应关系对企业的会计核算和管理有着重要的作用：②通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。③通过账户的对应关系，还可以发现对经济业务的处理是否合理合法。课件制作：教材编写组352会计分录（1）概念会计分录是标明某项经济业务，应借应贷账户