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76、不定项选择题：会计师事务所采取的下列审计收费方式中，违反注册会计师职业道德规范的有（【参考答案】ACD）。A、根据审计后总资产的一定比例确定收费金额B、根据参与项目各级别人员的工时及适当的小时收费率确定收费金额C、根据被审计单位发行股票是否成功确定收费金额D、根据审计后营业收入的一定比例确定收费金额P266-26777、不定项选择题：下列各项中，属于注册会计师对财务报表审计责任的有（【参考答案】B）。A、协助被审计单位选择和运用恰当的会计政策B、对财务报表是否符合企业会计准则的规定，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见C、代被审计单位编制合并财务报表D、对被审计单位内部控制的有效性发表意见【答案解析】A、C、D均不属于注册会计师对财务报表审计责任。财务报表审计的责任划分一、被审计单位治理层和管理层的责任治理层对财务报告过程承担监督责任。管理层的责任是：在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。具体来说，管理层对编制财务报表的责任包括三个方面：⑴选择适用的会计准则和相关会计制度；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶根据企业具体情况，作出合理的会计估计。管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（建立、健全内部控制也是管理层的责任）二、注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。三、两种责任不能相互取代财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任78、不定项选择题：下列各项中，应当列入审计业务约定书内容的有（【参考答案】A）。A、被审计单位管理层对财务报表的责任B、在审计过程中实施的具体审计程序C、审计的固有限制D、审计重要性水平P266。79、不定项选择题：下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（【参考答案】ABC）。A、风险导向审计要求注册会计师在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行严谨的评估B、风险导向审计要求注册会计师根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施C、风险导向审计允许注册会计师直接将重大错报风险水平假设为最高D、根据风险导向审计，注册会计师实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据P269--27180、不定项选择题：注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有（【参考答案】C）A、将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常B、了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序C、以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额D、了解被审计单位赊销信用批准政策【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第六条注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。第七条注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。第八条注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。第九条观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：（一）观察被审计单位的生产经营活动；（二）检查文件、记录和内部控制手册；（三）阅读由管理层和治理层编制的报告；（四）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；（五）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。81、下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（【参考答案】BD）。A、注册会计师对不同的企业应当确定同一个重要性水平B、注册会计师在出具审计报告时和计划审计工作时使用的重要性水平应当保持一致C、注册会计师可以通过提高重要性水平降低审计风险D、某项错报是否重要，关键视其是否影响信息使用者的决策【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1221号-重要性》的有关规定。第二章重要性的确定第五条注册会计师应当运用职业判断确定重要性。第六条在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。第七条注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。第八条注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。第九条在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。82、不定项选择题：注册会计师在对某公司财务报表审计过程中，发现存在下列事项：（1）大额债务到期且不能偿还；（2）过去几年连年亏损；（3）净资产出现负数。目前，公司正在实施重整计划。注册会计师在评估了管理层的重整计划后认为，公司编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但重整计划的成功实施仍具有重大不确定性。公司已接受注册会计师的建议，在财务报表中对此作出了充分披露。假设公司无任何导致注册会计师出具非标准审计报告的其他事项，注册会计师应当出具的审计报告类型为（【参考答案】B）A、标准审计报告B、带强调事项说明段的无保留意见审计报告C、视其重要程度，发表保留意见或否定意见的审计报告D、视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见的审计报告【答案解析】P274-277。83、不定项选择题：下列事项中，注册会计师需要直接与被审计单位治理层沟通的有（【参考答案】ABCD）。A、注册会计师的独立性B、计划的审计范围和时间C、审计工作中发现的问题D、注册会计师的责任【答案解析】P280-281。84、不定项选择题：下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（【参考答案】ABD）A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C、未能发现被审计单位的舞弊行为，一定表明注册会计师有过失D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任【答案解析】未能发现被审计单位的舞弊行为，不一定表明注册会计师有过失。注册会计师只是合理保证经审计的财务报表不存在重大错报，包括舞弊导致的错误。85、不定项选择题：保密原则要求注册会计师对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密保密。下列各项中，不违背这一原则的有（【参考答案】ABCD）。A、会计师事务所根据法律法规的规定向监管机构报告被审计单位的违反法规行为B、在征得被审计单位同意的条件下，前任会计师事务所允许后任会计师事务所查阅工作底稿C、会计师事务所为应对诉讼向法院提供有关工作底稿。D、会计师事务所根据执业质量检查机构的要求提供有关工作底稿【答案解析】一、保密义务注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续。因此，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，或具有法定或专业的披露责任。保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息。二、保密义务的豁免注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息：（1）取得客户的授权；（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因素：（1）是否了解和证实了所有相关信息。如果还存在未经证实的事实或意见，在决定披露时应当运用职业判断。（2）信息披露的方式和对象。尤其是注册会计师应当确定沟通对象是适当的接受者，并有责任采取适当行动。（3）可能承担的法律责任和后果。注册会计师是否会因信息披露而招致法律责任，其后果是什么。在所有情况下，注册会计师应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。86、不定项选择题：下列各项中，属于注册会计师法定业务的有（【参考答案】ABCD）。A、审查企业财务报表，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D、承办法律、行政法规规定的其他审计业务【答案解析】《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定。第十四条注册会计师承办下列审计业务：（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（四）法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。87、定项选择题：下列各项中，违反审计独立性原则的有（【参考答案】ABCD）A、某会计师事务所接受委托，为同一企业提供内部控制设计和财务报表审计服务B、被审计单位拖欠会计师事务所大额审计费用C、某会计师事务所的合伙人担任被审计单位的董事D、某会计师事务所20%的业务收入来自某一被审计单位独立性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求①对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；②对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；③对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。88、不定项选择题：下列有关财务报表审计和审阅业务的表述中,正确的有（【参考答案】ABC）。A、审计对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，审阅提供有限保证B、审计以积极方式表示结论，审阅以消极方式表示结论C、审计使用的程序比审阅要多D、函证和分析程序是审计和审阅中都应当使用的程序【答案解析】函证是审计使用的程序，不是审阅中使用的程序。89、不定项选择题：下列有关注册会计师执行业务的表述中，正确的有（【参考答案】ABCD）。A、注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同B、注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助C、注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报D、注册会计师依法独立、公正执行业务，受法律保护第十六条注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。第十七条注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助。第二十一条注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。第三十六条注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。90、不定项选择题：某事业单位实行国库集