固定资产减少的核算.

固定资产减少的核算---投资基建业务核算教学内容及进度计划任务一：固定资产出售和抵债的核算训练1课时任务二：固定资产毁损和报废的核算训练1课时任务三：固定资产换出的核算训练2课时合计4课时教学组织1.提出工作任务。2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。3.指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。5.老师或学生归纳总结。6.老师布置课外任务。学生活动1.明确工作任务。2.明确操作方法，学习相关知识。3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。4.小组将讨论结果归纳总结。5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。6.接受课外任务并及时完成。固定资产减少的核算一、能力目标：会对固定资产减少业务进行会计处理二、知识目标：明确固定资产减少业务的内容。三、德育目标：培养学生学会分析、学会思考、勇于挑战自我的科学发展观念。固定资产减少的核算围绕任务要求，进行分组讨论。小组讨论完毕，推选一名学生在小组之间进行交流，交流的内容包括对问题的理解、核算与操作方法、出现的问题及解决办法和最终结果小组讨论固定资产减少的核算进行组内分工具体内容分工及任务要求表组别角色姓名任务要求备注主办会计（组长）会编制记账凭证;会组织协调本组的工作,引领本组成员共同完成任务制证人会分析业务内容,并据此编制记账凭证审核人会审核记账凭证固定资产减少概述概述：出售和转让，报废，毁损，投资转出—都影响固定资产减少。固定资产减少概述设置的科目：“固定资产清理”：性质：资产类双重性质；用途：核算企业固定资产减少清理的固定资产净值及清理费用和清理收入。借方：1、登记因处置固定资产而转入清理的固定产；2、清理固定资产而发生的费用；3、清理后核准结转的净收益。贷方：1、清理过程中发生的清理收入；2、清理后核准结转的净损失。归集费用和收入一、固定资产出售的核算固定资产出售的一般步骤：一、固定资产转入清理；二、发生清理费用；三、出售收入和残料等的处理；四、保险赔偿的处理；五、清理净损益的处理。固定资产出售的会计分录一、固定资产转入清理：借：固定资产清理-出售固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产-不需用固定资产固定资产出售的会计分录二、发生清理费用：借：固定资产清理-出售固定资产贷：银行存款库存现金应付票据应交税费-营业税固定资产出售的会计分录三、收回出售固定资产款项：1/2收回款项：借：银行存款应收票据贷：固定资产清理-出售固定资产2/2应交税费：借：固定资产清理-出售固定资产贷：应交税费-增（销）固定资产出售的会计分录四、结转清理损益：清理收益时：借：固定资产清理-出售固定资产贷：营业外收入-处置非流动资产利得若出现清理损失：借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理-出售固定资产固定资产出售的训练用心思考啊!第2题参考答案借：固定资产清理-出售固定资产-车床65000累计折旧25000贷：固定资产-不需用固定资产-车床90000第4题参考答案借：银行存款68000贷：固定资产清理-出售固定资产-车床68000第7题参考答案借：固定资产清理-换出固定资产-钻床840+142.80=982.80固定资产清理-出售固定资产-车床720+122.40=842.40贷：原材料-油漆840润滑油720应交税费-增（进转）265.20第8题参考答案借：固定资产清理-换出固定资产-钻床500固定资产清理-出售固定资产-车床610贷：应付职工薪酬-工资1110第10题参考答案借：固定资产清理-出售固定资产-车床1670贷：营业外收入-处置非流动资产损益1670二、固定资产毁损和报废的处理1、固定资产转入清理：借：固定资产清理-报废固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产-生产经营用固定资产固定资产毁损和报废的处理2、发生清理费用：借：固定资产清理-报废固定资产贷：银行存款库存现金应付票据应交税费-营业税固定资产毁损和报废的处理三、收回出售残料款项：借：银行存款应收票据贷：固定资产清理-报废固定资产固定资产毁损和报废的处理四、由保险公司过失人应赔偿的收入：借：其他应收款贷：固定资产清理-报废固定资产固定资产毁损和报废的处理五、清理完毕：1、属于正常报废：借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理-报废固定资产或：借：固定资产清理-报废固定资产贷：营业外收入-处置非流动资产利得固定资产毁损和报废的处理五、清理完毕：2、属于非正常报废：借：营业外支出-非常损失贷：固定资产清理-报废固定资产固定资产毁损和报废的训练用心思考啊!第3题参考答案借：固定资产清理-报废固定资产-仓库11000累计折旧89000贷：固定资产-租出固定资产-仓库100000第5题参考答案借：工程物资308000贷：固定资产清理-报废固定资产-仓库308000第6题参考答案1/2结转工资借：固定资产清理-报废固定资产-仓库1300贷：应付职工薪酬-工资13002/2发放工资借：应付职工薪酬-工资1300贷：库存现金1300第11题参考答案借：固定资产清理-报废固定资产-磨床1200累计折旧58800贷：固定资产-生产经营用固定资产-磨床60000三、固定资产换出的处理概述：固定资产换出分为两种情况：1、具有商业实质；2、不具有商业实质或虽具有商业实质但其公允价值不能可靠计量。固定资产换出的处理具有商业实质的固定资产换出的处理：基本原则：换入资产总成本应以换出资产公允价值为基础确定，按照各换入资产的公允价值占换入资产的公允价值的总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。固定资产换出的处理不具有商业实质、或各项换出资产和换入资产公允价值不能可靠计量：基本原则：换入资产总成本应以换出资产账面价值为基础确定，按换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产成本总额进行分配，确定各项换入资产成本。固定资产换出的处理会计分录：1、固定资产转入清理：借：固定资产清理-换出固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产-不需用固定资产固定资产换出的处理2、发生清理费用：借：固定资产清理-换出固定资产贷：银行存款库存现金应付票据固定资产换出的处理3、收到补价：借：银行存款贷：固定资产清理-换出固定资产固定资产换出的处理4、换入其他物资时：借：库存商品固定资产应交税费无形资产长期股权投资贷：固定资产清理-换出固定资产固定资产换出的训练用心思考啊!第1题参考答案借：固定资产清理-换出固定资产-钻床60000累计折旧20000贷：固定资产-不需用固定资产-钻床80000第7题参考答案借：固定资产清理-换出固定资产-钻床840+142.80=982.80固定资产清理-出售固定资产-车床720+122.40=842.40贷：原材料-油漆840润滑油720应交税费-增（进转）265.20第8题参考答案借：固定资产清理-换出固定资产-钻床500固定资产清理-出售固定资产-车床610贷：应付职工薪酬-工资1110第9题参考答案借：原材料-钢材40000应交税费-增（进）6800营业外支出-处置非流动资产损失14540贷：固定资产清理-换出固定资产-钻床61340第12题参考答案借：固定资产清理-换出固定资产-锻床4000000累计折旧6000000贷：固定资产--生产经营用固定资产-锻床10000000第13题参考答案解题思路：1、计算换入资产和换出资产的账面价值：换入资产=5500000+1000000=6500000换出资产=（10000000-6000000）+（5000000-2000000）=70000002、确定换入资产总成本：换入资产总成本=换出资产账面价值=7000000第13题参考答案3、确定各项换入资产成本：各项换入资产成本=各项换入资产账面价值÷换入资产账面价值总和×换入资产总成本在建工程=5500000÷6500000×7000000=5923076.92机床=1000000÷6500000×7000000=1076923.08第13题参考答案4、会计分录：借：在建工程5923076.92固定资产-生产经营用固定资产-机床1076923.08累计摊销2000000贷：固定资产清理-换出固定资产-锻床4000000无形资产5000000四、固定资产抵债的处理1、固定资产转入清理：借：固定资产清理-偿债固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产-生产经营用固定资产固定资产抵债的处理2、发生清理费用：借：固定资产清理-偿债固定资产贷：银行存款库存现金应付票据固定资产抵债的处理3、移交固定资产时：借：应付账款贷：固定资产清理-偿债固定资产营业外收入-处置非流动资产利得债务重组利得固定资产换出的训练用心思考啊!第14题参考答案结转债务：借：应付账款-林子公司500000贷：固定资产清理460000营业外收入-债务重组利得40000（3）（16）（92）（4）（32）（68）（120）（132）提示固定资产减少的核算训练课外任务预习无形资产的核算任务P54：1---12题。