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1审计AUDITING版权：东北财经大学出版社2审计学时：56课程性质：院定选修课3教学计划课程简介教学目标预修课程课程结构教材及参考资料成绩与考试基本要求4课程简介审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。5教学目标通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。6预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计等课程之后学习。7教材及参考资料1．主要教材：刘明辉主编：《审计》，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。2．参考资料：孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社，2007年8月第1版。注册会计师考试指定教材《审计》8考试与成绩平日成绩30%期末考试70%9基本要求保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。10课程内容第一编审计与注册会计师职业第二编审计程序与技术第三编交易循环审计第四编其他类型的审计与鉴证业务11第一篇审计与注册会计师职业第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师执业准则第四章职业责任与法律责任12第二篇审计程序与技术第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计13第三篇交易循环审计第十三章销售与收款循环审计第十四章购货与付款循环审计第十五章生产与服务循环审计第十六章筹资与投资循环审计第十七章货币资金审计第十八章特殊项目审计第十九章终结审计14第四篇其他类型审计与鉴证业务第二十章特殊审计领域第二十一章财务报表审阅、其他鉴证业务和相关服务第二十二章其他类型的审计15第一章审计概论第一节审计与鉴证业务的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设16第一节审计与鉴证业务的产生与发展本节主要内容：注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展鉴证业务的产生与发展中国注册会计师审计与鉴证的发展17第一节审计与鉴证业务的产生与发展——注册会计师审计的产生萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。诞生与确立英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。18第一节审计与鉴证业务的产生与发展——注册会计师审计的发展按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段按审计模式划分的发展阶段账项导向审计内控导向审计风险导向审计19第一节审计与鉴证业务的产生与发展——鉴证业务的产生与发展鉴证业务的含义职业组织研究与开发鉴证业务的努力美国注册会计师协会（AICPA）加拿大特许会计师协会（CICA）澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA）国际会计师联合会（IFAC）20第一节审计与鉴证业务的产生与发展——中国注册会计师审计与鉴证的发展恢复发展阶段以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。规范发展阶段以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。21第二节审计的概念与种类本节主要内容：审计的概念审计的种类审计人员的种类22第二节审计的概念与种类——审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。23理解审计概念的关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户24第二节审计的概念与种类——审计的种类按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计25第二节审计的概念与种类——审计的种类财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布26第二节审计的概念与种类——审计的种类合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限27第二节审计的概念与种类——审计的种类经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用28第二节审计的概念与种类——审计人员的种类注册会计师政府审计人员内部审计人员29第三节鉴证业务的含义与类别本节主要内容：鉴证业务的定义鉴证对象与鉴证对象信息鉴证业务的类别鉴证服务与相关服务的区别30第三节鉴证业务的含义与类别——鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。要点：用户是“预期使用者”目的保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论31第三节鉴证业务的含义与类别——鉴证对象与鉴证对象信息鉴证对象和鉴证对象信息的含义鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物，而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式。鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式32第三节鉴证业务的含义与类别——鉴证业务的类别基于责任方认定的业务和直接报告业务基于责任方认定的业务直接报告业务合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务二者的区别审计、审阅和其他鉴证业务历史财务信息审计历史财务信息审阅其他鉴证业务33第三节鉴证业务的含义与类别——鉴证业务与相关服务的区别相关服务的含义及种类相关服务与鉴证业务的区别34第四节审计的动因与社会角色——审计的动因概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要决定因素35第四节审计的动因与社会角色——审计人员的社会角色审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他信息风险的含义及导因审计人员的现实定位信息风险分摊者信息风险降低者36第五节审计基本假设本节主要内容：审计基本假设的含义我国审计基本假设体系37第五节审计基本假设——审计基本假设的含义审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。38第五节审计基本假设——我国审计基本假设的内容信息不对称假设信息不确定假设信息可验证假设信息重要性假设审计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设证据力差别假设标准适当性假设39第二章注册会计师管理第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理注：本章内容可以自学为主。40第一节注册会计师本节主要内容：注册会计师考试与注册制度注册会计师业务范围注册会计师职业后续教育41第二节会计师事务所本节主要内容：会计师事务所的设立与审批会计师事务所的组织结构会计师事务所的设立登记会计师事务所的业务承接42第三节注册会计师协会本节主要内容：中国注册会计师协会的职责中国注册会计师协会会员协会权力机构和常设办事机构地区注册会计师协会外国会计师职业组织和国际会计职业组织简介43第四节注册会计师的行业管理本节主要内容：注册会计师行业管理概述外国注册会计师的行业管理中国注册会计师的行业管理44第三章注册会计师执业准则第一节注册会计师执业准则概述第二节注册会计师业务准则第三节会计师事务所质量控制准则第四节注册会计师职业道德规范45第一节注册会计师执业准则概述本节主要内容：注册会计师执业准则的作用注册会计师执业准则基本体系注册会计师职业道德准则注册会计师质量控制准则注册会计师后续教育准则46第一节注册会计师执业准则概述——注册会计师执业准则的作用为衡量和评价执业质量提供依据有助于规范审计工作有助于增强公众对注册会计师的信任有助于维护职业界的权益有助于推动理论研究和人才培养47第一节注册会计师执业准则概述——注册会计师执业准则基本体系中国注册会计师执业准体系注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师职业准则48第一节注册会计师执业准则概述——注册会计师执业准则基本体系注册会计师业务准则体系注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则商定程序代编财务信息……审计准则审阅准则其他鉴证业务准则49第二节注册会计师业务准则本节主要内容：注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师审计准则注册会计师审阅准则注册会计师其他鉴证业务准则注册会计师相关服务准则50第二节注册会计师业务准则——注册会计师鉴证业务基本准则目的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则和其他业务准则适用的业务类型。内容阐述了鉴证业务的定义与目标、业务承接、鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等要素。51第二节注册会计师业务准则——注册会计师审计准则一般原则与责任风险评估与应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计52第二节注册会计师业务准则——注册会计师审阅准则目的规范注册会计师财务报表审阅业务主要内容：审阅范围和保证程度业务约定书审阅计划审阅程序和审阅证据审阅结论和报告53第二节注册会计师业务准则——注册会计师其他鉴证业务准则历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务预测性财务信息的审核54第二节注册会计师业务准则——注册会计师相关服务准则对财务信息执行商定程序代编财务信55第三节会计师事务所质量控制准则业务质量控制的目的和要素对业务质量承担的领导责任职业道德规范客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行业务工作底稿监控56第四节注册会计师职业道德规范本节主要内容：概述注册会计师职业道德基本准则注册会计师职业道德基本要求57第四节注册会计师职业道德规范——概述作用内容基本原则具体要求58第四节注册会计师职业道德规范——基本原则独立、客观、公正专业胜任能力和应有的关注保密职业行为技术准则59第四节注册会计师职业道德规范——具体要求独立性专业胜任能力保密收费与佣金与鉴证业务不相容的工作接任前任注册会计师的审计业务广告、业务招揽和宣传60第四章职业责任和法律责任第一节职业责任第二节法律责任第三节避免法律诉讼的对策61第一节职业责任本节主要内容：关于职业责任的几个概念发现错误和舞弊的责任揭露违反法规行为的责任62第一节职业责任——关于职业责任的几个概念对财务报表的责任审计失败企业经营失败审计风险63第一节职业责任——发现错误与舞弊的责任错误与舞弊的概念发现错误与舞弊的责任64第一节职业责任——揭露违反法规行为的责任违反法律法规行为的含义发现违反法律法规行为的责任65第二节法律责任本节主要内容：注册会计师法律责任的成因和种类外国注册会计师的