会计科目与账户

会计科目与账户第一节会计科目会计要对此进行核算，只运用会计要素可以吗？丰源彩钢厂为提高生产能力贷款600万元购进一条生产线，另外用银行存款30万元购入生产钢板的物料，新招劳务工人200人，月薪3000元/人。（一）会计科目的概念会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。会计科目的概念与分类经济业务会计信息会计六要素会计科目会计存放在保险柜里的现金——库存现金存放在库房备用的生产材料——原材料向银行借入的长期贷款——长期借款销售主营商品的收入——主营业务收入行政部门缴纳的电话费——管理费用……例如：会计科目可按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。（二）会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容分类资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类科目明细分类科目会计科目的分类会计要素分类科目分类资产负债所有者权益收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类会计要素分类科目分类（一）会计科目设置的原则会计科目的设置会计科目设置的原则合法性相关性实用性编号名称一、资产类1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101交易性金融资产1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1221其他应收款1231坏账准备1401材料采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1406发出商品1407商品进销差价1408委托加工物资1471存货跌价准备1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资1512长期股权投资减值准备编号名称（二）常用会计科目1521投资性房地产1531长期应收款1601固定资产1602累计折旧1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资1606固定资产清理1701无形资产1702累计摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用1811递延所得税资产1901待处理财产损溢二、负债类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付利息2232应付股利2241其他应付款2501长期借款2502应付债券2701长期应付款常用会计科目2711专项应付款2801预计负债2901递延所得税负债三、共同类（略）四、所有者权益类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配五、成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出六、损益类6001主营业务收入6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加6601销售费用6602管理费用6603财务费用6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用6901以前年度损益调整常用会计科目第二节账户（一）、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的概念与分类账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。（二）账户的分类账户的分类根据核算的经济内容资产类账户负债类账户共同类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类账户明细分类账户账户的分类备抵账户，又称抵减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。从业阶段掌握：累计折旧。补充：账户的功能与结构账户的功能与结构账户的功能账户的结构账户名称日期凭证字号摘要金额账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。（一）账户的功能金额信息本期发生额本期增加发生额本期减少发生额余额期初余额期末余额期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额动静几个金额及其关系：2014年凭证编号摘要增加额减少额余额月日111月初余额500002记1收到甲公司货款25000750005记5支付乙公司材料款30000450008略支付设备修理费100003500015略支付快递公司快递费40003100021略支付罚款10003000026略支付上个月电话费15002850028略收到丙公司货款50003350030略支付2015年网费30003050030本月合计3000049500【例】2014年11月，甲公司银行存款账户记录的内容账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。账户通常由以下内容组成：（1）账户名称，即会计科目；（2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期；(3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号；（4）摘要，即经济业务的简要说明；（5）金额，即增加额、减少额和余额。（二）账户的结构账户名称（会计科目）账户的基本结构年凭证字号摘要增加额减少额余额月日2014年凭证编号摘要增加额减少额余额月日111月初余额500002记1收到甲公司货款25000750005记5支付乙公司材料款30000450008略支付设备修理费100003500015略支付快递公司快递费40003100021略支付罚款10003000026略支付上个月电话费15002850028略收到丙公司货款50003350030略支付2015年网费30003050030本月合计3000049500【例】2014年11月，甲公司银行存款账户记录的内容左方右方账户名称（会计科目）“T”型账户示意图左方右方银行存款期初余额50000本期增加额250005000本期减少额30000100004000100015003000本期发生额30000本期发生额49500期末余额30500“T”型账户示意图账户的功能与结构账户的功能账户的结构账户名称日期凭证字号摘要金额小结：从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。联系：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。区别：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。账户与会计科目的关系主讲老师：第四章会计记账方法第一节会计记账方法的种类会计因借贷记账法而成为一门科学。单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法经济业务用现金支付电费200元销售收入现金500元单式记账法记账内容只在现金账户下登记减少200元只在现金账户下登记增加500元思考：单式记账法有什么缺点？（一）复式记账法概念复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法经济业务用现金支付电费200元复式记账法记账内容一方面：在现金账户下登记减少200元；另一方面：在管理费用下登记增加200元。举例：（1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。（二）复式记账法的主要优点收付记账法•淘汰增减记账法•淘汰借贷记账法•全世界广为采用（三）复式记账法的种类第二节借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法的概念借：贷：（一）借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。借贷记账法下账户的结构资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+收钱-出钱资产=负债+所有者权益+收钱-（费用+成本）费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入会计等式推导费用+成本+资产=所有者权益+负债+收入借借贷贷会计等式推导本年利润固定资产清理材料采购投资收益公允价值变动损益计价对比账户是一些计算工具，没有所谓的增加和减少，也就无法套用上述公式一些奇葩账户不符合上述记账结构：期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额-本期贷方发生额（二）资产和成本类账户的结构资产类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。例：累计折旧Notice：期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额-本期借方发生额（三）负债和所有者权益类账户的结构负债类和所有者权益类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。从业阶段不考察该类账户Notice：损益类账户收入类账户费用类账户（四）损益类账户的结构本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。1.收入类账户的结构本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。2.费用类账户的结构“有借必有贷，借贷必相等”借贷记账法的记账规则【例题】2014年12月，侠客公司采购一批原材料，价款5000元，款项已用银行存款支付，假定不考虑增值税。借银行存款贷借原材料贷50005000借银行存款贷借短期借款贷8000080000【例题】2014年12月，侠客公司为了短期资金周转，向银行借短期借款80000元。（一）账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。借贷记账法下的账户对应关系与会计分录借银行存款贷借短期借款贷8000080000对应1、会计分录的含义会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。（二）会计分录借：银行存款80000贷：短期借款80000借：银行存款80000贷：短期借款80000借：原材料1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170借：生产成本——A产品1000贷：原材料——甲材料600原材料——乙材料4002、会计分录的分类（一）试算平衡的含义试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。借贷记账法下的试算平衡借=贷全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计（二）试算平衡的分类试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡试算平衡表表4-4年月日（三）试算平衡表的编制科目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方会计分录丁字账户试算平衡表期初余额：7000025000100045000200006000015000本期借方本期贷方发生额：70000发生额：96000期末余额：44000借银行存款贷科目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款70000700009600044000编制方法：试算平衡表计算平衡，一定证明所有账簿记录完全正确吗？（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；（3）某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；（4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：下课喽~