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项目3复式记账知识目标了解记账方法的概念及分类理解总分类账户与明细分类账户的平行登记技能目标掌握借贷记账法及特点、账户结构、借贷记账法的应用一、记账方法的概念和种类（一）记账方法的概念（二）记账方法的种类1、单式记账法2、复式记账法（1）复式记账法的含义和特点。（2）复式记账法的理论基础。（3）复式记账法的种类。任务一复式借贷记账法二、借贷记账法下账户的结构1、资产类账户的结构2、负债类账户的结构3、所有者权益类账户的结构4、成本类账户的结构5、损益类账户的结构资产类账户的余额应根据下列公式计算：期末（借方）余额=期初（借方）余额+本期借方发生额合计—本期贷方发生额合计三、借贷记账法的特点（一）以“借”和“贷”作为记账记号1、代表账户中的两个固定部位2、具有一定的、确切的、深刻的经济含义（二）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则账户对应关系的重要作用，表现为以下两点。第一，通过账户的对应关系和对应账户，可以了解经济业务的内容。第二，通过账户的对应关系和对应账户，可以发现账户中所记录的经济业务是否符合有关经济法规和财务会计制度。1、会计分录的定义（1）会计分录包括三个要素：①账户的名称，即会计科目。②记账的符号，即借方和贷方。③记录的金额。（2）会计分录书写的格式是：①借方在前，贷方在后。②借方书写内容与贷方书写内容分上下行写，不能写在同一行。且贷方的文字和金额都要比借方后退两格书写。③在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要分别对齐，金额也要对齐。不必重复写“借”或贷”，只需写第一个会计科目的“借”或“贷”，然后将相同方向的会计科目对齐即可。④金额后无“元”字，金额只写数字。2、会计分录的分类会计分录按所涉及的账户数量多少，可分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录，涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录，指涉及的账户数量达两个以上，也就是一个账户的借方与另几个账户的贷方，或几个账户的借方与另一个账户的贷方，或几个账户的借方与另几个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。3、会计分录的编制步骤（1）确定交易或事项涉及的账户及其性质（即属于哪一类账户）。（2）确定账户中应记金额是增加还是减少。（3）确定所涉及账户的借、贷方向。（4）检查应借、应贷账户是否正确，借贷金额是否相等。（三）可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断账户的性质（四）可以运用试算平衡的方法，检验账户的记录是否正确1、试算平衡（1）发生额试算平衡。其平衡公式是：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计（2）余额试算平衡。其平衡公式是：全部账户的借方期末（期初）余额合计=全部账户的贷方期末（期初）余额合计2、试算平衡的步骤第一步：期末把全部账户应记录的经济业务登记入账，并计算出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。第二步：编制试算平衡表。试算平衡表可以分为两种：一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额、期初余额、期末余额合并在一张表上进行试算平衡。试算平衡表的格式见表3–8、表3–9、表3–10。应当指出，试算平衡并不意味着日常账户记录完全正确，只是基本正确，因为有些账户记录的错误很难从试算平衡表中发现。这些错误包括：（1）借贷双方发生同等金额的记录错误；（2）全部漏记或重复记录同一项经济业务；（3）账户记录发生借贷方向错误；（4）用错有关账户名称。这些错误需要通过其他方法进行查找。四、借贷记账法的应用任务二总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户（二）明细分类账户（三）总分类账户与明细分类账户的关系二、总分类账户与明细分类账户的平行登记1．依据相同2．方向相同3．期间相同4．金额相等总分类账户期初借(或贷)方余额=所属明细分类账户期初借(或贷)方余额之和总分类账户本期借(或贷)方发生额=所属明细分类账户本期借(或贷)方发生额之和总分类账户期末借(或贷)方余额=所属明细分类账户期末借(或贷)方余额之和概念索引复式记账法借贷记账法账户的对应关系会计分录总分类账户明细分类账户平行登记闯关考验