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项目4会计工作主要业务核算知识目标理解和掌握复式借贷记账原理在企业主要经济业务核算中的应用理解和掌握企业经营活动各环节经济业务核算应用的账户及会计处理方法技能目标理解和掌握经营活动涉及的采购成本、生产成本、销售成本、财务成果的计算方法。一、出纳人员的职业道德1．爱岗敬业2．诚实守信3．廉洁自律4．客观公正5．坚持准则6．提高技能7．参与管理8．强化服务任务一出纳业务核算二、出纳人员的基本技能（一）数码字的书写技能1．小写金额数字的书写2．大写金额数字的书写（1）用笔要求。用蓝黑或碳素墨水书写，字迹要清楚、规范。（2）大写金额前应注明币值单位，如“人民币”“美元”“港币”等字样。（3）米字格中大写金额用行楷或者正楷规范的书写。零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整。（4）正确运用“整”字。（5）中文数字中间有“0”的，中文大写金额也要写“零”字。（二）手工点钞技能1．点钞的基本程序（1）首先应审查现金收、付款凭证及其所附原始凭证的内容，看其是否填写齐全、清楚、两者内容是否一致。（2）然后依据现金收、付款凭证的金额，先点整数（即大数），再点零数（即小数）。具体说就是先点大额票面金额，再点小额票面金额，先点成捆的（暂不拆捆）、成把、成卷（卷指铸币）的（暂不拆把、卷），再点零数。在点数过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。（3）从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数，在拆捆、拆把、拆卷时应暂时保存原有的封签、封条和封纸，点数无误后才可扔掉。（4）点数无误后，即可办理具体的现金收付业务。2．点钞的常用方法（1）手持式点钞技术。它又分为单指单张点钞法、单指多张点钞法、四指拨动等几种。其中最常用的是单指单张点钞法，使用此种点钞法，可看到钞票的大部分，易于识别假币和挑出残票，优点多多。其缺点是一次记一个数，比较费力。在单指单张点钞法的基础上，可相应发展为单指多张的点钞技术。（2）扇面式点钞法。把钞票捻成扇面形状进行清点的方法就叫扇面式点钞法。这种点钞法速度快，是手工点钞中效率最高的一种方法。但它只能确认张数，不能看清票面，而且也不利于清点新、旧、破混合钞票，一般适合于真钞数量的清点。（3）整点硬币的方法。在实际工作中整点硬币一般有两种方法：手工整点硬币和工具整点硬币。（三）真假人民币的识别及处理技能1．人民币真伪的识别（1）纸张识别。（2）光变油墨数字。（3）双色异型横号码。（4）水印。（5）胶印微缩文字。（6）胶印对印图案。（7）白水印。（8）安全线。（9）雕刻凹版印刷。（10）手工雕刻头像。（11）盲文面额标记。（12）凹印手感线。（13）隐性面额数字。2．假钞的处理出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理，如有追查线索的应及时报告就近公安部门，协助侦破；出纳人员发现可疑币不能断定真假时，不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人说明情况，开具临时收据，连同可疑币及时送当地中国人民银行鉴定。经中国人民银行鉴定，确属假币时，应按发现假币后的办法处理，如确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人。假币没收权属于银行、公安和司法部门。三、货币资金业务核算技能（一）出纳的主要工作内容1．办理现金收付和银行结算业务2．保管库存现金，保管有价证券3．登记现金日记账和银行存款日记账，保证日清月结4．保管有关印章、空白收据和空白支票（二）现金和银行存款有关管理制度1．现金使用范围（1）职工工资、津贴。（2）个人劳动报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2．库存现金的限额现金的限额是为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3～5天日常零星开支的需要量。边远地区和交通不便地区的企业可以按照多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要量确定。3．日常现金收支的规定（1）不准坐支现金。（2）不准白条抵库。（3）不准谎报用途套取现金。（4）不准保留账外公款（即“公款私存”，设置“小金库”）。（5）不准用银行账户代其他单位或个人存入和支取现金。4．银行存款账户的类型单位银行结算账户分为：（1）基本存款账户。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一个企业事业单位只能在一家银行开立一个基本存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本账户办理。（2）一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（3）临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。（4）专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，允许支取现金的专用存款账户，须经批准同意。（三）有关业务的处理程序1．现金收入的处理程序（1）复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。（2）当面清点现金。（3）开出现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章，（4）根据收款凭证登记现金日记账。如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样，可据以登记现金日记账。2．现金支出的处理程序（1）复核现金付款凭证。（2）经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。（3）支付现金并复点，并要求收款人当面清点。（4）在付款凭证“出纳”栏签章。（5）根据付款凭证登记现金日记账。3．向银行送存现金的程序（1）现金的整理。（2）填写现金送款薄。（3）送存交款。（4）记账。4．从银行提取现金的程序（1）签发现金支票。（2）取款。（3）记账。5．银行存款收入的处理程序（1）复核银行存款原始凭证。（2）填制一式两联的银行“进账单”，送交银行办理转账。（3）复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫”或“转账收讫”章。（4）根据银行收款凭证登记银行存款日记账。6．银行存款付款的处理程序（1）复核付款原始凭证(如购货合同、购货发票等)的合法性、真实性、准确性。（2）填写付出票据登记簿，详细记载付款日期、结算种类、内容及付款金额等。（3）填写支票及结算凭证。（4）到开户银行办理转账(或结算)手续。（5）根据付款凭证登记银行存款日记账。一、投入资金业务核算1.“实收资本”账户账户的结构可用“T”形账户如表4–1所示。2.“资本公积”账户账户的结构可用“T”形账户如表4–2所示3.“固定资产”账户账户的结构可用“T”形账户如表4–3所示4.“无形资产”账户账户的结构可用“T”形账户如表4–4所示。任务二资金筹集业务核算二、借入资金业务核算1.“短期借款”账户2.“财务费用”账户3.“长期借款”账户4.“应付利息”账户任务三供应过程业务核算一、供应过程业务核算的主要内容二、材料物资采购成本的确认与计算（一）材料物资采购成本的确认1．材料的买价2．采购费用（1）外地运杂费。（2）运输途中的合理损耗。（3）入库前的挑选整理费用。（4）按规定应计入采购成本的税金（二）材料物资采购成本的计算材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的种类、品种加以归集，计算采购材料的总成本和单位成本。在归集时，按原则进行：凡能分清材料种类、品种的，所支付的费用直接计入该种材料的采购成本；不能分清材料种类、品种的，如运杂费、装卸费等，按照一定的分配标准（如材料的重量、体积、买价等），分配计入各种材料的采购成本。三、供应过程业务核算应用的主要账户1.“在途物资”账户2.“原材料”账户3.“应付账款”账户4.“应交税费——应交增值税”账户四、供应过程业务核算任务四生产过程业务核算一、生产过程业务核算的主要内容（1）归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，包括直接材料、直接人工、制造费用。（2）按一定种类的产品归集和分配各项生产费用，最终计算出各种产品的生产成本。二、生产过程业务核算应用的主要账户（一）“生产成本”账户（二）“制造费用”账户（三）“库存商品”账户（四）“管理费用”账户（五）“应付职工薪酬”账户（六）“累计折旧”账户三、生产过程业务核算（一）材料耗用的核算（二）工资及计提职工福利费的核算（三）制造费用的核算（四）完工产品的核算任务五销售过程业务核算一、销售过程业务核算的主要内容二、销售过程业务核算应用的主要账户（一）反映收入实现及价款结算的账户1.“主营业务收入”账户2.“其他业务收入”账户3.“应收账款”账户4.“坏账准备”账户5.“应收票据”账户6.“预收账款”账户（二）反映与收入配比的成本费用账户1.“主营业务成本”账户2.“营业税金及附加”账户3.“其他业务成本”账户4.“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户5.“销售费用”账户三、销售税金的核算（一）销售税金概述1．消费税2．营业税3．城市维护建设税4．教育费附加（二）销售税金的计算1．消费税2．营业税3．城市维护建设税和教育费附加（三）销售税金的核算1．计算应缴纳的各项消费税、营业税、城建税和教育费附加2．缴纳各项消费税、营业税、城建税和教育费附加四、销售过程业务核算任务六财务成果业务核算一、财务成果的形成及分配（一）财务成果的形成（二）财务成果的分配二、财务成果业务核算应用的主要账户（一）反映财务成果形成的账户1.“营业外收入”账户2.“营业外支出”账户3.“投资收益”账户4.“所得税费用”账户5.“本年利润”账户（二）反映财务成果分配的账户1.“利润分配”账户2.“盈余公积”账户3.“应付股利（应付利润）”账户三、财务成果业务核算任务七资金退出业务核算一、缴纳税金业务核算1．缴纳税金业务核算应用的账户2．缴纳税金业务核算实例二、借款归还与偿还应付款项业务核算三、利润支付与退还投资款业务核算闯关考验