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来自會計基本要素(一)資產係指公司獲得之經濟資源，能以貨幣衡量，並於未來提供經濟效益者。資產之價值係以取得成本為入帳基準。流動資產與非流動資產應做適當之劃分。會計要素借方貸方正常餘額資產+-借方負債-+貸方業主增資-+貸方業主提取+-借方收入-+貸方費用+-借方来自(二)負債負債係指因交易或其他事項所產生之經濟義務，能以貨幣衡量，未來以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者。負債與資產應分別列示，不得互相抵銷。估計負債應合理估計金額予以列帳；或有負債及承諾，如已預見其發生之可能性相當大，且其金額可以合理估計者，應予以估計列帳；如發生之可能性不大，或雖發生之可能性相當大，但金額無法合理估計者，則應於財務報表附註中揭露其性質及金額，或說明無法合理估計之事實。流動負債與非流動負債之劃分，係以一年或一營業週期內，該負債是否以流動資產或其他流動負債償還者為界定範圍。来自長期負債，其到期日於一年或一個營業週期內到期部份，應於決算時，轉列為流動負債，但已提撥償債基金者不在此限。(三)業主權益因業主資本需向政府登記，在未辦理資本變更登記之情況下，資本主臨時投入資金或提取款項，均以資本主往來科目加以記載，在美國因獨資不必向政府登記資本額，故業主增加資本時，一律貸記業主資本，提取款項則用業主提取與我國不同。(四)收入營業收入與營業外收入應分別予以列示。由於市價上漲而致資產價值增加者，在該項資產未售出前，所增加之價值不得列為收入。来自(五)費用當期收入應與當期費用配合，如所獲得之收入業已實現，而其有關之費用尚未發生，該項費用應依合理方法估計列帳。支出業已發生，而其有關之收入尚未取得或該項支出之經濟效益尚未消滅，則該項支出應先以預付費用列帳。在營運過程中，基於人力不可抗拒之非常原因，如風災、火災、水災、地震、戰爭等重大事故等所發生之損失，以「營業外支出─非常損失」科目列帳。惟如數額巨大，非當期所能負擔者，得列為遞延費用，並依規定分年攤銷之。来自會計科目之名稱與內容(一)資產1.流動資產：指現金及在一個營業週期或一年內(較長為準)可變現之各項資產。(1)現金：a.狹義：指庫存現金、零用金而言。b.廣義：包括庫存現金、零用金、銀行存款、即期支票等。(2)銀行存款：存放於銀行之款項，可隨時作為支付之工具，如支票存款、活期存款等。(3)短期投資：企業以暫時不需用之資金，於公開市場購買公債或他公司之股票、公司債，作短期週轉以獲取投資利益。(4)應收票據：銷貨或提供勞務等營業活動，所取得尚未到期之票據。来自(5)應收帳款：銷貨或提供勞務等營業活動，所發生之應收未收款項。(6)(備抵壞帳)：用來抵銷未能收回而發生損失之應收帳款和應收票據，是屬於應收帳款和應收票據之抵銷科目，又稱備抵呆帳。(7)應收收益：本期已提供勞務，但尚未收現之各項收入。如應收佣金、應收租金、應收利息等。(8)存貨：指企業所擁有，而尚未出售之商品。買賣業為商品存貨，製造業有原料、在製品、製成品存貨三種。(9)預付費用：本期先行支付，而尚未從對方獲得商品或勞務，如預付貨款、預付保險費、預付租金等。(10)用品盤存：年終盤點而未耗用之文具用品。来自(11)其他應收帳款：正常營業活動外，所發生的應收未收之款項。例如出售機器但未收到的款項。(12)其他應收票據：正常營業活動外，所取得尚未到期之票據。例如出售機器但未收到款項之票據。2.基金及長期投資：指各種特種基金及長期性之投資。(1)基金：指專款提撥儲存，並按指定用途支付之現金。如償債基金、擴允廠房基金等。(2)長期投資：企業為了控制目的或理財關係，購買並長期持有被投資公司之股票、公司債。3.固定資產：指企業持有專供長期營業使用，不以出售為目的，耐用年限長且目前正在使用中的資產，又稱為廠房及設備資產。来自(1)土地：企業持有目前營業上使用，而不以出售為目的的土地及相關之改良工程。若改良工程為有形改良物，如排水溝、下水道等，由於須提列折舊，必須另以「土地改良物」科目列示。(2)建築物：企業持有供目前營業上使用，而不以出售為目的的房屋，如辦公室、倉庫、車庫。(3)(累計折舊—建築物)：建築物的成本，按年限分攤，轉成折舊費用的累計金額，是建築物的抵銷科目，此科目用來評價建築物的帳面價值。(4)機器：企業持有供目前營業或製造使用之機器及附屬設備。(5)(累計折舊—機器)：機器的成本，按年限分攤，轉成折舊費用的累計金額，是機器的抵銷科目，此科目用來評價機器的帳面價值。来自(6)運輸設備：企業持有供目前營業上使用的交通運送工具，如貨車、機車等。(7)(累計折舊—運輸設備)：運輸設備的成本，按年限分攤，轉成折舊費用的累計金額，是運輸設備的抵銷科目，此科目用來評價運輸設備的帳面價值。(8)辦公設備：企業持有供目前營業使用的辦公設備。如桌椅、櫥櫃、打字機、計算機等，又稱生財器具。(9)(累計折舊—辦公設備)：辦公設備的成本，按年限分攤，轉成折舊費用的累計金額，是辦公設備的抵銷科目，此科目用來評價辦公設備的帳面價值。4.遞耗資產：指會隨開採而價值遞減的天然資源。(1)天然資源：指附著於土地或深藏於土地中的各種自然資源，其價值將隨開採或砍伐而遞減之資產。如森林、礦產、石油等。来自(2)(累計折耗)：指天然資源的成本，按開採量分攤，轉成折耗費用的累計金額，是天然資源的抵銷科目，此科目用來評價天然資源的帳面價值。5.無形資產：指無實體存在，供企業長期營業使用，有助未來經濟效益的資產。(1)專利權：政府授予企業在一定年限內有製造、銷售或處分其專利品之權利。(2)商標權：用來表彰自己產品之標記圖樣或文字，依法呈請主管機關登記核定使用之權利。(3)商譽：企業由於經營成效卓著等理由，使獲利超過一般同業利潤，故推測將來會有獲取超額利潤的能力，稱為商譽。来自遞延資產(又稱遞延費用，遞延借項)：指長期預付之款項，能於未來產生收益或節省支出，而應於以後年度分期攤銷者。(1)開辦費：指至公司成立日止，因公司籌備所發生的一切支出，開業後分年攤銷成費用。依我國稅法規定，開辦費攤銷年限不得少於5年。(2)公司債發行成本：公司發行公司債所支付的發行費用，如印製公司債費用、承銷費用等。(3)租賃權益：因簽訂租約，而取得長期使用租賃標的物之權利。7.其他資產：不屬於上列各項之資產。(1)存出保證金：付出作為保證用之保證金或押標金。如租用房屋之押金、裝置電話之押機費。(2)代付款：替其他機構代付之墊付性質款項。(3)暫付款：未能確定會計科目或金額而付出之款項。来自(二)負債1.流動負債：指在一個營業週期或一年內(較長為準)，必須以流動資產或其他流動負債清償之債務。(1)銀行透支：按契約規定，得向往來銀行透支之款項。(2)短期借款：借款期限在一年內而向銀行或大眾借入之款項。(3)應付票據：因進貨而開立尚未到期之票據。(4)應付帳款：因進貨之應付未付款項。(5)應付費用：本會計期間費用已發生而尚未付之款項。如應付佣金、應付租金、應付利息等。(6)其他應付款：除正常營業進貨以外，所發生之應付未付款項。如買入設備但尚未支付之款項、應付股息等。(7)預收收益：本期已先收現，但尚未提供商品或勞務給付款人。如預收保險費、預收租金等。来自(8)估計負債：指負債確定發生，但金額不確定，仍須以估計金額入帳之負債，如估計服務保證負債、估計應付贈品等。(9)或有負債：指負債尚未確定，但金額可合理估計之負債，如應收票據貼現、保證、背書等。2.長期負債：指到期日在一年以上，不以流動資產或流動負債償還之債務。(1)應付公司債：股份有限公司為籌措資金，依公司法向社會大眾公開舉債，約定到期還本，按期付息的一種債務。(2)長期借款：向銀行或其他機構借款，到期日在一年以上之信用借款。(3)抵押借款：向銀行或其他機構借款，到期日在一年以上，並提供動產或不動產作為擔保之借款。来自遞延負債(又稱遞延收入、遞延貸項)：指在本期已收到款項，但在以後年度才會實現之收入，按各實現年度轉列為收入，如未實現利息收入。4.其他負債：不屬於上列各項之負債。(1)存入保證金：向客戶或員工收取作為保證用之保證金或押標金。如出納員保證金、租賃房屋收到之押金。(2)代收款：替其他機構代收之款項，如代扣薪資所得稅或代扣勞保費。(3)暫收款：收到未能確定會計科目或金額的款項。(三)業主權益(又稱淨值、淨資產)1.業主資本：業主投資或合夥人投資開業的原始資本，又稱資本主投資。若為公司，則稱為股本。2.業主往來：業主對商店臨時性的存入或提取商品或款項，又稱資本主往來。来自本期損益：年終時用來彙總並結清本期發生之收益和費用，以表現本期有淨利或淨損。4.保留盈餘：公司歷年來累積之盈餘，尚未發放而保留者。(四)收入1.營業收入：因主要營業活動，如銷售商品或提供勞務所產生之收入。(1)銷貨收入：銷售商品之收入，簡稱銷貨。(2)(銷貨退回及讓價)：售出之商品，因品質或數量不合，經買方退回之部分或貨款尾數的讓免，是銷貨收入的抵減科目。(3)(銷貨折扣)：為鼓勵顧客早日付款所給予之現金折扣。(4)勞務收入：以提供勞務為主要業務之商業收入。如租賃業之租金收入，代理業之佣金收入等。来自營業外收入(又稱非營業收入)：指非因企業主要營業活動而獲得之收入。(1)利息收入(又稱財務收入)：送存銀行或貸放他人的款項所孳生之利息收入。(2)房租收入：出租房屋所取得之收入。(3)佣金收入：介紹他人買賣或代理他人買賣所取得之收入。(4)投資收入：購買公債、公司債或股票作為投資，所取得之利息收入或股利收入。(5)商品盤盈：盤點存貨，在採行永續盤存制下，商品盤點金額大於帳面記載存貨金額的超過部分。(6)現金短溢：年終盤點庫存現金，與帳面現金金額核對，若庫存現金大於帳面現金，表示利益，現金短溢記貸方。若庫存現金小於帳面現金，表示損失，現金短溢記借方。(7)處分資產利得：因處方固定資產所產生的利益。来自(五)費用1.銷貨成本：因主要營業活動，而銷售商品所應負擔之成本，又稱為營業成本，包括下列項目：(1)進貨：指購入商品之成本，即一般所稱的購貨。(2)進貨費用：購入商品所支付之附加費用，如運費、保險費、關稅等費用，是購貨的附加科目。(3)(進貨退出及讓價)：購入之商品，因品質或數量不合，退還給賣方部分商品，或貨款尾數的讓免，是進貨的抵銷科目。(4)(進貨折扣)：賒購商品所欠之貨款，由於提早付款所得到的現金折扣。来自營業費用(又稱銷管費用)：包括銷售費用和管理費用兩類。(1)銷售費用：因銷售商品所發生的費用，也就是和銷售直接有關之費用，是屬於銷售部門的支出。a.薪工津貼：指銷售人員或推銷人員的薪金和津貼，又稱薪資費用或簡稱薪金。b.旅費：指銷售人員或推銷人員因業務需要外出推銷而支出之車資和