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第二章会计科目和账户•本章重点：•1、经济业务的类型对会计恒等式的影响•2、会计科目的概念,设计原则及分类•3、账户的概念及结构第一节会计等式•一、会计等式资产=负债+所有者权益•二、经济业务的类型及其对会计等式的影响•1、经济业务的概念企业在生产经营活动过程中发生的具体业务或事项•2、经济业务应具备的条件•（1）能客观地用货币量度进行计价•（2）可以改变会计要素具体项目的数量和内在联系•3、经济业务的类型及对会计等式的影响•（1）资产内部同金额增减•（2）负债和所有者权益同金额增减•（3）资产和负债或所有者权益之一同金额增加•（4）资产和负债或所有者权益之一同金额减少•例题：•1、甲企业购入材料一批，价值50000元，货款以银行存款支付。•2、向银行借款100000元直接偿还前欠某单位货款。•3、企业接受其他单位投入机器设备一台，价值500000元。•4、企业以银行存款归还到期的短期借款30万元。第二节会计科目•一、设置会计科目的意义•1、会计科目的概念对会计对象的具体内容（即会计要素）进行分门别类核算所规定的项目。•2、设置会计科目的意义•（1）可以全面、系统、分类地反映会计对象•（2）会计科目是会计核算的基本依据•二、设置会计科目的原则•1、会计科目的设置，必须全面、完整、系统地反映会计对象的内容•2、会计科目的设置，既要符合企业内部经营管理的需要，又要满足对外报告的要求•3、会计科目的设置，应坚持统一性、灵活性和稳定性相结合的原则•4、会计科目的名称力求简明扼要，含义明确•三、会计科目的分类•（一）按经济内容分类•1、资产类•2、负债类•3、所有者权益类•4、成本类•5、损益类•（二）按提供核算指标详细程度分类•1、一级科目（又称总分类科目或总帐科目）•2、明细科目按照反映业务内容的详细程度又分为二级和三级科目第三节账户•一、账户的概念根据会计科目开设的，用来连续、分类、系统地记录各种经济业务引起的各会计要素的增减变化情况及其结果的，具有一定格式和结构的记账实体。•二、账户的基本结构分为左右两方，一方记录本期增加额，另一方记录本期减少额，本期期末计算出期末余额。•期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额•三、账户格式的构成要素：•1、账户名称（会计科目）•2、日期和摘要•3、凭证号数•4、增加和减少的金额及余额第三章复式记账•本章重点：•1、复式记账法的原理•2、借贷记账法的记账原则•3、会计分录的书写方法•4、账户的试算平衡•5、总分类账和明细分类账的平行登记第一节复式记账原理•一、记账方法概述•1、记账方法的概念指根据一定的原理,运用一定的记账符号和记账规则,在账簿中登记经济业务的方法•2、记账方法的种类•(1)单式记账法除与有关应收,应付款项对应的现金和银行存款在两个或两个以上的有关账户中登记以外,其他业务只登记一个账户或不登记•(2)复式记账法其理论依据是会计等式•二、复式记账的基本原理•复式记账法,就是对发生的每一项经济业务都要以相等的金额,在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法•三、复式记账的意义•1、复式记账法能够使会计信息使用者全面了解经济业务的内容•2、复式记账法可以检查有关经济业务的正确性3、复式记账法可以检查有关经济业务的合理性,合法性•4、复式记账法对会计报表的发展和完善起着重要的作用•四、复式记账的种类•1、借贷记账法我国规定采用的方法•2、增减记账法•3、收付记账法第二节借贷记账法•一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”,“贷”为记账符号，以会计基本等式的平衡关系为基础,对每一项经济业务以借贷相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的记账方法。•二、借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等•三、借贷记账法下账户结构•(一)资产账户结构借方记增加,贷方记减少,余额在借方(除个别特殊账户)•(二)负债账户结构借方记减少,贷方记增加,余额在贷方(特殊情况除外)•(三)所有者权益账户结构借方记减少,贷方记增加,余额在贷方•(四)成本类账户结构借方记增加,贷方记减少,余额在借方•(五)损益类账户结构•1、收入类账户结构借方记减少,贷方记增加,期末没有余额•2、费用支出类账户结构借方记增加,贷方记减少,期末没有余额•四、会计分录和账户对应关系•(一)会计分录•1、概念按照复式记账的要求对某项经济业务应登记的账户名称,应借应贷方向和应登记金额所做的一种记录。•2、会计分录的书写格式•(1)借方在上,贷方在下,借方所有科目第一个汉字对齐,贷方所有科目第一个汉字对齐,借贷方错开一个汉字。•(2)借方金额个位数对齐,贷方金额个位数对齐,借贷方最高位数字错开4位。•3、会计分录的编写步骤•(1)确认发生的经济业务涉及的会计要素的增减变化•(2)确认账户的名称及记账方向和金额•(3)按照借贷记账法的记账原则编制会计分录•4、会计分录的种类简单分录(一借一贷)和复杂分录•(二)账户的对应关系•1、账户对应关系的概念账户之间应借应贷的相互关系,称为账户的对应关系。•2、对应账户的概念存在对应关系的账户，称为对应账户。•3、账户对应关系的作用•(1)了解经济业务的具体内容•(2)检查经济业务处理的正确性•例题：•1、企业购入材料一批,价值2300元。材料已验收入库,货款以银行存款支付。•2、企业向银行借入为期三个月的借款30000元直接偿还前欠某单位货款。•3、企业接受外单位投入机器设备一台,以双方确认价值200000元入账。•4、以银行存款归还到期的短期借款16000元。•5、收回外单位前欠货款23400元,其中23350元通过银行收回,另收到50元现金。•6、企业向电脑公司购入电脑10台,每台3800元,总计38000元,款项以银行存款支付。•◆例题答案•1.借：原材料2300•贷：银行存款2300•2.借：应付账款30000•贷：短期借款30000•3.借：固定资产200000•贷：银行存款200000•4.借：短期借款16000•贷：银行存款16000•5.借：银行存款23350•现金50•贷：应收账款23400•6.借：固定资产38000•贷：银行存款38000•应收账款银行存款原材料•现金固定资产•短期借款应付账款实收资本5.234005.233501.23001.23005.503.2000006.380004.160002.300002.300003.2000004.160006.38000•五、账户的试算平衡•(一)账户试算平衡原理•1、试算平衡的概念：检查和验证账户正确性的方法•2、试算平衡的原理•(1)资产=负债+所有者权益•(2)有借必有贷,借贷必相等的记账原则•(二)账户试算平衡的方法通常可以通过编制科目汇总表的方法完成•1、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计•2、全部账户期末(期初)借方余额合计＝全部账户期末(期初)贷方余额合计第三节总分类账户与明细分类账户•一、总分类账户与明细分类账户的关系•１、总分类账户与其所属明细分类账户记录相同的经济业务内容•２、总分类账户提供总括,基本的核算资料，总分类账户是其所属明细分类账户的总括，明细分类账户提供详细,具体的核算资料，对总分类账户起着辅助和补充的作用•3、总分类账户只记金额不记数量，明细分类账户根据要求除了记录金额之外可能还要记录数量•二、总分类账户与明细分类账户的平行登记•１、平行登记的概念对发生的每项经济业务,一方面要在总分类账中进行总括的登记,另一方面还要在其所属的明细分类账中进行详细的登记•2、平行登记的要点•(1)同依据登记•(2)同期间登记•(3)同方向登记•(4)同金额登记•三、总分类账户与明细分类账户的核对•1、总分类账户期初借方(贷方)余额=所属明细分类账户期初借方(贷方)余额之和•2、总分类账户本期借方(贷方)发生额=所属明细分类账户本期借方(贷方)发生额之和•3、总分类账户期末借方(贷方)余额=所属明细分类账户期末借方(贷方)余额之和总分类账户账户名称:第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日千百十元角分千百十元角分十万千百十元角分附件张收款凭证应借科目:年月日字第号摘要应贷科目金额记账一级科目明细科目