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韩喜祥2016年3月人均基本公共卫生服务经费补助标准逐年增加，由2011年，每年15元提高至2015年40元，服务项目由2009年的9大项增加为12大项45小项：1.城乡居民健康档案2.健康教育3.预防接种4.儿童保健5.孕产妇保健6.老年人保健7.慢性病管理8.重性精神疾病患者管理9.结核病管理10.中医药服务11.传染病及突发公共卫生事件报告和处理12.卫生监督协管投入金额•人均经费标准：2009、2010年15元，2011、2012年25元，2013年30元2014年35元2015年40元•中央补助资金：80%国家基本公共卫生服务项目及投入情况•补助资金结余过大•补助资金使用范围及标准不清•未建立补助资金专账或备查簿进行核算•补助资金账务科目处理不规范•专项经费未反映具体公共卫生项目的使用情况基层医疗卫生机构在账务处理上存在的主要问题主要内容会计报表与审计4项目管理要求1项目管理内容2会计核算与成本核算3项目管理小结6项目管理财务实例5（一）概述制定本项目管理依据、使用范围、目的等。为加强基本公共卫生服务项目管理，规范行为，做到用好钱、做好账、办好事、降风险，保证圆满完成基本公共卫生服务项目各项目标任务提出了总原则。（二）管理依据根据《会计法》、《事业单位财务规则》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等法律法规和基本公共卫生服务项目政策作为本项目管理依据。一、项目管理要求（三）目的使各级财政、卫生计生行政部门和基层医疗卫生机构要规范管理基本公共卫生服务项目，要保证分配好、使用好、管理好基本公共卫生服务项目资金，保质、保量、圆满完成基本公共卫生服务项目各项任务。（四）适用范围本项目管理适用于省各级财政、卫生计生行政部门(含疾控中心），以及承担基本公共卫生服务项目任务的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院和县级卫生计生行政部门委托实施基本公共卫生服务项目的其他医疗卫生机构（以下简称“基层医疗卫生机构”）。一、项目管理要求组织管理物资管理资金管理财务管理二、项目管理内容作用基本公共卫生服务项目是深化医药卫生体制五项重点改革的重要内容。在各级深化医药卫生体制改革领导小组的领导下，认真履行职责，切实加强项目的管理，让目标人群受益。政策按照《基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》、《基本公共卫生服务项目绩效考核办法》的规定，做好组织管理和绩效考核工作。职责充分发挥各级专业公共卫生机构的优势和作用，建立健全促进基本公共卫生服务均等化专家组，做好对基层医疗卫生机构的指导、培训、督查、评估、考核等工作。（一）组织管理二、项目管理内容（二）物资管理1.本项目管理“物资”是指本项目接受捐赠以及调拨的，用于开展项目工作的办公用品（包括：计算机、打印机、计算器、笔墨纸张、档案资料袋、笔记本等）、药品（包括：检查、诊断用药等）、疫苗、试剂、材料等物品。2.物资实行专（兼）职人员管理，属固定资产的，按固定资产规定管理。3.物资入库纳入单位财务统一管理；4.凡用于基本公共卫生服务项目的物资出库时,应填制“基本公共卫生服务项目物资入（出）库清单”（附件1），并由项目负责人、发货人和领用人员共同签字认可后列入相应的项目成本支出。该出库单做为报账凭据的附件。二、项目管理内容（二）物资管理附件1：西和县基本公共卫生服务项目物资入库单单位名称：年月日单位：元物资名称型号数量单价金额说明合计项目负责人签字：发货人签字：领用人签字：二、项目管理内容（二）物资管理附件1：西和县基本公共卫生服务项目物资出库单单位名称：年月日单位：元物资名称型号数量单价金额说明合计项目负责人签字：发货人签字：领用人签字：二、项目管理内容（二）物资管理•物资采购应严格按照《政府采购法》和当地政府相关规定办理。•要定期对“库存物资”进行盘点清理，对盘盈盘亏的要查明原因，报经领导批准后及时进行账务处理。•基本公共卫生服务项目物资出库清单。•出库单做为报账凭据。•应按照库存物资的类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等设置一级明细科目，“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。•明细账下按照品名、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。二、项目管理内容定义本项目管理所指资金包括各级财政预算安排的以及社会捐赠的，用于基本公共卫生服务项目的银行存款和现金安全按照《现金管理暂行条例》、《会计基础工作规范》、《支付结算办法》、《基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》的有关规定，确保资金安全，专款专用，严禁任何单位和个人挤占、平调、挪用基本公共卫生服务项目资金检查项目负责人应定期或不定期组织对项目资金进行盘点检查，以确保资金的合理使用和安全（三）资金管理二、项目管理内容（三）资金管理中华人民共和国现金管理暂行条例第二章现金管理和监督第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。二、项目管理内容（四）财务管理1.各级财政、卫生行政部门和基层医疗卫生机构要加强基本公共卫生服务项目补助资金的管理。要按照财务管理的要求，建立健全资金控制、分配、审核等相关管理制度，确保项目资金使用合法、合规、合理。二、项目管理内容（四）财务管理2.加强项目资金使用和管理。基层医疗卫生机构应将基本公共卫生服务项目补助资金纳入单位财务统一核算。按照相关法规政策做好专项资金预算、收支核算，认真履行财会职责，加强项目资金使用和管理。3.建立健全项目财务管理制度。基层医疗卫生机构要按照《会计基础工作规范》要求，建立健全项目财务管理制度，出纳人员不得保管所有财务印鉴，不得兼任稽核、会计档案保管等工作，也不得兼任收入、费用、债权债务帐目的记帐工作。二、项目管理内容（四）财务管理4.项目资金审批。基层医疗卫生机构支出项目资金，除人员经费外的其他所有支付都应填制《基本公共卫生服务项目补助资金支出报销审批单》、《基本公共卫生服务项目服务记录表》、其他支出（电费、水费、办公费、手续费等）要进行分摊（见后），经会计审核，项目负责人签批，出纳方可办理报销手续。5.基层医疗卫生机构要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化。6.基层医疗卫生机构项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。二、项目管理内容二、项目管理内容二、项目管理内容二、项目管理内容二、项目管理内容（四）财务管理7.财务管理信息化建设。要逐步实行会计核算电算化和财务管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保证会计核算及财务报表数据的准确和统一。实行电算化和信息化管理的单位，要按照有关规定建立健全相关管理制度。8.对管理人员要求。项目负责人和财会人员要做好项目资金、物资、成本等会计核算，编制、按照国家卫计委财务报表软件（月报、季度、年报），上报财务报表，真实、准确、完整地反映项目资金运行情况。财会人员工作调动，要按照《会计基础工作规范》的相关规定，办理好交接工作，确保工作的连续性。二、项目管理内容公共卫生支出人员经费药品支出卫材支出其他材料支出非财政资本性支出维修费其他公用经费基本公共卫生健康档案健康教育预防接种儿童保健等12大项三、会计核算与成本核算（一）会计核算1.会计核算也称会计反映。会计核算以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。2.会计核算的主要方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。三、会计核算与成本核算（一）会计核算3.会计核算原则有：会计核算原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算原则一般常用的有十三条，可归纳为三类：一类是衡量会计质量的原则，一类是确认和计量的原则，一类是起修正作用的原则。在基本公共卫生服务项目会计核算要重点把握真实性、一致性、相关性、及时性、清晰性、现金收付实现制、实际成本、谨慎性、重要性等原则。本会计核算是按照《基层医疗卫生机构会计制度》规定，进行基本公共卫生服务项目补助资金的会计核算。三、会计核算与成本核算（一）会计核算4.基本公共卫生服务项目会计核算是单位会计核算体系的重要组成部分。因此，用于核算基本公共卫生服务项目补助资金的所有会计科目，都应在单位总账会计科目之下设明细科目进行会计核算。5.根据《基层医疗卫生机构财务会计制度》规定，应将上级拨入的基本公共卫生服务补助资金纳入“财政补助收入”科目下的二级科目“公共卫生服务补助收入”科目进行会计核算和“医疗卫生支出”下的二级科目“公共卫生支出”科目进行会计支出核算。三、会计核算与成本核算三、会计核算与成本核算财政补助收入：基层医疗卫生机构从财政部门取得的各项补助收入。包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入包括人员经费补助收入、公用经费补助收入、基本公共卫生服务补助收入。项目支出补助收入包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、重大公共卫生服务补助收入等。基本公共卫生服务包括居民健康档案管理、健康教育、预防接种、0—6岁儿童健康管理、孕产妇健康管理、老年人健康管理、高血压患者健康管理、Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、结核病患者健康管理、中医药健康管理、传染病和突发公共卫生事件报告和处理、卫生监督协管等。重大公共卫生服务包括结核病、艾滋病等重大疾病防控；国家免疫规划；重性精神病治疗；万名医师支农；农村卫生人员培训；农村妇女住院分娩补助等。三、会计核算与成本核算公共卫生支出是指基层医疗卫生机构在开展公共卫生服务活动中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用经费等。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费等。其他公用经费包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。(《甘肃省基层医疗卫生机构财务制度实施细则》）（一）会计核算7.为加强基本公共卫生服务项目会计核算，在《基层医疗卫生机构会计制度》“医疗卫生支出”的“公共卫生支出”二级科目下，增设“基本公共卫生服务”明细科目，用于核算医疗卫生机构向基本公共卫生服务项目提供的各种医疗服务支出。本科目主要指基层医疗卫生机构在提供基本公共卫生服务项目时，需仪器设备，开展实验室检测所发生的支出，核算时直接列入相应服务项目。基本公共卫生服务医疗支出，按照《国家基本公共卫生服务规范》的规定，以实际服务人次，原则按不高于当地物价部门核定的医疗服务项目收费标准计费。三、会计核算与成本核算医疗支出医疗卫生支出一级公共卫生支出三、会计核算与成本核算二级（一）会计核算8.为便于统计和考核基本公共卫生服务补助资金的使用效果，根据会计制度规定，在《基层医疗卫生机构会计制度》规定的三级明细科目下，按《国家基本公共卫生服务项目规范》项目内容增设四级明细科目。9.基层医疗卫生机构会计核算增设三级明细科目（即具体公共卫生按项目设立）。在二级明细科目下增设“基本公共卫生”、“重大公共卫生”、“其他公共卫生”三级明细科目（详见“公共卫生支出科目名称和编号”）。三、会计核算与成本核算基本公共卫生公共卫生支出二级重大公共卫生三、会计核算与成本核算三级其他公共卫生（一）会计核算10.在三级明细科目下，按《国家基本公共卫生服务规范》项目内容增设四