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1银行会计学总结与辅导2第一章总论第一节银行会计的对象、职能和特点第二节银行会计的组织与管理第三节银行会计的准则和制度3第一节银行会计的对象、职能和特点一、银行会计的定义二、银行会计的对象三、银行会计的职能四、银行会计的特点4第二节银行会计的组织与管理一、会计机构二、会计人员的职责三、会计人员的权限四、会计人员的配备与培养5第三节银行会计的准则和制度银行会计准则：《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》银行会计制度：《金融企业会计制度》《金融保险企业财务制度》各银行的会计制度和财务制度6第二章银行会计基本核算方法第一节银行会计科目第二节银行会计记账方法第三节银行会计凭证第四节银行会计账务组织7第一节银行会计科目一、银行会计科目的含义二、银行会计科目的分类8第二节银行会计记账方法一、银行记账方法的意义二、银行记账方法的种类三、借贷记账法运用实例9第三节银行会计凭证一、银行会计凭证的意义二、银行会计凭证的种类三、银行会计凭证的基本要素四、银行会计凭证的处理10第四节银行会计账务组织一、明细核算二、综合核算三、银行账务处理程序四、记账规则和错账冲正11第三章货币发行业务核算第一节货币发行业务概述第二节发行基金保管和调拨的核算第三节货币投放和回笼的核算12第一节货币发行业务概述一、发行基金和发行库二、货币发行业务的会计科目和会计报表13第二节发行基金保管和调拨的核算一、印制厂交来票币的核算二、发行基金调拨的核算上下级库之间调拨发行基金同级库之间调拨发行基金14第三节货币投放和回笼的核算一、货币投放的核算二、货币回笼的核算15第四章经理国库业务的核算第一节经理国库业务概述第二节预算收入的收纳核算第三节库款报解和支拨的核算第四节国库券的发行与兑付16第一节经理国库业务概述一、国库的机构设置国库的概念中央国库和地方国库二、经理国库业务的会计科目三、国库会计核算的基本程序17第二节预算收入的收纳核算一、预算收入的征收机关财政机关、税务机关和海关二、预算收入的缴库方式就地缴库、集中汇缴、自收汇缴三、预算收入的缴款凭证缴款书四、核算方法18第三节库款报解和支拨的核算一、预算收入的划分中央政府预算固定收入地方预算固定收入中央政府预算与地方预算共享收入总额分成收入固定比例分成收入二、库款报解的核算三、库款支拨的核算实拨资金限额拨款19第四节国库券的发行与兑付一、国库券发行的核算二、上划国库券款项的处理三、国库券兑付的核算20第五章商业银行缴存存款和贷款的核算第一节商业银行缴存存款和贷款概述第二节商业银行缴存存款的核算第三节中央银行对商业银行贷款的核算21第一节商业银行缴存存款和贷款概述一、商业银行缴存存款和贷款的意义二、实施存贷业务核算的要求22第二节商业银行缴存存款的核算一、缴存存款的规定缴存存款的范围缴存存款的比例调整缴存存款的时间缴存存款调整的幅度二、缴存存款的处理方法财政性存款一般性存款23第三节中央银行对商业银行贷款的核算一、信贷资金管理原则二、商业银行向中央银行贷款的种类年度性贷款季节性贷款日拆性贷款再贴现三、发放贷款的处理手续四、商业银行向中央银行再贴现的核算24第六章金银业务的核算第一节金银业务核算概述第二节金银收兑业务核算第三节金银配售、上售和调拨的核算第四节金银业务费用和损益的核算25第一节金银业务核算概述一、金银业务核算的重要性二、金银业务核算原则三、金银业务核算的会计科目26第二节金银收兑业务核算按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。一、商业银行代收购金银业务的核算二、中国人民银行金银收兑业务核算27第三节金银配售、上售和调拨的核算一、金银配售业务的核算二、金银上售业务的核算三、金银调拨业务的核算28第四节金银业务费用和损益的核算一、金银业务费用的处理金银业务费用是经营金银业务过程中发生的费用。除由总行直接拨付有关部门以外，其他均按规定范围的费用开支，列入金银业务费用。这一部分费用先由各行垫付，年终上划总行，统一核算经营成本。二、金银损益的核算金银重量升降的账务处理金银损益的结转29第七章存贷款业务的核算第一节存贷款业务概述第二节存款业务的核算第三节贷款业务的核算30第一节存贷款业务概述一、存贷款业务核算的基本要求二、存款账户的设置和种类基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户31第二节存款业务的核算一、存款的意义和种类按存款来源划分原始存款、派生存款按存款对象划分企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分活期存款、定期存款二、存款业务的核算要求三、单位存款业务的核算四、个人储蓄存款业务的核算32第三节贷款业务的核算一、贷款的意义和种类按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款按贷款的性质划分：政策性贷款、商业性贷款按风险程度对贷款实行分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类33二、贷款业务核算的处理逐笔核贷信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款下贷上转贴现三、贷款呆账准备金和坏账准备金普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金34第八章结算业务的核算第一节结算业务概述第二节结算业务的核算第三节结算纪律和结算责任35第一节结算业务概述一、转账结算的意义二、结算业务核算要求三、结算业务核算的特点四、结算业务的基本核算程序五、结算方式36第二节结算业务的核算一、银行汇票二、银行本票三、支票四、定额支票五、汇兑六、托收承付七、委托收款八、信用卡37第九章票据承兑和贴现业务的核算第一节票据承兑和贴现业务概述第二节票据承兑和贴现业务的核算38第一节票据承兑和贴现业务概述一、票据的基本概念和特点二、票据的种类按签发人的不同分为：商业票据：由企业签发银行票据：由银行签发按票据到期日不同，分为：即期票据：见票即付远期票据：约定一个日期付款三、票据承兑和贴现承兑、贴现、转贴现、再贴现39第二节票据承兑和贴现业务的核算一、商业承兑汇票的会计核算二、银行承兑汇票的会计核算三、商业汇票贴现的处理手续四、贴现汇票到期收回的处理手续40第十章联行往来的核算第一节联行往来概述第二节全国联行往来的核算第三节全国电子联行往来的核算41第一节联行往来概述一、联行往来的意义二、联行往来的组织原则和管理体制全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来三、联行往来的基本做法42第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法直接往来：发报行、收报行分别核算：往账、来账集中监督、分散核对发报行－总行电子计算中心－收报行划分年度、逐年结清：本年账、上年账二、全国联行往来的凭证及会计科目三、全国联行往来的账务处理43第三节全国电子联行往来的核算一、电子联行的基本做法行别区分汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、收报行二、电子联行的账务处理44第十一章金融企业往来的核算第一节金融企业往来概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行和中央银行往来的核算45第一节金融企业往来概述一、金融企业往来的概念二、金融企业往来核算要求三、金融企业往来核算的内容商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。46第二节商业银行往来的核算一、异地商业银行往来的核算汇出行为双设机构地区汇出行为单设机构地区汇出行和汇入行均为单设机构地区二、同业拆借的核算借出行借入行中央银行47第三节商业银行和中央银行往来的核算商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX商业银行往来账户只见的往来。商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。48跨系统银行间的款项汇划方式当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类：在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行)，采用“先横后直”划款清算方式。在汇出行为商业银行单设机构的地区，采用“先直后横”的划款清算方式。汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区，采用“先直后横再直”划款清算方式。49第十二章所有者权益的核算第一节所有者权益概述第二节投入资本的核算第三节公积金的核算第四节利润分配的核算50第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义所有者权益与负债的区别二、所有者权益的分类未分配利润其他留存利润任意盈余公积法定盈余公积盈余公积留存利润资本公积实收资本投入资本所有者权益51第二节投入资本的核算一、投入资本的分类二、银行业实收资本数额的一般规定三、实收资本的核算52第三节公积金的核算一、公积金的概念和类别资本公积金、盈余公积金二、公积金的核算53第四节利润分配的核算利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。银行实现的利润总额，首先要依法缴纳所得税，税后利润才能按规定的分配顺序进行分配。一、利润分配的原则二、利润分配的核算54第十三章财务报告及年终决算第一节财务报告概述第二节年度决算概述第三节年度决算的准备工作第四节年度决算工作的基本内容第五节年度决算55第一节财务报告概述一、财务报告的意义二、财务报告的种类会计报表资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表等。财务状况说明书三、编制财务报告的基本要求56第二节年度决算概述我国银行的会计年度，根据会计制度规定，年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，并规定每一个会计年度要办理一次决算。年度决算的工作步骤分为两个部分：决算准备工作决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。57第三节年度决算的准备工作一、清理资金二、清理账务三、清理财产物资四、核实收支五、试算平衡58第四节年度决算工作的基本内容一、核实年终账务、库存和结转损益全面核对账务检查各项库存调整金、银、外币记账价格结转损益二、新旧账务的结转销账式账页的结转一般分户账页的结转总账的结转59第五节年度决算中国人民银行年度决算报表：业务状况报告表、损益明细表及其附表商业银行的年度决算报表：资产负债表、损益表、财务状况变动表、及其附表（如利润分配表——损益表的附表）60考试题型一、选择题（20分）二、名词解释（15分）三、银行业务会计分录（35分）四、简答题（20分）五、银行业务计算题（10分）61重点内容银行会计的定义及研究对象。银行会计科目的分类。借贷记账法原理及应用。银行会计凭证的种类及8种基本传票。银行会计账务处理及核对程序。发行基金和发行库的含义。货币发行与回笼的含义及核算方法。62预算收入的定义、来源和划分。库款报解与库款支拨的含义及方式。商业银行如何进行缴存存款调整的核算？中央银行对商业银行的贷款有那些种类？什么是再贴现？如何计算再贴现利息和金额？如何进行再贴现的核算？63商业银行代收购金银的核算。