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—1—中铁六太财〔2009〕176号关于规范个人所得税计算及代扣代缴系统使用有关问题的通知公司各项目部、分公司：根据太原市地方税务局要求，公司于2009年7月开始使用个人所得税代扣代缴系统申报个人所得税。为保证各单位准确计算个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及个人所得税代扣代缴系统使用要求的规定，对公司范围内的个人所得税计算及代扣代缴系统使用中存在的有关问题明确如下：一、工资、薪金所得(一)范围—2—指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其它所得。(二)准予扣除费用1、费用扣除标准：费用2000元2、按照公司规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金。(公司规定“四金”的比例符合省级以上人民政府的规定，如遇省级以上人民政府调整“四金”比例的，公司将另行通知)。(三)税收优惠政策1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育，环境保护等方面的奖金。注意：必须是以上单位或组织颁发的奖金，以上单位或组织给的荣誉，公司负担发放的奖金不包括在内。2、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。国家税务总局规定：不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税。目前已明确免税或不征税的补贴、津贴项目有：（1）国家发给有特殊贡献专家的政府特殊津贴。（2）中科院院士津贴。—3—（3）差旅费津贴、误餐补助。注意：不包括在工资里做的通勤补。（4）独生子女补贴。（5）托儿补助费。（6）冬季取暖补贴。(四)适用税率适用九级超额累进税率，税率为5%-45%：级数全月应纳税所得税税率(%)速算扣除数1不超过500元的502超过500元-2000元的部分10253超过2000元-5000元的部分151254超过5000元-20000元的部分203755超过20000元-40000元的部分2513756超过40000元-60000元的部分3033757超过60000元-80000元的部分3563758超过80000元-100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375(五)计算方法1、工资、薪金所得应纳税额（不含年终一次性奖金或年终兑现奖）的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2000元-免税项目)*适用税率-速算扣—4—除数对于职工当月取得的多月工资、奖金一律与当月工资、薪金收入合并计算个人所得税。2、年终一次性奖金或年终兑现奖的计算办法（1）计算依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)（附件一）。（2）适用税率和速算扣除数的确定将职工当月内取得的全年一次性奖金或年终兑现奖，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（3）年终奖的计算公式A.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除B.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪—5—金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数（4）注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。二、其他劳务所得对其他劳务所得应征个人所得税的，应在发生时代扣代缴。其他劳务所得主要指本单位在职职工从事非本职工作所取得的一次性劳务报酬，如个人从事兼课、信息、设计、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、新闻、翻译、审稿、技术服务等。财务部门应按其每次所得额计征个人所得税。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。(税率为20%)。三、针对代扣代缴系统，需要完善的几项工作个人所得税代扣代缴系统的主要特点是以身份证号码作为征税的主要识别号，税金由系统自动计算。由于工资、薪金的税率适用超额累进税率，每个级数的税率不同，这就要求每个单位的每个人每月只能申报一次税，报税时每个人须在同一个地方申报收入和税金。但目前由于职工工作调动较频繁，存在着一个人在多处有收入的现象。针对代扣代缴系统的特点和我们公司的现状，提出以下几点要求：（一）模板的填写说明及个人所得税代扣代缴系统的使用说明1、模板主要包括十块。但有六块:外籍人员正常工资薪金收入、无住所个人取得数月奖金收入、股票行权期权收入、特殊行—6—业全年工资薪金、非工资薪金收入、解除劳动合同一次性收入、内退一次性补偿收入各单位很少涉及。各单位需要填列的主要有：（1）纳税人信息。（2）正常工资薪金收入。（3）全年一次性奖金收入。（4）非工资薪金收入这四块模板，我们均需要按模板的填表说明进行认真填写。特别注意的是：证照类型统一填写：身份证，证照号码统一填写：身份证号。身份证号必须填写正确。2、因系统设置个人所得税的计算为四舍五入保留两位小数，各单位计算税金时，请运用“round”四舍五入的函数公式。工资中个人所得税应扣税公式的设定：应扣税金=if(调整后税基≤0，0，if(调整后税基≤500，round(调整后税基*0.05，2)，if(调整后税基≤2000，round(调整后税基*0.1-25，2)，if(调整后税基≤5000，round(调整后税基*0.15-125，2)，if(调整后税基≤20000，round(调整后税基*0.2-375，2)，if(调整后税基≤40000，round(调整后税基*0.25-1375，2)，if(调整后税基≤60000，round(调整后税基*0.3-3375，2)，if(调整后税基≤80000，round(调整后税基*0.35-6375，2)，if(调整后税基≤100000，round(调整后税基*0.4-10375，2)，round(调整后税基*0.45-15375，2))))))))))—7—用瑞和系统计算工资的单位要注意，设置公式只能设到20000元档，扣税基数超过20000元后，超过20000元部门的税金就需要手工计算后，填入工资单的扣款项。瑞和账务公式的设置：应扣税金=if(调整后税基≤0，0，if(调整后税基≤500，round(调整后税基*0.05，2)，if(调整后税基≤2000，round(调整后税基*0.1-25，2)，if(调整后税基≤5000，round(调整后税基*0.15-125，2)，round(调整后税基*0.2-375，2)))))3、个人所得税代扣代缴系统安装及使用，参见“代扣代缴系统简单说明”（附件二）。各单位财务部门应将模板填写完整后导入代扣代缴系统，各单位代扣代缴系统主要作用用于检验自己计算的个人所得税是否正确，模板填写是否正确，不用于申报，申报由公司将各单位模板信息汇总后统一申报。4、将代扣代缴系统中的资料导出办法：(1)在个人所得税代扣代缴系统下，点击纳税人信息或“填写报表-正常工资薪金收入等”，然后导出，保存（保存类型为：文本文件（*.Txt）。(2)新建EXCEL，在EXCEL表中，点击“文件-打开文本文件格式的“纳税人信息”或“正常工资薪金收入”等。然后出现“文本导入向导”，按向导提示：步骤一，点击下一步；步骤二，点击下一步；步骤三，选择“证照号码”列数据，格式设为第二个“文本”，点击“完成”即可。（二）奖金的纳税处理办法—8—1、工资、奖金发放在同一单位的纳税处理方法（1）工资发放日前发放的或已列账尚未发放的奖金（工资发放日前发放的大额奖金除外，大额奖金的标准是当月工资实发数不足以扣税），在工资中代扣税金。（2）工资发放日前发放的大额奖金（不含年终兑现奖）和工资发放日后发放的奖金，需要单独计算税金，在当月发放的奖金中扣税。具体计算方法：用工资中统计的扣税基数加上需单独计算税金的奖金作为新的扣税基数重新计算个人所得税，用新计算的个人所得税与工资中计算的个人所得税相减，差为需单独计算税金的奖金应缴纳的税金。（3）年终一次性奖金或年终兑现奖的处理年终一次性奖金或年终兑现奖，可以使用年终奖的优惠税率，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。计算办法参见“年终一次性奖金或年终兑现奖的计算办法”（见一条五款二项）。2、职工调动后，原单位发放奖金的纳税处理方法（1）原单位在工资发放日前给调离人员发放的零星奖金的处理奖金在原单位发放，工资总额在原单位统计，成本也在原单位列支，税金由新单位计算并代扣代缴；但原单位给调离人员发放奖金时，劳资人员需要出具“调离人员奖金发放通知单及扣税表”(一式三份，劳资人员应填写1-4项，并盖部门章，其中一份—9—留存，两份交财务科，财务人员将一份附在工资凭证后面，一份于每月12日前以传真或扫描件的方式发至新单位，通知新单位在工资中代扣税金，新单位需要将其附在工资凭证后，作为扣税的依据。（2）原单位给调离人员发放大额奖金的处理（不含年终奖）原单位给调离人员发放大额奖金的，不论在工资发放日前或发放日后发放，税金均在发放的奖金中扣除，由新单位计算，原单位代扣，原单位需将扣下的税金转至新单位，由其统一填报个人所得税系统。税金的计算办法参见三条二款一项下第二小项。具体操作流程：A、给调离人员发放大额奖金时，由原单位劳资人员出具“调离人员奖金发放通知单及扣税表”（附件三），交给财务人员两份。B、财务人员以传真或扫描件的方式发至新单位，通知对方计算税金。C、新单位将计算的税金，填写在原单位传递来的“调离人员奖金发放通知单及扣税表”（附件三）上，再以传真或扫描件的方式发至原单位。D、原单位根据新单位传递来的“调离人员奖金发放通知单及扣税表”（附件三）填列的税金数，计算实发数，并进行奖金的发放。E、原单位根据新单位填列的税金做转账凭证，并于每月25日前通过传真方式或扫描件方式向新单位及公司机关发通知书，—10—将奖金中扣除的税金转至新单位。接到通知后新单位按加入转移的收入、税金后合并的收入、税金报税。原单位和新单位均以通知书、“调离人员奖金发放通知单及扣税表”（附件三）和发放的奖金扣税单作为附件。（3）原单位在工资发放日后给调离人员发放的零星奖金的处理。与上述（2）项“原单位给调离人员发放大额奖金的处理（不含年终奖）”办法相同。（4）离岗人员返聘，返聘单位发放返聘工资的处理。与上述（2）项“原单位给调离人员发放大额奖金的处理（不含年终奖）”办法相同。（5）原单位给调离人员发放年终一次性奖金或年终兑现奖的处理。年终一次性奖金或年终兑现奖，可以使用年终奖的优惠税率，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。处理办法与上述（2）项“原单位给调离人员发放大额奖金的处理（不含年终奖）”办法相同。（三）差错的处理1、计算差错每月各单位按系统计算数上转个人所得税，与工资、奖金中代扣代缴个人所得税有差额的，应查明原因，多扣的，退还给职工；少扣的，向职工收取。—11—2、系统计算误差计算税金时，运用“round”四舍五入的函数公式一般不会出现尾差，但为确保不出现尾差，发放工资前，各单位需将模板倒入系统，由系统进行自动计算，将系统自动计算税金与工资税金进行比较，工资税金计算有误的，及时调整。（四）各单位应严格按税法规定准确计算个人所得税，不得少计算或不计算个税。各单位可根据税务机关对个人所得税检查的方法，对本单位计算缴纳的个税进行自查，检查是否有少计算个税的情况。税务局对个税检查的方法一般有以下三种：1、总测算法，是根据全年工资总额和人数对个税缴纳情况平均测算的方法。具体方法