2018国地税合并下的发票管理实务及税收风险管控

2018国地税合并下的发票管理实务及税收风险管控主讲人王丽萍•自94年分税制改革，•国地税分手24年后终于又复合了。•为什么要国地税合并？•国地税合并能带来哪些福利？•国地税合并对企业有什么影响？•企业又该如何应对呢？•一，为什么要国地税合并？•可以减轻纳税人的负担和成本。简化机构，可以提高办税部门执行力和办事效率。•二、国地税合并能带来哪些福利？•NO1、外出办税不再愁：办税“跑断腿”，跑了国税跑地税，跑了地税跑国税……耗时耗力不说，一件事常常需要跑很多次才能办完。王军局长说：2018年8月1日起只要是办税大厅所有税种都能办。妈妈再也不用担心我跑断腿了！！•NO2、网络办税效率走起：未来一个操作系统，记住一个密码OK了。财务报表、纳税申报表也不用重复录入了，又是一大福音。效率提高就是好！！•NO3、执法口径全统一：我们国家许多企业增值税在国税交，企业所得税在地税交。常常出现同一个政策执行口径存在差异。以后执行口径全统一，纳税争议减少了。•三、国地税合并给企业带来哪些挑战？•NO1、大小税种一块“参加体检”：原来税务稽查，国税地税“各扫自家门前雪，不管他家瓦上霜”。以后国税地税合并了，无论“西瓜税种”还是“芝麻税种”，谁也跑不掉，统统排好队等待体检！来来来，下一个。。。•NO2、专管员各个“火眼金睛”：地税专管员不懂流转税，国税专管员不懂个人所得税，以后国地税合并了，“国地税一家亲”了，不分税种，大家一块学习共同进步。保证未来每个专管员都有悟空的本领。•NO3、“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，专管员都在拼命学习，为了自己的事业，为了自己的未来赶紧抓住有限的时间努力学习税法、财务知识吧！要不然前途真丢了！！•四、国地税合并对企业有何影响？•1、随着金三系统上线，国地税征管系统合并，将来企业受的监管肯定更加多一些。以往国税检查出企业房产税、个税、土地增值税等方面的问题也有不深入追究的情况；地税检查出增值税或企业所得税的问题，也有类似的情形。但机构合并后，这些盲区肯定不复存在了。•2、企业信息对比数据增多，日常监管力度加强。现有国地税日常监管评估或大数据的风险指标对比，提取指标的税局往往不考虑其负责税种之外的纳税情况。可预期的是，今后全税种纳税信息都可实现对比分析，企业合规性要求更强。•3、国地税联合行动多，违法成本企业不可承受。近年来，随着《国家税务局地方税务局联合稽查工作办法》等系列文件的公布，国地税合作相比5年前明显加强，但终归不属于同一个机构，每年联合行动次数仍然不多。但将来国地税联合行动肯定会越来越多，稽查都是全税种的，企业违法成本将急剧上升。•五、国地税合并企业如何应对？•1、加强税收风险管控，提高税法遵从度。企业将内功练好，指标对比再多也不怕！•2、做好事前筹划，合法筹划，充分享受税收优惠。有企业说，我们风险管理的好，税局从来没找过我。但是你有没有想过，也可能是平时多缴税了，所以税局才不找企业。而随着国地税合并，服务力度加强，税收优惠政策落地障碍将无限趋近于0，办事容易了，就更要充分享受优惠，做好税收创效。•3、积极维护企业合法权益，做好争议沟通解释。将来执法口径统一后，争议少了不说，即使有一些需要沟通解释的工作，企业做起来也相对更容易一些，积极维护企业合法权益，依法纳税。一、2018年最新征管背景下税务风险提示•（1）金三系统系统分析及风险提示•自从“税务稽查”风暴开展以来，许多一般纳税人的单位都被税务局预警并评估稽查，结果不仅要交回抵扣的税款，还要受到漏缴税款0.5倍—5倍的罚款，另外每天万分之五的税收滞纳金也是一笔不小的金额。•那么，你知道税务稽查为什么会“看上”你们单位吗？•金税三期系统上线以后，它强大的数据分析能力和自动化税务监管能力，帮助税务机关更高效地识别和查处纳税人的不合规行为，税务机关不会不明不白的来找单位，既然来了，肯定会发现点问题。可谓：税务一出手，绝对不空手！（2）金税三期系统、增值税发票新系统等多系统联合稽查模式的影响•“金税三期”系统升级：主要功能是更加强大的大数据评估及云计算能力•1）、评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……。增值税发票还敢虚开吗！！•2）、开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗！（无非是重量以克、千克计量；长度以米、千米计量；……等等），一旦有了“单位编码”，大数据准确性会超出您想象，它会比你自己更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗！！•3）、商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，大数据计算你的商品增值额，库存存量额（以及增值税的留抵），增值税还能逃吗！！•4）、大数据还知道你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），通过同行业比对知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？•5）、五证合一，税务、工商、社保随时合并接口，再虚做几个人工资没余地了，个人所得税和社保还能逃多少！！•国税局运用互联网，依靠网络爬虫技术，自主研发了互联网涉税信息监控平台，在互联网信息汪洋大海中实时精准查找上市公司股权交易信息等，让税收征管效率呈现几何级倍增！增值税发票系统升级：为防范虚开增值税发票风险提供强大数据支撑！•2018年1月，增值税发票系统升级版上线运行后，解决了增值税发票货物及购销双方汉字信息的采集问题，其中的子系统电子底账系统的上线运行也实现了外省开具专用发票的实时获取，为防范虚开虚抵增值税发票风险提供了强大数据支撑。国税局利用增值税发票系统升级版和电子底账数据信息，深入挖掘升级版数据应用潜力，组织研发了可视化平台。可视化平台通过建立数据抽取方案，扩充虚开虚抵涉税风险分析的数据池。•1）、即抽取当月所有增值税一般纳税人开具专用发票信息，确保每一份发票信息都纳入分析平台；•2）、抽取近3个月专用发票抵扣联信息以及农副产品收购发票信息，为分析增值税进项构成做数据准备；•3）、抽取纳税人登记信息和一般纳税人登记信息，作为关联辅助分析数据备用。增值税发票系统升级：为防范虚开增值税发票风险提供强大数据支撑！•数据抽取出来后，可视化平台可针对虚开企业存续期短、开票金额大、顶额开具发票占比高和进销不匹配等特点，重点对新办商贸企业、购销品名背离企业和进销结构异常生产型企业跟踪监控，动态跟进税收风险变化，并结合风险扫描指标和结合本地实际设定的指标参数，进一步分析筛查指标异常的企业。•对于进销背离、地址、电话等税务登记信息虚假无法联系的，主管税务机关可通过增值税发票管理系统升级版暂停该纳税人开具发票，同时暂停其网上申报业务！国税局的大数据监控平台对企业的进销环节以及库存进行监控•比如：已经开出去发票了，但是进项一直没有；已经进来发票了，但是迟迟没有开出去发票。自然而然大数据监控平台的库存分析就会出现进销不一致。分析出来后，税务局就会看到你的仓库库存!•对于突然发生的业务，就容易会成为发票预警的对象，这就是国税局的发票大数据分析，从发票的轨迹上监控企业的走向！•比如：一个企业1-11月份都是从济南当地进货，突然12月份却从海南进了一批货物。•比如：一个企业一直做的是零售，却突然批发销售大量货物；•比如：一个企业本来经营的是豆制品，却开具了钢材的发票；•目前，国税总局已向各地推送了11批12.5万户风险企业。从各地已完成的前6批4.4万户企业风险核查情况看，风险确认率达88%，精准度非常高！总局要求：国税机关要充分利用这一“撒手锏”不能有遗漏总局要求各级税务机关合理调配人员，组建专业团队，专门从事风险企业核查工作。对总局推送的风险企业要实行台账管理，逐户核查处理，逐户反馈销号，不能有遗漏。在分析过程中，利用可视化交互比对界面，通过人机结合、分析判别的方式，该平台可以把销售企业、购进企业、发票品目和开具金额等数据图形化，逐户比对分析，迅速锁定虚开风险较高的纳税人，提高风险分析效率与指向。识别出风险后，利用金税三期税收风险管理系统，国税局风控部门可迅速将风险任务推送至各级国税机关风险管理或稽查部门，这个时候税务机关就会约你“喝咖啡”了！国地税协作，大数据共享，互联网成了挖掘税收信息的金矿！•现在国地税通力协作，共享大数据，利用网络爬虫原理调用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口，获取其他方面诸如实际关联公司、经济案件的法院判决结果等信息数据，是轻而易举的事儿。•以后，还将积极探索采集外语信息，将境外上市公司纳入监控范围，不断拓展互联网应用领域，进一步提升税收征管水平。•企业只有真实的、准确的开具进项发票，并同样真实的、准确的开具销项发票才是根本解决企业的税负重的问题，企业才可安全地长久经营下去！（3）国地税联合稽查、警税联络机制、黑名单惩戒措施•国地税联合稽查是中央《深化国税地税征管体制改革方案》中的一项重要内容，持续深入开展这项工作意义重大。实现了联合稽查的规范化、制度化和常态化;二是在资源共享方面形成了合力，同时避免国、地税重复检查，减轻了纳税人负担。•2017年1-6月全省警税联合查办案件207起，打掉团伙8个，抓获犯罪嫌疑人47人，曝光联合查办典型案例3起，为国家挽回税款损失1.2亿元。（3）国地税联合稽查、警税联络机制、黑名单惩戒措施•对重大税收违法案件当事人的惩戒，主要有28大类(38项)联合惩戒措施，包括：对“黑名单”当事人纳税信用等级直接降入D级，阻止出境，金融机构融资授信限制，禁止参加政府采购活动，从严控制生产许可证发放，撤销荣誉称号、取消参加评先评优资格，限制取得认证机构资质、限制获得认证证书等。•2017年1月-2017年6月向35个省级相关部门推送“黑名单”信息78起，向省公安边防总队办理32人次法定代表人阻止出境手续、成功阻止3人出境，22人限制高消费。•通过省工商管理局将有关情况导入信息系统，并在“信用信息公示系统”进行公布;在省发改委的政府信息平台进行公布;通过省银监局向全省银行系统发布通知，作为对纳税人银行授信的参考。（4）“多证合一”工商信息共享对纳税人的影响•税务总局发布《关于进一步推进“多证合一”工商共享信息运用工作的通知》（税总函[2017]402号），金税三期外部信息交换系统自动将纳税人在工商部门的换照信息传递至征管系统，各地税务机关通过征管系统相关模块，及时为纳税人办理相关涉税业务。根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，进一步巩固商事登记制度改革成果，切实减轻纳税人和基层税务人员负担。自2017年11月1日施行。•加强与工商部门的信息共享协作。配合工商部门加强共享信息源头管理，提升信息传输质量，建立对账核实机制。优化登记信息补充采集。开展“多证合一”登记信息确认。新设立登记的企业和农民专业合作社，首次办理涉税事宜时，税务机关依据工商部门共享的登记信息制作《“多证合一”登记信息确认表》，纳税人对其中不全的信息进行补充，对不准的信息进行更正，对需要更新的信息进行补正。（5）“双随机、一公开”监管带来的稽查风险•国家税务总局发布了《关于进一步推进“双随机、一公开”监管工作的通知》(以下简称“通知”)，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处外，其余所有待查对象均须从税务稽查随机抽查对象名录库中随机抽取。•为贯彻落实国务院深化“放管服”改革和推行“双随机、一公开”监管的部署要求，以及李克强总理在2017年全国深化简政放权、放管结合、优化服务改革电视电话会议上的重要讲话精神，依据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发[2017]101号)(以下简称“101号文”)和《推进税务稽查随机抽查实施方案》(税总发[2015]104号)(以下简称“104号文”)等文件要求，确保年内实现税务系统“双随机、一公开”监管全覆盖目标。国税总局2017年查补税款168.06亿元•“双随机、一公开”，即监管过程中随机抽取检查对象，随机选派执法检查人员，抽查