第10章 政府课税的一般理论

第4篇政府收入理论与应用第10章政府课税一般理论第11章政府的收入结构第12章中国政府的财税制度第13章政府预算管理政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材第10章政府课税的一般理论本章重点税收是国家对部分社会产品实行的强制性分配，对所有经济行为主体和国民经济运行都具有很大的影响。税收是一个国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的物质基础。而政府征税，必须依据法律并按照一定的原则进行。本章主要阐述税收的含义，税种的分类，探讨税收原则与税收效应以及税收制度等关于税收的一般理论问题。政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材关键词税收原则税收经济效应税收制度税收管理体制税基税率拉弗曲线政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.1税收的含义与税种的划分10.1.1税收的含义所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.1.2税收的特征强制性无偿性固定性税收的特征政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.1.3税种分类1.按征收实体分类：力役税、实物税和货币税2.按课税对象分类：所得课税、财产课税和商品（劳务）课税3.按税收的计征标准分类：从量税和从价税4.按税收与价格的关系分类：价内税和价外税5.按税收负担是否可以转嫁分类：直接税和间接税6.按税收管理权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.2.1税收原则的含义税收原则是国家征税的准则，是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。10.2税收原则理论与税收效应政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.2.2税收原则公平原则效率原则适度原则税收的原则政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.2.3税收的经济效应1.税收宏观经济效应（1）税收乘数与宏观经济效应的作用机制税收乘数＝式中：△y——国民生产总值的增量；△T——税收增量；b——边际消费倾向。△y△Tb1－b=-政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材（2）税收对经济增长作用的理论解释：拉弗曲线税收收入100％税率T1t(T)O图10－1拉弗曲线政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材（3）税收对产业结构的影响（4）税收的经济稳定效应2.税收的微观经济效应（1）对企业投资的影响（2）税收对厂商生产的影响（3）税收对消费者行为的影响（4）税收对个人工作的影响（5）对实现公平的影响政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.3.1税收制度概述一个国家的税收制度，是指国家以法律的形式规定的各种税收法律、法规的总称，或称国家以法律形式确定的各种课税制度。10.3税收制度政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.3.2税制结构及其影响因素1.税制结构税制结构，也被称作税制模式，是国家税制调节体系的整体布局和构成。2.影响税制结构的主要因素（1）生产力发展水平（2）社会经济结构（3）经济管理体制（4）经济管理水平和税收征管水平政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.3.3税制要素1.纳税人所谓纳税人，是指税法上规定的拥有课税对象从而必须履行纳税义务的单位和个人。2.课税对象课税对象是征税的目的物和国家据以征税的依据。3.税目税目是课税对象的具体项目。政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材4.税率税率是纳税人应纳税额与计税依据之间的关系或比例。5.纳税环节纳税环节是税法规定的纳税人缴纳税款的环节。6.纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。7.减税、免税8.违章处理政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.4.1税收管理的内容与方法1.税收管理的内容（1）税收法制管理（2）税收征收管理（3）税务行政管理2.税收管理的方法（1）法律方法（2）经济方法（3）宣传教育方法10.4税收管理政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材10.4.2税收管理体制1.税收管理体制的含义税收管理体制是指划分中央和地方税收管理权限的制度规范，是税收管理的重要组成部分。政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材2.税收管理体制的类型（1）集权型（2）分权型（3）集权分权兼顾型3.税收管理机构的设置大致有三种类型：中央政府一套税务机构；中央政府和州政府两套税务机构以及中央、州和地方三级政府三套税务机构。政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材思考题1.在我国税制设计中，应如何体现税收基本原则？2.如何认识税收的经济稳定效应？3.发达国家增值税改革的趋势是什么？政府经济学（第四版）新编21世纪公共管理系列教材