注册会计师《会计》 模拟考试(三)

1/192011年注册会计师考试——专业阶段《会计》模拟考试（三）一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)（一）甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。2011年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响，2012年12月31日，该股票的公允价值下降为600万元；随着各方面情况的好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1.2011年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（）万元。A.115B.-185C.-300D.02.2013年12月31日，关于可供出售金融资产减值损失的转回，下列说法中正确的是（）。A.可供出售金融资产的减值损失不得转回B.可供出售金融资产转回会影响利润总额C.可供出售金融资产转回影响综合收益的金额为400万元D.可供出售金融资产转回影响综合收益的金额为300万元（二）2010年12月31日，长江公司将某大型机器设备按1600万元的价格销售给甲租赁公司。该设备2010年12月31日的账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已提资产减值准备100万元。同时，又签订一份融资租赁合同将该设备租回。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的尚可使用期限为10年。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第3小题至第4小题。3.2010年12月31日该售后租回交易形成递延收益的金额为（）万元。A．200B．-200C．-180D．-1504.2011年12月31日递延收益的余额为（）万元。A．-200B．200C．-180D．+180（三）甲公司及其子公司(乙公司)2011年至2012年发生的有关交易或事项如下：（1）2011年1月10日，甲公司与乙公司签订专利销售合同，将一项专利销售给乙公司，售价为1000万元。同日，甲公司按合同约定将专利交付乙公司，并收取价款。专利的成本为800万元。乙公司采用直线法摊销，预计专利可使用5年，预计净残值为零。（2）2012年7月10日，乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方，专利已经交付，价款已经收取。假定出售专利按5%计算和缴纳营业税，不考虑其他税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。5．在甲公司2011年12月31日合并资产负债表中，乙公司的专利作为无形资产应当2/19列报的金额是()万元。A．600B．640C．800D．10006．甲公司在2012年度合并利润表中因乙公司处置专利确认的损失是()万元。A．40B．66C．26.67D．52.67（四）2010年3月，甲公司以其持有的1万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7小题至第8小题。7．甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。A．26B.35.1C．30D．328．下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。A．换入丙公司股票作为可供出售金融资产B．换入丙公司股票确认为交易性金融资产C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本（五）甲股份公司2010年和2011年归属于普通股股东的净利润分别为6500万元和7500万元，2010年1月1日发行在外的普通股20000万股，2010年3月1日按市价新发行普通股10800万股，12月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励职工。2011年10月1日分派股票股利，以2010年12月31日总股本为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第10小题。9.2010年年末基本每股收益为（）元/股。A.0.21B.0.23C.0.25D.0.3310.2011年利润表中列示2010年和2011年基本每股收益为（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24（六）A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业100%股权。假定不考虑所得税影响，A公司及B企业合并前简化资产负债表如下表所示。A公司及B企业合并前资产负债表（单位：万元）项目A公司B企业流动资产500070003/19非流动资产1300030000资产总额1800037000流动负债30006000非流动负债400011000负债总额700017000所有者权益：股本1000600资本公积20005400盈余公积8001400未分配利润720012600所有者权益总额1100020000负债及所有者权益总额1800037000其他资料：（1）2010年9月30日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权。A公司共发行了1500万股普通股取得Ｂ企业全部600万股普通股。（2）A公司每股普通股在2010年9月30日的公允价值为16元，Ｂ企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、Ｂ企业每股普通股的面值为１元。（3）2010年9月30日，Ａ公司除非流动资产公允价值为15000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）假定Ａ公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11小题至第12小题。11.2010年9月30日合并财务报表中确认的商誉为（）万元。A．13000B．5000C．3000D．1100012.2010年9月30日合并财务报表中股本项目反映的数量和金额分别是（）。A．数量为2500万股，金额为1000万元B．数量为1000万股，金额为1000万元C．数量为2500万股，金额为2500万元D．数量为2500万股，金额为600万元（七）甲公司2009年1月10日取得乙公司100%的股权，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为20000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5800万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其100%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为22000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为21000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。假定合并报表中的商誉未发生减值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13小题至第14小题。13.甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为（）万元。A.550B.300C.0D.80014.甲公司2011年12月31日合并报表中应确认的商誉为（）万元。A.1000B.750C.0D.2504/19（八）A公司为上市公司，2011年1月1日，A公司以1100万元现金取得B公司股份400万股，占B公司总股份的25%，并对B公司形成重大影响。2011年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2012年7月1日，B公司向C公司定向增发新股400万股，C公司以2000万元现金认购。增发股份后，A公司对B公司仍具有重大影响。2011年1月1日到2012年6月30日期间，以2011年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为基础计算，B公司累计实现净利润800万元。除所实现利润外，在此期间，B公司所有者权益无其他变动。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第15小题和第16小题。15.由于被投资单位增发股份、投资方未同比例增资导致持股比例下降的，关于投资方的会计处理，下列说法中正确的是（）。A.不做会计处理B．确认长期股权投资并同时确认资本公积C．确认长期股权投资并确认投资收益D．确认长期股权投资并确认营业外收入16.关于B公司向C公司定向增发新股400万股导致A公司持股比例下降，A公司下列做法中正确的是（）。A．应确认投资收益140万元B．应确认投资收益180万元C．应确认资本公积140万元D．应确认投资收益20万元二、多项选择题(本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2010年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价500万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元。（2）分配和支付给管理人员工资100万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元。（5）以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元、营业外支出5万元。（6）期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。（7）收到联营企业分派的现金股利5万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题1.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有（）。A.销售材料收到现金作为经营活动现金流入B.转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入5/19C.支付给生产工人工资100万元属于经营活动产生的现金流量D.期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入E.可供出售金融资产期末公允价值上升属于投资活动产生的现金流量2.下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（）。A.“营业收入”项目为620万元B.“营业利润”项目为150万元C.“利润总额”项目为145万元D.“净利润”项目为113.75万元E.“综合收益总额”为213.75万元（二）长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）2010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款40006.6526600应收账款20006.6513300应付账款10006.656650（2）长江公司2010年12月发生有关外币交易和事项如下：①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存