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2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第1页第二章会计等式和借贷记账法第一节会计等式第二节会计会计科目与账户第三节借贷记账法本章小结[内容提要]本章主要内容包括会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中，对于借贷记账法，具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第2页第一节会计等式一、会计等式的含义及其表达形式二、经济业务的发生对会计等式的影响三、会计等式的作用2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第3页一、会计等式的含义及其表达形式（1）（一）含义会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系，是会计最基本的工具，它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。（二）意义会计等式是会计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。课堂提问：说说你对会计等式的理解。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第4页一、会计等式的含义及其表达形式（2）（三）表达形式1、基本公式资产＝权益＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益2、扩展公式资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）＝负债＋所有者权益＋利润2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第5页二、经济业务的发生对会计等式的影响（一）经济业务的概念（二）经济业务的类型（三）经济业务发生对会计等式影响举例2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第6页（一）经济业务的概念经济业务又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。课堂提问：举几个经济业务的例子。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第7页（二）经济业务的类型1、引起资产和负债与所有者权益项目同增，增加金额相等;2、引起资产和负债与所有者权益项目同减，减少金额相等;3、引起资产项目之间有增有减，增减金额相等;4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减，增减金额相等。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第8页（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（1）某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下：（1）接受其他企业投资机器一台70000元。（2）以银行存款200000元偿还长期借款。（3）用银行存款5000元购买原材料。（4）从银行借入短期借款150000元，直接偿还应付账款。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第9页（三）经济业务发生对会计等式影响的举例（2）以上经济业务发生对会计等式的影响如下表：经济业务对会计等式的影响表经济业务类型资产负债与所有者权益会计等式两增加减少增加减少边的总金额经济业务（1）7000070000750000经济业务（2）200000200000480000经济业务（3）50005000680000经济业务（4）150000150000680000前两种业务类型影响等式两边的总金额后两种业务类型不影响等式两边的总金额任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第10页第二节会计科目与账户一、会计科目二、账户2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第11页一、会计科目（一）会计科目的概念（二）会计科目的设置原则（三）会计科目的分类2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第12页（一）会计科目的概念会计科目是指对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经营管理的要求，分门别类进行会计核算的项目。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第13页（二）会计科目的设置原则合法性原则相关性原则实用性原则应当符合国家统一的会计制度规定应为提供有关各方所需要的会计信息服务在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第14页（三）会计科目的分类课堂提问：总分类科目与明细分类科目之间是什么样的关系？按内容分类按所提供指标的详细程度分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目总分类科目明细分类科目2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第15页二、账户（一）账户的概念（二）账户与会计科目的关系（三）账户的分类（四）账户的结构2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第16页（一）账户的概念账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第17页（二）账户与会计科目的关系1、联系：（1）都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类；（2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。2、区别：会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，进行连续、分类登记的一种手段。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第18页（三）账户的分类按内容分类按所提供指标的详细程度分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户总分类账户明细分类账户2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第19页（四）账户的结构1、账户结构的概念和账户的基本结构2、账户的基本内容3、账户中记录的金额及其关系4、账户的格式2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第20页1、账户结构的概念和账户的基本结构（1）账户结构的概念账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。（2）账户的基本结构基本结构分为左右两方，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。账户名称左方右方2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第21页2、账户的基本内容账户的名称日期和凭证号数摘要增减金额余额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第22页3、账户中记录的金额及其关系（1）期初余额（2）本期增加发生额（3）本期减少发生额（4）期末余额课堂提问：如何用公式表示4个金额之间的关系？期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第23页4、账户的格式（1）实际工作中通常采用的三栏式账户名称年凭证摘要左方金额右方金额余额月日种类号数（2）教学中通常采用的简化形式“T”型账户左方账户名称右方2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第24页第三节借贷记账法一、记账方法的种类和复式记账法的优点二、借贷记账法的概念三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法应用举例2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第25页一、记账方法的种类和复式记账法的特点（一）记账方法的概念是指在账户中登记经济业务的方法。（二）记账方法的种类分为单式记账法和复式记账法。1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。（三）复式记账法的特点1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第26页二、借贷记账法的概念借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第27页三、借贷记账法的账户结构（一）账户结构的含义（二）不同性质的账户结构（三）账户结构的总结2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第28页（一）账户结构的含义帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第29页（二）不同性质的账户结构（1）借方资产类账户贷方期初余额×××增加额×××减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第30页（二）不同性质的账户结构（2）借方权益类账户贷方期初余额×××减少额×××增加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第31页（二）不同性质的账户结构（3）借方成本类账户贷方期初余额×××增加额×××减少或转出额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第32页（二）不同性质的账户结构（4）借方支出类账户贷方增加额×××转出额×××本期发生额×××本期发生额×××支出类账户一般没有期末余额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第33页（二）不同性质的账户结构（5）借方收入类账户贷方转出额×××增加额×××本期发生额×××本期发生额×××收入类账户一般没有期末余额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第34页（三）账户结构的总结借方账户名称贷方资产的增加资产的减少成本的增加成本的结转支出的增加支出的转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的转销收入的增加期末余额：资产余额期末余额：权益余额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第35页四、借贷记账法的记账规则•记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。•经济业务四种类型的登账方向如下：借方贷方资产（＋）①负债和所有者权益（＋）③④资产（－）②负债和所有者权益（－）贷方借方•有借必有贷，借贷必相等。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第36页五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户（二）会计分录的概念和编制步骤（三）会计分录的种类2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第37页（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户1、借贷记账法的账户对应关系的概念账户对应关系是指采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。2、对应账户的概念对应账户是指形成对应关系的账户。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第38页（二）会计分录的概念和编制步骤（1）1、会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第39页（二）会计分录的概念和编制步骤（2）2、会计分录的编制步骤分析经济业务涉及的账户名称分析所涉及账户的性质分析经济业务的增减变动情况确定记入账户的方向和金额2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第40页（三）会计分录的种类简单会计分录复合会计分录仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录由两个以上对应账户组成的会计分录（1）复合分录可以分解成若干简单分录。（2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第41页六、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念（二）试算平衡的依据和公式（三）试算平衡的方法（四）试算平衡的结果2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第42页（一）试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。2020/2/18第一篇第二章会计等式和借贷记账法第43