会计等式与会计科目

一、会计等式的概念二、会计等式的表达方式基本等式扩展等式三、经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系第一节会计等式除了屏幕上展示的资产外，还有哪几大会计要素？同学们是否想过，这些要素之间还存在着怎样的关系？第二章账户与复式记账4表2-１所有物──资产所有者──所有者权益现金20元原始投资20元合计20元合计20元就从开一家包子铺开始吧……第二章账户与复式记账5“妈妈，借我点钱，我要作生意！”……表2-２资产负债现金50元借款30元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元发现左右两栏有什么关系吗？它们是相等的，左栏=右栏。这是会计中的重要法则──会计恒等式资产=负债+所有者权益进行简单的移项，我们得到资产-负债=所有者权益资产权益债权人权益投资人权益权益是对资产的要求权，一部分是债权人权益，另一部分是投资人权益（负债）（所有者权益）资产与权益存在什么关系？负债+所有者权益拿出40元钱，购买制作包子的材料，如面粉、肉、菜等资产负债现金10元借款30元存货40元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元表2-３瞧，左右还是相等吧！假如你把所有的面粉、肉、菜作成的包子全部卖出去，获得了60元，会计上称之为？–“收入”我们需要计算一下你的经营结果：–你为了获得60元，而花费了40元购买做包子的材料，在会计上，这种为制作商品而付出的代价就称为销售成本，那么60元扣除40元后的20元是什么？–在会计上这就是利润或收益。所以：–收入-成本、费用=利润现在我们的记录又变成什么样呢？表2-4资产负债现金70元借款30元所有者权益原始投资20元本期收益20元合计70元合计70元以上几项内容并非彼此孤立，它们之间的关系可以表示为？资产=负债+所有者权益+利润(未分配前)资产-负债=所有者权益+利润(未分配前)资产+费用=负债+所有者权益+收入某公司2009年1月1日的资产负债表如下：资产负债表2009年1月1日金额单位：元资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款350000短期借款500000应收账款200000应付账款200000存货650000固定资产800000实收资本1300000总计2000000总计2000000一、会计等式的概念TheAccountingEquation也称会计平衡公式或会计恒等式，概念P25。是揭示各会计对象要素之间联系的数量上的平衡关系表达式。二、会计等式的表达方式基本等式扩展等式（一）基本会计等式（静态等式）对基本等式的理解（二）扩展等式扩展等式的形成过程对扩展等式的理解1．基本会计等式（静态等式）资产＝负债＋所有者权益Assets=Liabilities+Owners’Equity(orStockholders'Equity)资产-负债＝所有者权益老板理论实体理论会计基本等式反映企业一定时点的财务状况所有者权益2.对基本会计等式的理解第一，体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的减少而减少资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道负债资产所有者权益（1）形成由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入2．扩展等式（动态等式）资产＝负债＋所有者权益资本＋留存收益收入－费用（利润）（2）对扩展会计等式的理解第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。★等式双方在数量增加基础上的新的平衡相等负债资产所有者权益②购进商品8万元，支付货款6万元，暂欠2万元。银行存款4万库存商品8万合计12万应付账款2万实收资本10万12万小练习：①张三投资10万元，创办一家小商店，资金存入银行。资产＝负债＋所有者权益银行存款10万＝0＋实收资本10万资产＝负债＋所有者权益③所进商品全部售完，取得现金11万元。现金11万合计15万资产＝负债＋所有者权益应付账款2万实收资本10万未分配利润3万合计15万银行存款4万＝讨论：该例用扩展等式如何表示？15＝2+10+3企业国家接受投入例1：1月5日，公司接受国家投入大型设备一台，价值200000元。分析：固定资产增加200000元实收资本增加200000元资产与所有者权益同时增加资产负债+所有者权益三、经济业务的发生都不会破坏上述等式的平衡关系银行企业例2：1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。分析：偿还借款银行存款减少100000元短期借款减少100000元资产与负债同时减少例3：1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。原材料购买存款分析：存货增加100000元银行存款减少100000元资产一增一减，总额不变例4：1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。应付票据应付账款我还是负债！“应付票据增加分析：“应付账款”减少负债一增一减，总额不变资产负债表2004年1月1日金额单位：元资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款350000短期借款500000应收账款200000应付账款200000存货650000固定资产800000实收资本1300000总计2000000总计2000000+200000+200000-100000-100000-100000+100000-50000+50000应付票据资产负债表2004年1月20日金额单位：元资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款150000短期借款400000应收账款200000应付账款存货750000应付票据固定资产1000000实收资本1500000总计2100000总计210000015000050000某公司2006年1月20日的资产负债表如下：发展性思考：1、你还能举出哪些经济业务，它们如何影响企业的资产和权益及其总额的？1、向银行贷款200000元，存入银行；2、向投资者归还投资款500000元；3、某公司将800000元可转换债券转为股本；4、将资本公积300000元转增资本。分组归纳同时增加同时减少内部增减总额不变（资产增加，负债增加）（资产减少，所有者权益减少）（所有者权益增加，负债减少）（所有者权益一增一减）经济业务类型2.拓展的会计等式：收入—费用=利润资产=负债+（所有者权益+利润）资产=负债+所有者权益+收入—费用也可表示为：资产+费用=负债+所有者权益+收入1.基本的会计等式：资产＝权益资产＝负债＋所有者权益到了会计期末，当利润进行分配或亏损进行弥补后，仍有：资产=负债+所有者权益资产权益资产类项目增加资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少①双方总额等额增加②双方总额等额减少③双方总额不变④双方总额不变结论：资产和权益始终保持平衡且相等，即：资产=负债+所有者权益结论：无论经济业务如何变化，都不会破坏会计等式平衡关系。经济业务类型影响会计等式的规律•会计恒等式：资产＝负债+所有者权益会计要素、会计等式小结会计对象（资金运动）静止状态反映财务状况变动状态反映经营成果资产－负债＝所有者权益收入－费用＝利润资产负债表利润表资产+费用＝负债+所有者权益+收入第二节会计科目三、会计科目的编号一、会计科目的概念二、会计科目的分类设置会计科目时，一般是将具有相同内容的归为一类，并给予一个名称标志（如固定资产）一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的内容进行具体分类核算所确定的项目名称。会计科目会计对象会计要素资金运动存放在企业的现金存入银行的存款仓库储存的材料会计对象的具体内容会计科目仓库存放的产成品原材料银行存款库存现金库存商品货币资金成品资金生产资金储备资金二、会计科目的分类会计科目按反映的经济内容分按提供信息的详细程度分（按隶属关系分）资产类负债类所有者权益类成本类损益类总账科目（一级科目）明细科目二级明细科目（子目）三级明细科目（细目）常用会计科目资产类科目库存现金应收账款坏账准备待处理财产损溢材料采购库存商品原材料长期投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用原材料其他应收款预付账款应收账款银行存款短期投资产成品常用会计科目(续）负债类科目应付债券长期借款预提费用应付利润或应付股利应交税金应付福利费应付工资其他应付款预收账款应付票据应付账款短期借款常用会计科目(续）盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目会计科目表（续）成本类科目制造费用生产成本劳务成本常用会计科目(续）所得税营业外支出其他业务支出主营业务税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用主营业务收入损益类科目2001年统一的《企业会计制度》规定的会计科目P46表2-41.资产类1001现金1002银行存款1009其他货币资金1101短期投资1102短期投资跌价准备1111应收票据1121应收股利1122应收利息1131应收账款1133其他应收款1141坏账准备1151预付账款1161应收补贴款1201物资采购1211原材料1221包装物1231低值易耗品1232材料成本差异1241自制半成品1243库存商品1244商品进销差价1251委托加工物资1261委托代销商品1271受托代销商品1281存货跌价准备1291分期收款发出商品1301待摊费用流动资产1401长期股权投资1402长期债券投资1421长期投资减值准备1431委托贷款1501固定资产1502累计折旧1505固定资产减值准备1601工程物资1603在建工程1605在建工程减值准备1701固定资产清理1801无形资产1805无形资产减值准备1815未确认融资费用1901长期待摊费用1911待处理财产损失长期资产2101短期借款2111应付票据2121应付账款2131预收账款2141代销商品款2151应付工资2153应付福利费2161应付股利2171应交税金2176其他应交款2181其他应付款2191预提费用2201待转资产价值2211预计负债2301长期借款2311应付债券2321长期应付款2331专项应付款2341递延税款2.负债类3.所有者权益类3101实收资本（或股本）3111资本公积3121盈余公积3131本年利润3141利润分配4.成本类4101生产成本4105制造费用4107劳务成本5101主营业务收入5102其他业务收入5201投资收益5203补贴收入5301营业外收入5401主营业务成本5402主营业务税金及附加5405其他业务支出5501营业费用5502管理费用5503财务费用5601营业外支出5701所得税5801以前年度损益调整5.损益类明细分类科目应收账款10万元B公司3万元C公司5万元总分类科目应收账款A公司2万元会计科目举例1：会计科目举例2：总分类科目明细分类科目二级科目三级明细科目原材料——原料及主要材料——圆钢、角钢——辅助材料————油漆、染料——燃料——————汽油、柴油总分类科目（一级科目）三级明细科目二级明细科目小马扎电脑桌材料费用人工费用间接费用材料费用人工费用间接费用生产成本会计科目举例3：第二章账户与复式记账53简单回顾•会计等式：•基本等式；扩展等式•恒等式：资产＝负债+所有者权益•经济业务类型影响会计等式的规律•经济业务的发生都不会破坏上述等式的平衡关系•会计科目及其分类在我国会计制度中，一般只是规定总分类会计科目，至于明细分类科目，各单位可根据本单位经济管理的实际需要自行设置。注意三、会计科目的编号P33方法：数字组编号法第一位表示科目所属的大类第三、四位表示科目所属的具体内容第二位表示科目所属的小类一级科目用四位数字如：现金1001二级科目用六位数字（前四位是其所属的一级科目的编号）如：应交增值税217101