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会计从业资格考试————财经法规与会计职业道德会计从业资格考试会计从业资格考试复习回顾一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的分类三、银行结算账户管理应当遵循的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销五、基本存款账户（使用范围、开户要求、程序）六、一般存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十一、银行结算账户的管理十二、违反银行结算账户管理制度的处罚3课题：票据结算方式教学时间：2014.4.8课时：两学时教学班级：13中会一班、二班、三班教学方法：讲授法教具：多媒体教学目的：票据的概念和种类支票商业汇票教学重点：票据的概念和种类支票教学难点：商业汇票学情分析：本节课学生学习单位各种票据的结算方式等内容，了解其应用范围，并有哪些注意事项。第二章支付结算第四节票据结算方式•一、票据概述•二、支票•三、商业汇票关于票据票据的“权利”【背景资料】A公司向B公司购买一批货物，于4月16日签发一张同城转账支票给B公司用于支付货款，B公司于4月18日将该支票背书转让给C公司。随后，A、B间的买卖合同解除。现付款银行以A、B间的买卖合同已解除为由拒绝向C公司付款。案例分析思考：什么是票据？一、票据概述（一）票据的概念票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（二）票据特征：1、票据是债券凭证和金钱凭证。2、票据是设权证券。3、票据是文义证券。•【多选题】下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。•A承兑人B出票人C付款人D收款人•答案：BCD•【单选题】如果汇票上未记载付款日期，则视为（）。•A见票即付B定日付款C定期付款D到期付款•答案：A•【多选题】票据丧失后，可以采取（）方式进行补救。•A挂失止付B公示催告C普通诉讼D申请行政复议•答案：ABC练一练【判断题】票据上记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据上记载的为准。（）『答案』正确练一练【判断题】票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。（）『答案』正确（二）票据的种类1、按照范围分类，票据有广义和狭义之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓单等。狭义的票据仅指我国《票据法》上规定的票据。2、按照付款时间分类，票据可以分为即期票据和远期票据。即期票据是指付款人见票后必须立即付款给持票人，如支票，见票即付的汇票、本票。远期票据是付款人见票后在一定期限或特定日期付款的票据。•【多选题】票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。下列各项中，属于票据的有（）。•A.汇票•B.本票•C.支票•D.信用卡•[答案]ABC二、支票（一）支票：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。三个基本当事人(出票人、付款人、收款人)支票与汇票和本票相比，有两个显著的特点（1）以银行或者其他金融机构作为付款人（2）见票即付注意事项：（1）支票主要用于同城转账结算，在异地不能使用；（2）支票没有金额限制，是目前结算交易量最大的结算工具。但出票人只能在账户可用余额以内签发支票，不能透支；（3）用于支取现金的支票不能背书装让；国内目前不能签发远期支票，支票的有效期10天，银行在见票的当天将票款支付给收款人（二）支票的种类支票按照支付票款的方式不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。1、现金支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。贰零壹壹零壹贰拾贰2、转账支票。支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账，不能支取现金3、普通支票。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。•【单选题】下列有关支票的表述中，正确的是（）。A.转账支票可以用于支取现金，也可用于转账B.现金支票可以用于支取现金，也可用于转账C.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账D.用于支取现金的支票可以背书转让•『正确答案』C•【单选题】根据《支付结算办法》的规定，既可以用于支取现金，又可以用于转账的支票是（）。•A.普通支票中非划线支票B.现金支票C.普通支票中划线支票D.转账支票•『正确答案』A（三）支票的出票支票的出票，是指出票人委托银行无条件向持票人支付一定金额的票据行为。简言之，签发支票并交付的行为即为支票的出票。支票的出票人必须是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人，应当具备一定的条件：（1）开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件（2）开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资金，并存入一定的资金（3）开立支票存款账户，申请人应当预留其本名的签名式样和印签。这些规定主要在于保证支付支票票款的安全，保护支票权利义务各方当事人的合法权益。支票的绝对记载事项•缺一不可，否则支票无效：•（1）表明“支票”字样•（2）无条件支付的委托•（3）确定的金额•（4）付款人名称•（5）出票日期•（6）出票人签章•为了发挥支票灵活便利的特点，我国《票据法》和《支付结算办法》规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载，支票的金额可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。2、支票的相对记载事项支票的相对记载事项包括两项内容：（1）付款地。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地（2）出票地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。此外，支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项并不发生支票上的效力•3、支票出票的其他法定条件•支票的出票行为取得法律上效力，必须依法进行，除须按法定格式签发票据外，还须符合其他法定条件。•（1）支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。•出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。•《票据法》明确禁止签发空头支票。签发空头支票是一种违法行为，对其责任人要给予严厉的处罚和制裁，构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。•（2）支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。•使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。•支票的出票人委托付款人支付票款给收款人或持票人，作为支票付款人的银行并不是支票上的债务人，只是受出票人的委托从其账户支付票款。•由于出票人开立支票存款账户时必须预留其本名的签名式样和印签或使用支付密码，为了保障银行支付的票款确系出票人签发支票的票款，故出票人签发支票时，必须使用与其本名的签名式样和印签相一致的签章或使用相应的支付密码，否则，该支票即为无效。•4、出票的效力出票人作成支票并交付之后，对出票人产生相应的法律效力。出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。这一责任包括两项：一是出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；二是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任（四）支票的付款支票的付款，是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为。支票属于见票即付的票据，没有到期日的规定。《票据法》明确规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。•1、提示付款期限支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。•2、付款•出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款。•持票人在提示期间内向付款人提示票据，付款人在对支票进行审查之后，如未发现有不符规定之处，即应向持票人付款•3、付款责任的解除•付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。•这里所指的恶意或者重大过失付款是指付款人在收到持票人提示的支票时，明知持票人不是真正的票据权利人，支票的背书以及其他签章系属伪造，或者付款人不按照正常的操作程序审查票据等情形。在此情况下，付款人不能解除付款责任。由此造成损失的，由付款人承担赔偿责任。支票的办理要求•存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。•1、签发支票的要求•（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外•（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定•（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票•（4）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票存款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件•（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票•（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%以下但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。•2、兑付支票的要求（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款（2）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填置的进账单送交开户银行•（3）持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行•（4）收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。【多选题】根据《票据法》规定，下列各项中，属于支票必须记载事项的有（）•A.付款人名称B.出票日期C.确定的金额D.付款日期•『正确答案』ABC•【多选题】根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有（）。•A.金额B.收款人名称C.付款人名称D.出票日期•『正确答案』AB判断题：张某在银行存款有10万元，一日，张某签发11万元的支票，这是空头支票。张某应被罚款（）。A、500元B、5000元C、5500元D、1000元解析：C。按票面金额处以5％罚款，11万元的5％是5500元。•【单选题】支票的提示付款期限为自出票日起（）。•A.10日B.30日C.60日D.90日•答案：A•【单选题】支票的（），可以由出票人授权补记。•A金额B付款人名称C出票日期D出票人•答案：A•【单选题】支票的出票人是（）。•A存款人B付款人C存款人开户银行D付款人开户银行•答案：A•【单选题】出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区的支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于（）元的罚款。•A200B500C1000D5000•答案：C•【单选题】出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区的支付密码错误的支票，银行应予退票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额（）的赔偿金。•A5%B10%C2%D8%•答案：C•【多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行应予以退票的情形有（）。•A出票人签发空头支票•B签章与预留银行签章不符的支票•C使用圆