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2020年2月22日1第三章会计循环10002020年2月22日2第三章会计循环本章学习内容：一、了解会计凭证的作用和种类二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记四、掌握对账与结账五、掌握会计报表的编制六、熟悉会计核算组织程序2020年2月22日3企业为了取得真实可靠的会计信息数据，必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤，把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映企业的财务状况和经营成果。会计循环是会计信息产生的步骤，也可以说是会计核算的基本过程。完整的会计循环流程图2020年2月22日4一、会计凭证的意义（一）会计凭证的概念经济业务会计凭证记录账簿登记记录经济业务发生的时间、内容、数量、金额等会计凭证——记录经济业务,明确经济责任,据以登账的书面证明。是重要的会计资料。第一节会计凭证《一》2020年2月22日5(二)会计凭证的意义会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。1.会计凭证是反映经济业务完成情况，传导经济信息的工具。2.会计凭证是登记账簿的依据。3.会计凭证是实行会计监督的条件。4.会计凭证是加强经济责任制的重要手段。2020年2月22日6二、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证记账凭证2020年2月22日7第一节《二》原始凭证一、原始凭证及其分类（一）原始凭证的概念原始凭证——是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。2020年2月22日8自制原始凭证外来原始凭证按取得来源不同分（二）原始凭证的分类一次原始凭证累计原始凭证按其填制手续的不同分汇总原始凭证2020年2月22日91、原始凭证按取得的来源不同分类（1）外来原始凭证——是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。2020年2月22日10（2）自制原始凭证——是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。返回2、原始凭证按其填制手续的完成情况分类（1）一次凭证——是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。（2）累计凭证——是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。2020年2月22日13材料类别材料编号材料名称计量单位单价领用限额全月实领数量金额日期请领实发退料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人限额领料单年月日累计凭证领料单位：用途：编号：0110发料仓库：1号库供应部门负责人签章领料部门负责人签章仓库负责人签章2200×××200×××××20010100×××100×××××1002170×××70×××××302530×××30×××××0合计400400A032甲材料千克204004008000200662二车间生产B产品（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。会计科目用途2020年2月22日151.原始凭证的名称二、原始凭证的基本内容2.原始凭证的编号3.填制日期4.接受凭证单位5.经济业务内容\数量、单价和金额5.经济业务的内容、数量、单价和金额6.填制凭证单位7.经办人员签名盖章2020年2月22日16三、原始凭证的填制（一）填制要求1、填列的内容必须合法、真实、可靠。2、内容必须填写齐全，手续完备。3、书写要规范，大、小写金额必须相符。4、不能随意涂改、刮擦、挖补。5、必须连续编号。6、填写应当及时。2020年2月22日172001年12月4日宏发公司签发转账支票一张，预付120000元向科创公司购买材料。例转账支票的填制2001124科创股份公司￥120000.00科创股份公司贰零零壹壹拾贰零肆￥12000000壹拾贰万元整预付购料款（二）原始凭证的填制方法必须用汉字大写必须顶格写,不能空格应在前一格写“￥”必须用炭素墨水书写专司大用财华章务公之张印华预付购料款2020年2月22日18进账单的填制2001124北京市宏发实业公司01089534465九龙山分理处北京市科创实业公司010993378911永达分理处壹拾贰万元整￥12000000转账支票1张2020年2月22日19原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。原始凭证审核的内容有：1、真实性和完整性。2、合法性和合理性。3、正确性和规范性。4、及时性。四、原始凭证的审核2020年2月22日20原始凭证审核结果的处理审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。2020年2月22日21对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正。（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。2020年2月22日222、对于违反制度和法规的原始凭证，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导报告。3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。2020年2月22日23第一节《三》记账凭证一、记账凭证及其分类（一）记账凭证的概念记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。(二)记账凭证的分类1、按记账凭证的用途和内容分类（1）专用凭证①收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。应交税费2√√②付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。应交税费材料采购√√1③转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。√√1（2）通用记账凭证▲含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费√√√2甲产品2、按记账凭证的填制方法分类（1）复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。√√2（2）单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费√2应交税费√22020年2月22日32采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账凭证。按填制方法分记账凭证按用途分通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证。复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。复式记账凭证单式记账凭证2020年2月22日33二、记账凭证的内容大方公司记账凭证1.填制单位和记账凭证名称2.填制日期和编号2.填制日期和编号应交税费3.经济业务内容摘要4.应记帐户的名称和金额（会计分录）√5.所附原始凭证的张数7.有关责任人的签名或盖章23400234006.过账符号12020年2月22日34三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求（1）摘要应简明。（2）日期填写要规范。（3）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称。（4）对附件要将张数填列准确，以便查对。①收、付款凭证按自然张数计算②转帐凭证按构成凭证金额的张数计算2020年2月22日35（5）编号要按顺序(统一或分类)进行，不得随意填列。（6）经办人要签名盖章。三类编号法五类编号法（二）填制方法（专用记账凭证）1、收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费22020年2月22日39填制方法举例（1）收款凭证填制:【例1】兴华工厂2006年12月8日，销售A产品50件，单价800元/件，货款共计40000元，增值税6800元，收到银行收款通知单，款项收到并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。收款凭证2020年2月22日40收款凭证2006128银行存款银收1××××××××××摘要贷方总账科目明细科目√金额千百十万千百十元角分合计附件2张销售A产品收到货款主营业务收入A产品￥46800004000000借方科目：字第号财务主管记账出纳审核制单年月日应交税费应交增值税680000（2）付款凭证—根据有关现金、银行存款等货币资金支付业务的原始凭证填制。√√应交税费材料采购12020年2月22日42填制方法举例（2）付款凭证填制:【例2】兴华工厂2006年12月13日，以银行存款支付甲材料的运杂费3410元，根据有关单据填制付款凭证。付款凭证2020年2月22日43付款凭证200613银付7××××××××××摘要借方总账科目明细科目√金额千百十万千百十元角分合计附件2张支付甲材料运杂费用材料采购341000贷方科目：银行存款字号第号年12月日财务主管记账出纳审核制单￥341000甲材料2020年2月22日44付款凭证特别提醒！对于引起现金和银行存款相互转化的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000只编银行存款付款凭证◆将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000只编现金付款凭证（3）转账凭证◆根据有关转账业务的原始凭证填制◆根据账簿记录填制VV12020年2月22日46填制方法举例（3）转账凭证填制:【例3】2006年12月14日仓库发出甲种材料700公斤，单价4元/公斤，计2800元，投入A产品生产，根据领料单据填制转账凭证。转账凭证2020年2月22日47200612143摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额合计附件1张仓库发出甲种材料2800.002800.00￥2800.00￥2800.00生产成本A产品原材料甲材料年月日转字第号财务主管记账审核制单××××××××转账凭证2020年2月22日481、是否附有原始凭证，内容是否与所附原始凭证所反映的经济业务是否相一致。2、应借应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。四、记账凭证的审核记账凭证的审核VV应交税费材料采购12020年2月22日50会计凭证的传递——是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。一、会计凭证的传递第一节《四》会计凭证的传递与保管会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员2020年2月22日52二、会计凭证的保管会计凭证的保管—是指会计凭证结账后的整理、装订和归档存查。1、会计凭证的整理归类。结账期终了应将全部凭证按编号顺序整理，加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。2、会计凭证的造册归档。会计凭证由会计部门负责整理立卷或装订成册。2020年2月22日533、会计凭证的借阅。会计凭证原则上不得借出。4、会计凭证的销毁。会计凭证的保管期限，分为两类：一类是永久性保管；另一类是定期保管（一般为15年）。期限未满不得随意销毁。2020年2月22日54小结：一、会计凭证（一）概念会计凭证——是记录经济业务、明确经济责任、作为