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研发支出核算管理办法临武县金阳电器科技有限公司2008年9月11.目的和适用范围1.1.目的为规范临武县金阳电器科技有限公司（以下简称“公司”）研发费用支出管理，促进研发工作的有序开展，准确反映研发实力和水平，根据国家和公司相关制度规定，制定本规定。1.2.适用范围本办法适用于临武县金阳电器科技有限公司各部门。2.制定依据2.1.《企业会计准则》2.1.《临武县金阳电器科技有限公司研发费用支出管理暂行规定》3.定义3.1.研发支出：是指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用支出，包括研发用仪器设备购置费、研发机构日常经费支出、研发项目支出；根据研发所处的阶段和性质不同，分为研究支出和开发支出。3.1.1.费用化支出：指为预期获得新的科学技术而进行的具有创造性和计划性调查活动过程中所发生的投入支出。其特点是因特定研究支出而形成的未来经济效益将来能否实现、能否形成无形资产不具备足够的确定性，因此研究支出应在发生当期归集后计入管理费用。3.1.2.资本化支出：是面对专门的产品市场，把研究成果应用于新的或具有实质性改进的材料、装置、产品、工艺、系统或服务过程中所发生的投入。其特点是因特定研究开发支出而形成的未来经济效益预期能否实现,具备相当的确定性，因此开发支出发生当期归集后，在达到资本化条件时，计入无形资产。4.职责2由公司财务资产部负责本办法的制定、修订与组织实施。5.具体条款5.1.研发支出的管理原则5.1.1.预算管理原则：各部门研发支出，严格实行预算管理。各部门均应根据自身发展战略的要求，由技术管理部门牵头，按部门编制研发支出年度预算，作为年度财务预算的重要组成部分，由临武县金阳电器科技有限公司预算管理委员会组织评审。5.1.2.归口管理原则：各部门研发支出必须明确专门技术管理部门进行归口管理，由归口部门制定相关管理制度，按照预算控制各项研发支出。5.1.3.项目管理原则：各部门的研发支出均应按项目实行核算管理。项目工作号随研发费用预算同时下达，项目负责人对项目费用的开支直接负责。5.2.研发支出内容分类：5.2.1.研发用仪器设备购置支出：是指为研究开发新产品、新技术所购置的单台价值在30万元以下的达到固定资产标准的测试仪器、试验装置、试制用关键设备。5.2.2.研发机构日常经费支出，是指研发机构发生的不能归属于某特定研发项目（课题）的一般公用支出，主要包括：研发人员薪酬支出、日常办公支出（日常办公用耗材、水电暖费、租赁费、修理费等）、科技教育与培训支出、科技推广与服务支出等。5.2.3.研发项目支出，是指直接用于科技研究开发和科技开发应用项目（课题），或与研究开发项目（课题）相关的实际支出，主要包括：材料燃料费、外聘人员劳务费、仪器购置、修理和租赁费、试验检测费、委托开发费，以及与研发活动相关的技术资料费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费等。5.3.研发支出的财务核算35.3.1.为便于统计分析研发支出的实际发生和预算执行情况，研发支出按项目实行工作号管理，每项支出必须归于相应的工作号。5.3.2.研发用仪器设备购置支出30万元以下，按规定可一次或分次进入成本费用，仪器设备按照固定资产进行单独管理，不再计提折旧。5.3.3.研发机构日常经费支出，由于不能归属于某特定研发项目，发生时通过“研发支出-费用化支出”核算，月末转入“管理费用-技术开发费”科目。5.3.4.研发项目支出核算5.3.4.1.为便于核算，年初公司科技管理部门应会同财务等部门对预算内的研发项目的支出性质进行分析判断，将研发项目区分为费用化支出项目和资本化支出项目。年中，科技管理部门应定期对研发项目的支出性质进行复核，因开发失败、技术条件变化等原因导致某项目不符合资本化条件的，应提出项目性质变更原因及说明，作为财务部门核算依据。5.3.4.2.研发项目支出统一在“研发支出”科目中归集，并按照研发项目，分别“费用化支出”和“资本化支出”项目进行明细核算。对于费用化支出项目，月末应将归集的金额转入“管理费用-技术开发费”科目；对于资本化支出项目，待该项目达到预定用途形成无形资产的，将该项目归集的金额转入“无形资产”相关明细科目，如因开发失败、技术条件变化等原因导致某项目不符合资本化条件的，月末应将该项目归集的金额全部转入“管理费用-技术开发费”科目。5.3.4.3.使用研发项目经费，经办部门应根据项目工作号办理费用申请手续，财务部门根据工作号按项目记录所发生的费用支出。对手续不完4备的（如编号不准确、签认手续不齐全、超预算无原因分析等）业务申请，财务部门不得办理付款和结算手续。各项目负责单位应及时将有关结算票据反馈到财务部门，按期做好财务结算工作。5.4.外部科研拨款的核算公司各部门以临武县金阳电器科技有限公司名义申报，由相应部门具体实施的项目，科研经费拨到公司账户上后，相应部门应向公司技术管理部提供相应证明材料，公司技术管理部审核后报公司主管领导审批，公司财务资产部办理拨款手续。相应单位如需公司开具技术贸易发票，则需将相应税金扣除。6.支持文件和记录无。7.附件无。附加说明本办法由公司财务资产部提出归口并负责起草。办法制定：临武县金阳电器科技有限公司技术管理中心