第二章 财务与会计

福建金融理财ChFP培训福建金融理财培训网()博思达管理咨询机构第二章财务与会计讲师：林博士博思达金融理财培训()目录•2.1会计基础知识•2.2财务管理基础知识•2.3本量利分析•2.4个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-概述•什么是会计？会计是经济的语言，用于描述有关单位财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。•谁需要会计？国家——宏观经济调控和管理投资人、债权人和其他用户——财务状况和经营成果企业——内部加强管理对于理财规划师来说，会计既是获得信息的渠道，又是进行分析的工具。博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-基本前提•会计核算的基本前提基本前提会计主体持续经营会计基础货币计量会计分期博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计原则•会计原则是指确认和计量会计事项所依据的规范和规则，它对于会计人员选择会计程序和方法具有重要指导作用：•真实性原则（可靠性原则）•相关性原则•明晰性原则（可理解性原则）•可比性原则•实质重于形式原则•重要性原则•谨慎性原则•及时性原则博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-对象与要素•会计对象是指会计主体在日常经营活动或业务活动中表现出的资金运动。•会计要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素•资产的定义是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。•资产的特征•实质：经济资源•目的：带来经济利益•拥有或控制•可以货币计量•资产类的代表性科目•流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收帐款、存货等•非流动资产：可供出售金融资产、固定资产、无形资产等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素•负债的定义是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。•负债的特征•“过去”的交易形成的现实义务•未来经济利益的牺牲•可以货币计量•负债类的代表性科目•流动负债：短期借款、应付帐款、应付工资、应交税费等•非流动负债：长期借款、长期应付款等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素•所有者权益的定义是指所有者在企业资产中享有的经济利益，在金额上所有者权益等于资产减负债。•所有者权益的特征•来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等•所有者权益类的代表性科目•股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素•收入的定义是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。•收入的特征•收入反映企业在一定时期所取得的成就•收入能引起企业资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之•收入能导致企业所有者权益的增加•收入类的代表性科目•营业收入、营业外收入等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素•费用的定义是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。•费用的特征•包括制造成本和期间费用•很可能导致企业资产减少或者负债增加且能够可靠计量时才能予以确认•费用类的代表性科目•营业成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素•利润的定义是指企业一定会计期间的经营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。•利润的特征•金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量•不同层次的利润表达方式•营业利润、利润总额、净利润等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计要素根据个人理财的特点，可以将会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出5大类。博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-会计等式•会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润•记帐方向会计科目借方（左方）贷方（右方）资产+-负债-+所有者权益-+成本+-收入-+费用+-有借必有贷借贷必相等博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-核算内容•会计核算的内容：会计确认会计计量会计记录会计报告需要解决三问题：应否确认？何时确认？如何确认？由两个要素构成：计量单位、计量属性以会计凭证为依据，正式记录在会计帐簿中一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注博思达金融理财培训()2.1会计基础知识-财务会计报告•企业主要的会计报表资产负债表（P61表2-4）利润表（P62表2-5）现金流量表（P63表2-6）博思达金融理财培训()真题200805•28、为有效地制约和防止会计主体通过会计方法的变更，在会计核算上弄虚作假，粉饰企业的财务状况和经营成果，企业不得任意改变会计处理方法，这是（）会计原则的要求。•（A）一致性（B）相关性（C）重要性（D）可比性•30、企业的财务报表不包括（）。•（A）资产负债表（B）利润表•（C）现金流量表（D）盈亏平衡表博思达金融理财培训()真题200805•88、会计计量的属性有（）。•（A）历史成本（B）重置成本•（C）可变现净值（D）现值•（E）公允价值博思达金融理财培训()真题200911•29、关于资产的说法正确的是（）•（A）资产是可以用货币来计量的•（B）未来交易或事项可能形成的资产能够确认•（C）企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权•（D）虽然某些资产不能给企业带来未来经济利益，但也可以作为资产加以确认•30、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）进行计量。•（A）历史成本（B）沉没成本•（C）重置成本（D）平均成本博思达金融理财培训()真题201005•29、我国企业的资产负债表和利润表是以（）为基础编制的，现金流量表则是以（）为基础编制。•（A）权责发生制；权责发生制（B）收付实现制；收付实现制•（C）权责发生制；收付实现制（D）收付实现制；权责发生制•30、在会计原则中，（）无论是在企业会计中还是在个人理财中都十分重要。•（A）相关性原则（B）谨慎性原则•（C）重要性原则（D）实质重于形式原则博思达金融理财培训()真题201005•31、关于负债说法错误的是（）。•（A）负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务•（B）或有负债在符合条件时应该确认•（C）负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债•（D）负债是企业现时经济利益的牺牲博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—定义与目标•财务管理的定义指对财务活动的管理，是组织企业财务活动、处理企业与各有关方面经济关系的一项经济管理工作。•财务管理的目标企业利润最大化每股收益最大化股东财富最大化（定义和优点）博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—原则•财务管理的原则•资金合理配置原则•收支积极平衡原则•成本效益原则•风险收益均衡原则•利益关系协调原则对于理财规划师而言，资金合理配置原则、收支积极平衡原则、成本效益原则和风险收益均衡原则具有指导作用。博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—货币时间价值•货币时间价值•时间价值产生于生产领域和流通领域•时间价值产生于资金运动中•时间价值的大小取决于资金周转速度的快慢资金的时间价值是进行理财规划需要关注的重要问题，也是理财规划师进行分析和决策所必须运用的原理。博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—货币时间价值•货币时间价值的计算•单利终值的计算（只考虑本金所带来的利息）•复利终值的计算（“利滚利”）)1(0niVVnnniVV)1(0博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—资金成本•资金成本的概念企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。•资金成本的作用在企业筹资决策中的作用在企业投资决策中的作用•个别资金成本的计算（P69-71）债券、银行借款、优先股、普通股、留存收益•加权平均成本的计算（P71）例题2－1博思达金融理财培训()•财务分析的含义会计报表----评价指标•财务分析的目的总结过去、调整当前、预测未来•财务分析的内容偿债能力评价、营运能力评价、盈利能力评价、财务状况综合评价•会计报表的一般分析资产负债表、利润表、现金流量表2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析博思达金融理财培训()•资产负债表的分析要点（主要）资产总额的评价、流动资产与固定资产的评价、资产与负债的评价、负债与所有者权益的评价等•损益表的分析要点（主要）利润总额的评价、主营业务利润与主营业务成本的评价、其他业务利润的评价、净利润的评价等•现金流量表的分析要点（主要）本期现金从何处来，到何处去及余额有何变化的评价、经营、投资、筹资活动的评价等2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析•财务分析的基本方法•百分比分析法（结构百分比和变动百分比）•比率分析法•比较分析法（与历史比、与预算比、与同行比）•趋势分析法（时间系列分析）•因素分析法（连环替代法）博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析•基本财务比率分析•反映偿债能力的指标流动比率、速动比率、现金比率、经营净现金比率、资产负债率、已获利息倍数•反映资产管理能力的指标应收帐款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率、股东权益周转率•反映盈利能力的指标销售毛利率、销售净利率、资产收益率、股东权益收益率、主营业务利润率•反映投资收益的指标普通股每股净收益、市盈率、股票获利率、股利支付率、股利保障倍数、每股净资产博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析•杜邦财务分析体系权益报酬率总资产报酬率权益乘数销售净利率×总资产周转率1÷(1－资产负债率)净利润÷销售收入销售收入÷平均资产总额平均负债总额÷平均资产总额净售收入－成本总额＋其他利润－所得税流动负债长期负债流动资产长期资产×(乘号)博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析案例：杜邦分析法实例博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析•现金流量分析•现金流量的结构分析流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析现金收入结构分析、现金支出结构分析、现金余额结构分析•盈利质量分析盈利现金比率＝经营现金净流量/净利润再投资比率＝经营现金净流量/资本性支出•筹资与支付能力分析外部融资比率、强制性现金支付比率、现金偿债比率到期债务本息偿付比率、现金股利支付率或利润分配率博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析•财务分析中应注意的问题•财务报表本身的局限性•报表的真实性问题•上市公司会计政策的不同选择影响可比性•比较基础问题•公司增资行为对财务结构的影响•注重阅读会计报表附注•注意分析会计政策变化和税收政策的变化•关注上市公司发布的临时公告博思达金融理财培训()2.2财务管理基础知识—上市公司财务分析案例：G银河财务造假案分析博思达金融理财培训()真题200805•29、6年分期付款购物，每年初付200元，设银行利率为10%，该项分期付款相当于一