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二0一七年十一月二十四日2020年2月21日（内部资料，请勿转载）1企业内部控制体系建设2020年2月21日（内部资料，请勿转载）2目录Contents企业内控基本知识一、企业内控建设整体要求二、企业内部控制基本规范三、企业内部控制应用指引四、企业内控手册编制流程五、企业内控手册编制案例六、内控建设人员技能要求如何编制内控手册交流内容一、企业内控建设整体要求2020年2月21日（内部资料，请勿转载）31.1内控建设是顶层设计的要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓励非上市的大中型企业提前执行。2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合发布了包括应用指引、评价指引和审计指引在内的《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》共同构建了中国企业内部控制规范体系。1.2执行企业内控具有重要意义促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。贯彻中央”走出去”战略，促进我国企业参与国际市场竞争。为世界提供中国式方案，积极探索公司治理有效有效途径。一、企业内控建设整体要求2020年2月21日（内部资料，请勿转载）41.3企业内部控制规范体系内容内控体系基本规范应用指引评价指引鉴证指引内控制度处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和内控制度的基本依据。居于主体地位，具体规范和指导企业内控建设，目前共18项指引构成。为企业内部控制自我评价提供的指导和要求，包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。对通用性框架体系的补充，通过个性化设计，将企业内部控制规范体系落到实处。二、企业内部控制基本规范2020年2月21日（内部资料，请勿转载）52.1企业内部控制的目标1.合理保证企业经营管理合法合规2维护资产安全3.保证财务报告及相关信息真实完整4.提高经营效率效果5.促进企业实现发展战略强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产管理水平。财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依据。建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争力，促进实现发展战略。二、企业内部控制基本规范2020年2月21日（内部资料，请勿转载）62.2企业内部控制的原则1、全面性原则2、重要性原则3、制衡性原则4、适应性原则5、成本效益原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、企业内部控制基本规范2020年2月21日（内部资料，请勿转载）72.3企业内部控制的要素1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督内部环境处于内部控制五大要素之首，是企业实施内部控制的重要基础。内部环境包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、发展战略、社会责任等。是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是企业实施内部控制的重要手段。控制活动一般包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制的重要条件。是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实施内部控制的重要保证。二、企业内部控制基本规范2020年2月21日（内部资料，请勿转载）8内部监督信息与沟通控制活动风险评估内部环境业务活动1业务活动2业务活动3业务活动4业务活动52.4企业内部控制的关系三、企业内部控制应用指引2020年2月21日（内部资料，请勿转载）9企业内部控制应用指引第1号企业内部控制应用指引第2号企业内部控制应用指引第3号企业内部控制应用指引第4号企业内部控制应用指引第5号企业内部控制应用指引第6号企业内部控制应用指引第7号企业内部控制应用指引第8号企业内部控制应用指引第9号企业内部控制应用指引第10号企业内部控制应用指引第11号企业内部控制应用指引第12号企业内部控制应用指引第13号企业内部控制应用指引第14号企业内部控制应用指引第15号企业内部控制应用指引第16号企业内部控制应用指引第17号企业内部控制应用指引第18号组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动采购业务资产管理销售业务研究与开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合同管理内部信息传递信息系统研究与开发应用指引公司层面内控业务层面内控3.1组织架构2020年2月21日（内部资料，请勿转载）103.1.1组织架构基本概述按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构包括治理结构和内部机构设置。3.1.2主要风险与应对措施治理结构形同虚设机构设置不科学明确董监高职责权限、任职条件、议事规则三重一大集体决策合理设置内部机构组织架构符合制度要求对子公司管控要规范3.2发展战略2020年2月21日（内部资料，请勿转载）113.2.1发展战略基本概述发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。发展战略包括制定发展目标和编制战略规划两个层面。3.2.2组织实施发展战略内外因素分析制定发展目标目标论证编制战略规划审议批准分解生成年度计划编制全面预算预算指标分解预算指标考核，保障实现目标3.2发展战略2020年2月21日（内部资料，请勿转载）123.2.3主要风险与应对措施缺乏明确发展战略发展战略不切实际发展战略变动频繁实施不到位，无法实现战略目标建立健全组织机构科学制定发展目标依据目标做好规划严格审议战略方案发展战略有效实施战略监控期后评估3.3人力资源2020年2月21日（内部资料，请勿转载）133.3.1人力资源基本概述人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和，能够对财富的创造起贡献作用，成为社会财富的源泉，并能够被企业组织所利用。人力资源包括高管人员（决策层和执行层）、专业技术人员和一般员工。人力资源核心工作是人员的引进、开发、使用与退出。3.3.2主要风险与应对措施人员结构不合理开发机制不健全人员使用不科学退出机制不规范科学制定人力需求计划规范程序选聘人才签订劳务用工合同试用培训考核上岗建立激励约束机制3.4社会责任2020年2月21日（内部资料，请勿转载）143.4.1社会责任基本概述是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。3.4.2社会责任有哪些内容社会责任保障安全生产保证产品质量重视环境保护做好节约资源促进社会就业保障职工权益支持慈善事业减少工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体健康履行产品质量承诺，尊重维护消费者权益，企业道德底线环境保护法、清洁生产法；生态文明，可持续发展理。社会稳定是大计，创造就业环境，是企业应尽义务。即是社会和谐稳定需要，也是企业长远发展需求乐善好施，扶贫济困，传承中华民族传统美德。3.4社会责任2020年2月21日（内部资料，请勿转载）153.4.3主要风险与应对措施安全措施不到位产品质量低劣污染浪费严重员工保护就业不足建立安全监管加强质量控制注重环保节约保障员工权益促进社会就业支持慈善事业3.5企业文化2020年2月21日（内部资料，请勿转载）163.5.1企业文化基本概述企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。3.5.2主要风险与应对措施缺乏向上文化，导致员丧失信心、凝聚力、竞争力缺乏创新、协作和风险意识缺乏诚实守信经营理念，导致舞弊培育自身文化，体现企业发展愿景，向上价值观。重视重组文化，平等对待双方员工。高层率先垂范，用先去带动团队，营造文化环境。加强文化宣传，确保不同层次员工中共同遵守3.6资金活动2020年2月21日（内部资料，请勿转载）173.6.1资金活动基本概述资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。3.6.2主要风险与应对措施筹资决策不当投资决策失误资金调度不合理资金管控不严格筹资须科学认证依规使用筹资资金加强偿债管理规范投资行为合理安排资金投放结构严格控制并控风险统筹协调营运资金管理建立追责制度3.7采购业务2020年2月21日（内部资料，请勿转载）183.7.1采购业务基本概述购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。3.7.2主要风险与应对措施采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费。采购方式不合理，供应商选择不当，授权审批不规范，致使采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。验收付款不严格，付款审核不严，造成采购物资、资金损失或信用受损。尽量集中物资采购建立归口审批机制科学规范选择供应商做好物资验收工作加强采购付款管理建立退货管理制度3.8资产管理2020年2月21日（内部资料，请勿转载）193.8.1资产管理基本概述资产是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，包括存货、固定资产、无形资产等资产类别。资产管理是指企业对资产从“进入到退出”各个环节加以规范的管理活动。3.8.2主要风险与应对措施存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力。规范存货管理流程并严格执行科学制定占用量，合理确定存货采购日期和数量。重视资产维护、清查、处置管理，不断提升资产使用效能，确保资产处于良好运行状态。强化对关键设备运转的监控，严格操作流程，实行培训上岗，确保设备安全运转。严格执行固定资产投保政策，及时办理投保手续。规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。加强对无形资产的管理，促进有效利用，提升企业核心竞争力。3.9销售业务2020年2月21日（内部资料，请勿转载）203.9.1销售业务基本概述销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。3.9.2主要风险与应对措施销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，导致销售不畅、库存积压、经营难以为继；客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，造成销售款项不能收回或遭受欺诈；销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。做好市场调查、定价政策