第八章财政收入

第八章财政收入概述一、财政收入的分类和形式•（一）财政收入的含义–财政收入的定义：–财政收入是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，从企业和家庭那里取得的一切收入。–政府取得财政收入的依据（政治管理权力、公共资产所有权、公共信用权）（二）财政收入的分类•1、按财政收入的形式分类–税收–非税收入•国有资产收入•公共收费•债务收入•其他收入–捐赠收入–罚没收入–……2、按财政收入的来源分类产业结构：以第二产业为主所有制结构：以固有经济为主地区结构：以东部地带为主3、按财政收入的管理方式分类•预算内收入，包括：各项税收、专项收入、其他收入、国企亏损补贴。•预算外收入，包括：中央政府性基金收入、预算外资金收入•“制度外”财政收入（如滥摊派、滥收费等）按财政收入的管理要求分类示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收收费二、财政收入规模衡量财政收入规模的指标–绝对量——财政总收入–相对量——财政集中率三、影响财政收入规模的因素（一）经济技术因素–经济发展水平；技术进步•生产力发展水平往往反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。一个国家生产力发展水平高，则该国的国民生产总值或国民收入就会较高，财政收入占国民生产总值比重也会较高。•通常所说的“弱国无财政”•1、经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。它对财政收入的影响表现为基础的制约,是一个根本性因素。•2、生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的影响•A、技术进步•生产速度加快、生产质量提高•财政收入的增长•B、技术进步物耗比例下降，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大财政收入的增长（二）收入分配政策和制度因素收入分配政策；制度因素（二）收入分配政策和制度因素收入分配政策；制度因素•我国GDP分配格局的变化：财政收入占GDP的比重逐年下滑。•（1）经济体制的转轨的必然结果•（2）分配制度不健全与分配秩序混乱，使GDP的分配向个人倾斜居民收入我国市场经济体制下的分配制度和分配政策是明确的，即按劳分配为主，多种分配方式并存；效率优先，兼顾公平；保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。居民收入制度内收入（称正常收入）制度外收入（灰色收入、黑色收入）•（三）价格因素•价格变动引起的国民收入再分配将影响财政收入的增减。针对物价上涨幅度较大的情况，经济学界在议论财政收入的“虚增”或名义增长而实际负增长的问题，实际上就是指由物价上涨导致的财政收入的“贬值”现象。财政收入增量价格分配的影响因素价格总水平产品比价变动正常增量分配所得价格再分配所得（通胀税）累进税率比例税率定额税率现行税收制度财政赤字信用膨胀•价格变动对财政收入的影响，有以下几种不同的情况：•1.财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名义增长，而实际不增不减。如1986年零售物价上升率为6%，财政收入增长率5.8%，两者大体一致。•2.财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长，而实际负增长。如1989年我国零售物价上升率为17.8%，而财政收入增长率仅为13.1%。•3.财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于名义增长。如1985年零售物价上升率为8.8%，而财政收入增长率为22%。四、我国当前的财政收入规模现状1、纵向来看，经历了一个逐年下降而后又逐年上升的历程（原因分析）；2、横向来看，预算内财政收入占GDP比重低于发达国家和发展中国家，但政府总收入占GDP比重高于发展中国家水平，接近美国水平（原因分析）。我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图051015202530351978198019821984198619881990199219941996199820002002年度比上年增长%占GDP比重%（一）财政收入的构成•1、预算内收入（统计中的“财政收入”）–统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。–A、各项税收；B、专项收入；C、其他收入；D、国企亏损补贴。•教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额。附加率为3%。•2、预算外收入–A、预算外资金收入：行政事业性收费、乡镇自筹统筹收入、政府性基金收入等；–B、中央政府性基金收入：电力建设基金、三峡基金、市话初装费、车辆购置附加费、民航机场建设基金等。3、制度性收入：三乱收入在我国：财政收入≠政府收入五、我国财政收入的结构–4、预算外收入的两种形式比较：–共同点：在使用上由收费各部门安排使用，在统计上未纳入“财政收入统计”。–不同点：–预算外资金收入：专项统计，收支两条线管理–中央政府性基金收入：纳入预算管理•1、收费的性质在市场经济条件下，规范化的政府收费只有两类：规费和使用费。规费：指政府部门向公民提供特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费，如行政规费和司法规费；使用费：是为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。共同特性：收费的项目同家庭、企业的日常生活密切相连，并具有一种直接的服务报偿关系。（二）税收与收费2、税收与收费的区别：（1）税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用；（2）税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段；（3）税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支；（4）一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发滥收现象。•3、收费的特殊作用–（1）弥补市场失灵–（2）提高公共物品的配置效率–根据政策目标和效率原则选择采用收费还是收税•4、收费占财政收入比重的分析•（1）世界各国的经常性财政收入以税收为主，但收费也占一定比例。取决于各国国情和财政体制的差异。•（2）我国预算内收费在财政收入中所占比重普遍低于世界各国的水平，收费主要是预算外。•目前预算内收费项目：教育费附加、排污费、城市水资源费、矿产资源补偿费、利息收入、基建贷款归还收入、捐赠收入等。•【复习与思考】–1．试分析财政收入的分类。–2．试分析和评估我国当前财政收入规模水平。–3．为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用?–4．试述收费与税收的的区别。