外贸企业退税申报：

出口货物退（免）税知识培训东营市国家税务局2011年4月东营市国家税务局本次培训主要包括以下几个部分操作实务1常见问题及处理方法2最新政策3东营市国家税务局第一部分操作实务东营市国家税务局出口货物退（免）税的申报期限东营市国家税务局外贸企业可按月多批次进行申报，申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。生产企业必须在每月15日前进行申报，申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90日内，如在90日内未申报且到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，可顺延至次月申报。延期申报：在规定的申报期限内无法申报或无法收齐相关单证，若理由合理，应自出口之日起90日内向退税部门提出书面延期申报申请，经市级税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。出口货物退（免）税的申报期限核销期限：符合以下6种情况之一的，申报退（免）税时必须提供出口收汇核销单。（一）纳税信用等级评定为C级或D级；（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；（三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；（四）办理出口退（免）税登记不满一年的；（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；（六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。不符合以上6种情况的，必须在货物报关出口之日(以报关单上离境时间为准)起210天内，向退税部门提供出口收汇核销单，核销日期以税务机关收到核销电子信息中的核销日期为准。外贸企业退税申报东营市国家税务局申报流程1、外贸企业将合法有效的原始凭证，以出口货物的商品代码为主线索，分别按照进货凭证信息和出口凭证信息录入企业申报软件；2、对申报数据进行基本数据资格检查，检查数据自身的一致性和逻辑性；3、系统自动计算出当月的退税申报额，生成预审软盘；4、报送主管税务机关进行预审；5、根据预审反馈疑点对申报数据进一步调整；6、确认正式申报数据，打印明细申报表；7、生成汇总表，并进行打印；8、生成申报软盘，整理相关资料；9、报送税务机关完成申报。生产企业退税申报东营市国家税务局一、基本技能（一）免抵退税额的计算第一步：免抵退税额计算第二步：应纳税额计算第三步：退税额与免抵额划分（二）帐务处理借：应收出口退税应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）生产企业退税申报东营市国家税务局（三）申报数据的录入和撤销申报数据的录入：包括当期出口明细录入、收齐前期出口明细、冲减出口货物明细，以及与进料加工相关的手册登记、进口料件采集和进料手册的核销等。具体的项目说明请参照生产企业出口退税申报系统中的说明。需要注意的是在生成出口货物冲减明细模块中，一般在冲减后，需要录入正确的蓝字数据，如果这个正确的蓝字单证号码与原来错误数据（一正一负两条数据）一样，则这三条数据的收齐标志必须一致。申报数据的撤销：企业在申报后发现申报数据有误，可以通过“撤销已申报数据”和“撤销审核通过标志”两个模块进行操作。撤销时应注意先撤销汇总数据，然后在撤销明细数据。（四）申报数据的检查：检查各申报表间数据，以保证逻辑关系正确1、使用的手册号是否已经登记；2、各表的索引关键字是否唯一；3、有无申报、审核标志不一致的记录；4、有无未进行反馈处理的数据并提示其进行反馈。生产企业退税申报东营市国家税务局二、基本要求和所需资料（一）生产企业退税申报必须逐月进行，即使当月没有出口业务，也没有前期收齐等，必须与增值税纳税申报表同步。（二）生产企业退税申报与外贸企业相较，由于计税基础和计算方法不同，其申报流程有很大不同，如生产企业预审环节必须首先进行，不能略过。（三）单证备案。与外贸企业一样，出口企业对已申报的业务应及时进行单证备案。（四）表间关系。汇总表与增值税纳税申报表及其附表2之间，一般情况下应符合以下对应关系，在正式申报前出口企业应详细核对，如果有错误应及时进行调整：1、增值税纳税申报表第7栏=汇总表第2栏；2、附表2第18栏=汇总表第15栏；3、增值税纳税申报表第15栏=汇总表第24栏。生产企业退税申报东营市国家税务局三、申报流程1、生产企业基本数据采集。2、数据一致性检查。3、免抵退税预申报。4、预审反馈读入处理。5、检查、生成明细数据。6、模拟出具免税证明。7、增值税纳税申报，并将相关信息录入申报系统。8、自动生成汇总表及其附表，并进行报表的打印处理。9、生成软盘，整理资料，报送税务机关完成免抵退税申报。单证申报东营市国家税务局来料加工免税证明办理进料加工免税证明办理代理出口货物证明办理补办出口货物报关单的办理退运证明办理（《出口货物退运已办结税务证明》、《出口商品退运已补税证明》）单证申报主要包括以下几种：单证申报东营市国家税务局一、《出口货物退运已办结税务证明》生产企业在出口货物离境后因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，应分情况在《生产企业出口退税申报系统》中做如下处理：（一）对于该票报关单未申报未退税的，不用处理；（二）对于该票报关单已申报未退税的，在申报系统和帐务中做红字冲销出口收入；（三）对于该票报关单已申报已退税的，如果属于本年度，则在申报系统和帐务中做红字冲销出口收入，并做收齐处理冲抵已形成的免抵退税额；如果属于以前年度，则应该通过“以前年度损益调整”科目进行核算，并补缴原来的免抵退税额。应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。申报系统中不做处理。单证申报东营市国家税务局二、《出口商品退运已补税证明》外贸企业在出口货物离境后因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，应分情况在《外贸企业出口退税申报系统》中做如下处理：（一）对于该票报关单未申报未退税的，不用处理；（二）对于该票报关单已申报未退税的，帐务上做红字冲销出口收入，在已申报资料中撤除该单申报数据；（三）对于该票报关单已申报已退税的，补缴原来的退税额。如果属于本年度，则在帐务上做红字冲销；如果属于以前年度，则应该通过“以前年度损益调整”科目进行核算,帐务处理参考《出口货物退运已办结税务证明》中的处理方法进行处理。第二部分常见问题东营市国家税务局有关费用的处理出口视同内销的问题（抵扣证明）增值税纳税申报表的填列出口退税申报系统应用问题有关费用的处理在出口过程中产生的运费、保险费、佣金等费用，应按月在《费用差额明细表》中进行填列，年终一并调整。出口视同内销的问题根据国税发[2006]102号文件规定：“出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外贸企业开具抵扣证明的相关规定根据国税函〔2008〕265号文件规定：“外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。”增值税纳税申报表的填列生产企业当期出口额应填列在增值税纳税申报表第七栏“免、抵、退办法出口货物销售额”生产企业当期应退税额应填列在下一期增值税纳税申报表第十五栏“免抵退货物应退税额”外贸企业当期出口额应填列在增值税纳税申报表第九栏“免税货物销售额”税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额应填列在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第十一栏“外贸企业进项税额抵扣证明”外贸企业购进供出口的货物所获得的进项专用发票只认证不抵扣，应填列在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第二十六栏“按照税法规定不允许抵扣”第三部分最新政策国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告（国家税务总局公告2011年第12号）国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知（国税函〔2010〕162号）东营市国家税务局