Chp8-人寿保险业务核算

2020/2/181Chapter9人寿保险业务核算2020/2/182内容人身保险业务核算的特点保费收入的核算保险金给付的核算人身保险准备金的核算寿险公司其他业务的核算加保与退保保户质押贷款业务保户红利支出保险金给付支出保险保障基金手续费与佣金支出2020/2/183一、人寿保险公司业务—人身保险的概念人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。它是由保险公司根据国家法令或合同的规定，向投保人或被保险人收取保费，建立保险基金，用以对被保险人在生命或身体遭到保险事故（如疾病、伤亡）或与约定时间满期时，履行给付义务的一种保险。主要功能在于为被保险人家庭经济生活提供保障。2020/2/184二、人寿保险公司业务—人身保险的分类人寿保险指以被保险人在某一期间内生存或死亡为保险事故，给付约定保险金的保险。生存保险死亡保险两全保险年金保险健康保险意外伤害保险2020/2/185二、人寿保险公司业务—人寿保险公司业务核算的特点人身保险按会计年度结算损益。寿险会计核算依靠保险精算。责任准备金核算占有重要地位，人寿保险按有效保单的全部净值精算提取寿险责任准备金。寿险保费收入按实际收到的保费入账。“收付实现制”和“权责发生制”并用。关心远期比关心近期更重要，关注远期偿付能力。2020/2/186二、人寿保险公司业务—人寿保险公司会计核算的要求日常会计核算强调风险控制会计与业务部门要密切配合实行按险种核算损益办法2020/2/187二、寿险保费收入的核算寿险保单价格的确定基于三个预定因素：预定死亡率、预定利率、预定费用率。寿险保费由纯保费和附加保费两部分构成。纯保费是抵付保险金的来源，根据预定死亡率和预定利率确定；附加保费是业务费用的来源，根据预定费用率来确定。2020/2/188二、寿险保费收入的核算—确认应满足新会计制度规定的三个条件，与财产保险相同人身保险一般是收款生效，一般于收到保险费是确认。采用分期收款方式收取保费时，应当根据当期应收取的保费确定；一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。采用以保户储金利息作为保费收入的收款方式，可以按期确认保费收入。2020/2/189二、寿险保费收入的核算保费收入核算的相关科目“保费收入”，损益类“预收保费”，负债类“应收保费”，资产类“保户储金”，负债类2020/2/1810二、寿险保费收入的核算对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入例1：某寿险公司会计部门根据业务部门送来的“简易人身险日结单”，及所附收据存根和现金20000元，审查后办理入账。编制分录：2020/2/1811二、寿险保费收入的核算对于分期缴费的保险业务，如果投保人一次性缴纳以后若干期保费，对于不属于当期收入的多缴部分作为预收保费处理，到以后年度应缴费时分期确认为保费收入。例2：张青投保个人养老金险，约定每月交费100元，2005年1月6日预交保费1200元。应编制分录：2020/2/1812二、寿险保费收入的核算对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，作应收保费处理。实际收到且属于约定金额范围内的保费时冲减应收保费。如在宽限期结束后，投保人未能及时交纳续期保费造成保险合同效力中止，应当在效力中止日，中止确认保费收入。2020/2/1813二、寿险保费收入的核算例3：某保户投保10期终身寿险，按规定每年缴保费10000元，经特别约定每期分两次缴清，投保时支付50%，两个月后支付50%。应编制分录：2020/2/1814二、寿险保费收入的核算根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力。如果投保人在2年内缴付欠缴的保费和相应利息，该保单效力可以申请复效，否则保单效力永久失效。恢复保单时，收到的保费和利息分别计入保费收入和利息收入。2020/2/1815二、寿险保费收入的核算例4：某保户投保养老险，因经济困难未按期缴费使得保单失效。1年后即复效期内保户申请复效，保险公司同意并要求保户补交保费1500元，利息50元，投保人送来现金。公司应编制分录：2020/2/1816三、保险金给付的核算保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险金，以及对保险期内发生保险责任范围的意外事故按规定给付保险金。满期给付死亡医疗给付年金给付2020/2/1817三、保险金给付的核算—满期给付满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满，按保险合同条款约定支付给被保险人或收益人的保险金。“满期给付”科目，损益（费用）类。若在满期给付时贷款本息未还清，应将其从应支付的保险金中扣除，按保单约定给付金额，借记“满期给付”，按未收回的保户质押贷款本金，贷记“保户质押贷款”，按欠息数贷记“利息收入”，按实际支付的金额贷记“现金”。2020/2/1818三、保险金给付的核算—满期给付例5：某简易人寿保险保户保险期满，持必要单证申请给付保险金5000元，会计人员复核后以现金支付保险金。应编制分录：2020/2/1819三、保险金给付的核算—满期给付例6：投保人李平投保保险金额为50000元的两全保险满期，尚有8000元的保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利息406元，会计部门将贷款及利息扣除后办理给付。应编制分录：2020/2/1820三、保险金给付的核算—死亡医疗给付死亡医疗给付指寿险业务被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、伤残等意外事故，公司按保险合同条款约定支付给被保险人或收益人的保险金。“死亡医疗给付”科目，损益（费用）类。若死亡医疗给付时贷款本息未还清，处理方式与“满期给付”类似。若在保险合同规定的缴费宽限期内发生死亡医疗给付时，应按应给付金额，借记“死亡医疗给付”，按投保人未缴保费部分，贷记“保费收入（或应收保费）”，按利息数，贷记“利息收入”，按实际支付金额，贷记“现金”等。2020/2/1821三、保险金给付的核算—死亡医疗给付例7：某简易人寿保险保户因病死亡，其收益人提出死亡给付申请，业务部门审查同意给付全部保险金50000元，该保户有当月应缴未缴的保费250元，另外还有尚未归还的贷款10000元，借款利息650元，均应从应给付的保险金中扣除，会计部门审核后，以现金支付金额。编制分录：2020/2/1822三、保险金给付的核算—年金给付年金给付指寿险业务被保险人生存至保险条款规定的年龄，公司按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。通过“年金给付”科目核算。2020/2/1823四、人身保险责任准备金寿险责任准备金长期健康险责任准备金参照Chapter62020/2/1824五、其他业务—加保和退保加保业务的业务手续与核算方式与新投保寿险的保费收入业务收益一样，所不同的是需要针对原保单做出标记，保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为准。2020/2/1825五、其他业务—加保和退保为反映寿险和长期健康险业务的退保情况，应设置“退保金”科目，核算退保时按退保条款规定支付给投保人或收益人的保单现金价值。该科目，属于损益（费用）类科目，按险种和保单设置明细帐户。意外伤害险和短期健康险的退保核算不通过“退保金”科目，而是冲减已收的保费收入。2020/2/1826五、其他业务—加保和退保支付退保费时，借记“退保金”，贷记“现金”或“银行存款”。支付退保费时，若有贷款本息未还清，应按应给付金额，借记“退保金”，按未收回的保户质押贷款本金贷记“保户质押贷款”科目，按利息数贷记“利息收入”，按实际支付的金额贷记“现金”或“银行存款”。若保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时，应按应给付金额，借记“退保金”科目，按投保人未缴保费部分，贷记“保费收入（或应收保费）”科目，按利息数，贷记“利息收入”科目，按实际支付的金额，贷记“现金”或“银行存款”。退保时若有预交保费的，应退还预交部分。按退保金数额借记“退保金”，按应退预缴保费数额借记“预收保费”，按实付金额贷记“现金”或“银行存款”。2020/2/1827五、其他业务—加保和退保例8：某养老保险保户因经济困难要求退保，退保金7000元，但须扣除保户的2000元借款及借款利息150元，会计部门审核无误后以现金支付。应编制会计分录如下：2020/2/1828五、其他业务—加保和退保例9：某定期寿险保户要求退保，业务部门核定应退1550元，但该保户有预交3个月的保费80元，财会部门审核无误后，将退保金与预交保费一并退还给投保人。应编制会计分录如下：2020/2/1829五、其他业务—保户质押贷款寿险业务中的多数险种具有储蓄性，即保单经过一定时期将积累一定量的现金价值。如果投保人有临时性的经济困难，可以向保险公司申请保单贷款。贷款金额以不超过保单当时现金价值的一定比例为限，期限最长为6个月。“保户质押贷款”科目，核算保险公司根据寿险企业约的规定对保户提供的保户质押贷款。2020/2/1830五、其他业务—保户质押贷款例10：2002年5月1日，某保户持有效保单等凭证申请保户质押贷款5000元，经审核符合条件，同意发放期限为4个月的，年利率6%的保户质押贷款5000元。应编制分录：借：保户质押贷款—**保户5000贷：银行存款5000借：银行存款5100贷：保户质押贷款—**保户5000利息收入1002020/2/1831五、其他业务—保户红利支出保户红利支出是指分红保单所产生盈余，通常为超收保费，以保单红利的形式返还投保人。适用于寿险保单的分红保单。我国1997年首次推出利差返还型寿险产品，当实际利率高于预定利率时，保险人将这个差额对寿险责任准备金产生的利息返还给投保人。2020/2/1832五、其他业务—保户红利支出“保户红利支出”，损益（费用）类科目，核算人寿保险业务实际支付给保户的红利。“应付保户红利”，负债类科目，核算人寿保险业务按合同约定应付给保户的红利支出。2020/2/1833五、其他业务—保户红利支出例11：某人寿保险公司期末根据保险精算，应支付给保户的红利3000元。应编制会计分录如下：计提保户红利支出：实际向保户支付红利时：2020/2/1834五、其他业务—赔付支出寿险公司业务中的意外伤害保险和一年期（或小于一年）的短期健康保险业务，当发生保险事故时，保险支付的保险金在“赔付支出”科目核算。例12：某旅客投保公路旅客人身意外伤害险，保险金额确定为20000元，现因交通事故造成永久残废，并由医院出具伤残证明及检查报告，经审查核实，同意按保险金20000元给付，保单继续有效，当即以现金支付。2020/2/1835五、其他业务—提取保险保障基金提取保险保障基金2005年1月5日中国保监会颁布的《保险保障基金管理办法》规定，所有境内合法保险公司，应按规定缴纳保险保障基金。保险公司比撤销或被宣告破产，其清算财产不足以补偿保单责任的，保险保障基金按照比例补偿限额与绝对补偿限额相结合的方式对保单持有人或保单受让公司进行救济。2020/2/1836五、其他业务—提取保险保障基金寿险公司应按照其意外险和短期健康险业务自留保费的1%，有保证利率的长期寿险和长期健康险业务自留保费的0.15%，无保证利率的长期寿险业务自留保费的0.05%缴纳保险保障基金。实行按年计算，按季预缴。当人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%是可暂停缴纳。2020/2/1837五、其他业务—提取保险保障基金保险保障基金的救济方案为：寿险公司被撤销或宣告破产，其持有的人寿保险合同必须依法转让给其他寿险公司。保险保障基金向人寿保单的受让公司提供的救济金额，如果保单持有人为个人，以转让后其保单利益不超过转让前保单利益的90%为限；如果持有人为机构，以转让后其保单利益不超过转让前保单利益的80%为限。2020/2/1838五、其他业务—提取保险保障基金“营业及管理费用—提取保险保障基金”，损益（费用）类科目“其他应付款—保险保障基金”，负债类科目提取保险保障基金：借：营业