关于强化我国企业内部控制的思考

龙源期刊网关于强化我国企业内部控制的思考作者：骆小宁来源：《商情》2014年第45期【摘要】企业内部财务控制是企业财务管理的重要组成部分，对保证企业健康快速的发展具有重要的意义。随着改革开放和我国经济的快速发展，我国企业纷纷走出国外，国外大型企业逐渐进入国内市场，市场竞争日益激烈。要想在日益激烈的竞争环境中生存，企业必须提高自身的管理水平，其中加强内部财务控制非常关键。这就要求企业从市场经济的新视角来审视企业的发展战略，重视企业理财的基本理论、程序和方法。内部财务控制是规范企业财务会计行为，提高会计信息质量的有效措施，是企业用经济办法管理经济的一个重要环节，涉及并渗透到企业经济活动的全过程。对企业内部财务控制活动的过程和结果进行分析和评价，为企业进行经济决策提供重要的内部财务控制信息。本文从企业内部财务控制概念出发，深入分析我国企业内部财务控制当中存在的缺乏一套科学合理的财务控制制度;对财务控制重视不够，财务控制缺乏有效的支持;我国企业的管理者对财务控制认识错误等问题，并提出建立一套科学合理的财务控制制度;要充分重视内部财务控制的作用，建立和谐的内部环境;提高员工对财务控制的认识，加强财务控制知识培训等措施提高企业内部财务控制管理水平。【关键词】内部控制;企业;财务问题一、绪论随着改革开放和我国经济的快速发展，我国企业纷纷走出国外，国外大型企业逐渐进入国内市场，市场竞争日益激烈。要想在日益激烈的竞争环境中生存，企业必须提高自身的管理水平，其中加强内部财务控制非常关键。这就要求企业从市场经济的新视角来审视企业的发展战略，重视企业理财的基本理论、程序和方法。内部财务控制是规范企业财务会计行为，提高会计信息质量的有效措施，是企业用经济办法管理经济的一个重要环节，涉及并渗透到企业经济活动的全过程。对企业内部财务控制活动的过程和结果进行分析和评价，为企业进行经济决策提供重要的内部财务控制信息。二、企业内部财务控制概述（一）企业内部财务控制的含义财务是企业运营的重要组成部分，只有企业财务的健康运行才能保障公司快速发展。在目前的研究当中财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动，泛指财务活动和财务关系。财务活动指以现金收支为主的企业资金的收支活动，具体包括：筹资引起的财务活动、投资引起的财务活动、经营引起的财务活动和利润分配引起的财务活动。财务关系指企业在组织财务活动中与有关各方面发生的经济利益关系。现代企业资金运动所体现的经济关系，主要是以企业为中心所形成的企业与国家、企业与金融机构、企业与其他企业、企业与职龙源期刊网工以及企业内部各单位之间的关系。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理由多个部分组成，其中内部控制就是做好财务管理工作的关键一环。内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，内部财务控制的目的是实现财务活动预定的目标。企业内部财务控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。现代企业内部财务控制的对象是客观存在于现代企业经营过程中的资金运动及其所体现的经济关系，它反映着现代企业经济活动过程的价值。（二）企业内部财务控制的要素企业内部财务控制属于内部控制的范畴，因此，内部财务控制的要素与我国颁发的“企业内部控制基本规范”中规定的基本要素是一致的，即企业内部财务控制的要素包括内部环境、控制活动、风险评估、内部监督、信息与沟通等因。三、我国企业财务控制现状及存在问题（一）我国企业内部财务控制现状我国企业内部财务控制发展时间比较晚，因此在实际的管理当中还是一个不断探索的过程。根据2012年对我国企业运营情况调查数据显示，我国企业在在组织结构上企业的组织结构主要包括人事部、行政部、财务部、生产部、采购部。82%的企业设置有审计部，负责企业范围内的审计工作，而在分企业和项目部，93%的企业则未设置审计部门。在我国企业结构管理当中，企业财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受企业财务部领导，行政上受各实体领导。在企业内部财务制度调查当中，98%的企业设置有自身的一套财务管理制度，在企业的财务管理制度上，财务管理制度都是根据企业经营者的需要进行设立，65%的企业是应付检查所设立的规定，主要是针对业务核算的一系列的流程，包括应收账款的处理和催收等。69%的企业在现金控制上没有明确的规定，只是在相关负责人签字的情况下即可拿到审核的现金。企业财务管理的流程把部分是通过手工形式完成，没有专业的软件系统。（二）我国企业内部财务控制存在的问题（1）缺乏一套科学合理的财务控制制度。我国企业内部财务控制发展时间比较晚，因此在实际的管理当中还是一个不断探索的过程。在我国企业内部财务控制当中存在管理混乱、权责混淆、内部财务控制不健全等弊病。这主要表现在内部财务控制制度不够全面，没有覆盖到所有的财务部门和职员，没有渗透到企业各个业务领域和各个生产环节，使企业的会计工作秩序混乱。另外，会计人员分工的“内部牵制”原则没有建立，相关凭证的取得填制本身就不合龙源期刊网法，结果做出来的会计报表就没有任何的实际意义了。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可趁。（2）对财务控制重视不够，财务控制缺乏有效的支持。管理者的管理理念对企业的生死存亡起着关键的作用，一个没有先进理念，难以打破传统型的自我封闭式管理的企业很难在当今竞争激烈的社会长久生存。其中内部财务控制的观念对企业的发展起着重要的指导作用，也是企业进行长久性有效管理的可靠保证。我国企业在内部控制方面，对其重视力度就不够，始终认为内部控制是次要地位，将业务和业绩放在第一位。另外在企业内部财务控制研究的理论方面，我国企业成立以来一直引进大型企业的内部财务控制理论体系用于指导企业的发展。除国家有关法律法规的相关规定之外，企业并未制定出既符合国家有关规定，又具有企业特色的相关管理制度。首先在企业应收账款管理过程当中，信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户赊账的要求。但是在企业在应收账款的管理过程当中，没有对合作对象进行有效的信用评估。导致赊账的随意性增强，这样就导致了企业应收账款的无形增加，坏账的产生几率上升。另外在内部审计上还存在较大问题。在我国企业发展过程当中，部分国有企业审计机构的设置方式简单、组织形式简化、人员配备和素质力量薄弱，内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题，其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足，不能发挥其应有的作用，认识不到内部审计机构在企业中。好参谋助手。的作用，使内审作用难以发挥。（3）我国企业的管理者对财务控制认识错误。在我国企业体系当中，有很大部分的企业是是个体、私营性质的企业。这些企业的领导者集权、家族化管理现象严重，对于内部财务控制缺乏应有的认识，致使在企业管理中职责不分，越权行事，造成内部财务控制混乱，内部财务控制监控不严，会计信息失真等现象。企业内部财务控制工作被弱化，内部财务控制管理不能主动地参与企业决策、组织和控制等过程，其结果必然是直接影响了企业的成长和发展。企业财务管理主要是在审计方面，企业每年的内部审计计划和内部审计活动的开展的目的大多为企业各内部独立核算单位违反财经纪律、执行相关经费标准制度、会计业务处理水平、内部管理规定的执行等传统内容。对企业现金流的内部财务控制环境的审视、对相关控制活动是否正确有效地进行、现金流内部财务控制制度的健全与完善、相关控制信息能否有效的传递与沟通以及企业信息系统是否正确有效等内容的关注不够，或者根本未予关注。四、加强企业内部财务控制的对策龙源期刊网内部财务控制是企业管理的核心，只有内部财务控制搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以企业对内部财务控制必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。通过深入分析，面对企业内部财务控制问困境可以从以下几个方面着手：（一）建立一套科学合理的财务控制制度（1）完善企业内部控制。企业要加强内部财务控制的相关建设，尽快制定或完善有利于企业发展的制度。如：实行责任会计制度。主要内容包括建立健全严密的记录报告系统;合理划分责任中心，明确规定责权范围;编制责任预算，确定各责任中心业绩考核标准;制定合理而有效的奖惩制度。在会计政策、财务管理方面制定了一系列相关的政策措施。如固定资产折旧核算办法、业务招待费管理暂行办法、财务报告编报办法、预算编制办法、以及有关工资、奖金、津贴、福利费等的发放和报领规定等。为了使企业内部财务控制制度能够行之有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循，执行过程中出现了什么问题，取得了怎样的成绩，内部财务控制制度是否可以正常执行，估计可能产生或已经产生怎样的后果。对于严格执行内部财务控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有压力与动力相结合，才能最终达到内部财务控制的目的。在企业的应收账款管理过程信用评级制度制度非常关键，在管理过程当中应根据企业实际情况建立信用评级制。当前的社会经济体制下，多数企业都允许赊销行为的存在。这就要求企业要制定相应的信用政策来规范赊销行为，防范信用风险，有效减少企业的坏账损失。信用政策要符合企业的实际情况，综合信用风险与销售量之间的关系，过于严格和过于松懈都无益于企业的发展。应该设立一个独立的信用管理部门，它不属于销售或者财务部门，是完全独立的部门，应该由专人管理。其中可以从银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。（2）政府要创造良好的内部环境。政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于企业发展的政策。企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点;成立企业基金;加快建立企业信用担保体系。中国是一个发展中国家，国家宏观调控会对微观经济主体产生重要影响，因此企业财务管理的改革和发展需要国家政府和企业的共同努力才能达到预期的效果。除了企业应当积极进行财务管理的变革以外，由于政府在支持企业发展方面有其他主体不能替代的职能作用，所以政府也应当积极发挥其职能，完善法律体系，完善金融体系，为企业的良好发展创造公平、自由、完善的外部环境，这样才能带动整个国民经济的快速发展。如：修改和完善现有的法律制度，强化对私营企业主个人财产的法律保护。规范和约束政府的税费征收行为，提高政府税费征收工作的透明度，切实减轻私营企业的税费负担另外企业要加强自身内功修养，提高财务制度化管理水平。龙源期刊网（二）要充分重视内部财务控制的作用，建立和谐的内部环境企业要充分认识到内部财务控制对企业发展的重要作用，重视内部财务控制的建设。内部财务控制对企业的资金都有合理的安