海关稽查、统计条例

海关稽查、统计条例第一组海关稽查条例海关统计条例视频（中东贸易逆差）主要内容一、海关稽查制度概述二、海关稽查的法律依据三、稽查范围、期限、对象和目的四、稽查人员应履行的义务五、稽查人员可以行使的权力六、被稽查人的主要权利七、被稽查人的基本义务一、海关稽查制度概述涵义定位作用（二）作用主要作用其他作用打击走私违法规范企业进出口行为扩大海关管理时空保障国家税收推进了海关监管单元从以货物为主向以企业和货物并重的转移减轻了海关管理目标要求与管理资源不足的压力在查错、防弊、处罚、规范、教育、引导等方面也发挥了积极的职能作用（三）定位1.广义“大稽查”企业稽查贸易调查加贸核查风险分析2.狭义海关稽查一般贸易稽查加工贸易稽查减免税稽查（一）涵义海关稽查制度是海关在进出口货物放行之日起三年内或者保税货物、减免税进口货物的监管期限内及其后的三年内，运用审计的技术和方法，依法对进出口企业（单位）及其相关企业的会计账簿、会计凭证、会计报表及其他资料和有关进出口货物进行核查，全程监督有关企业（单位）进出口活动真实性和合法性，发挥规范企业、打击走私、保障税收等作用的一种海关业务制度。二、海关稽查的法律依据（一）《中华人民共和国海关法》。主要是第四十五条规定，明确了海关稽查的地位。（二）《中华人民共和国海关稽查条例》。国务院第209号令，1997年1月3日实施。《中华人民共和国进出口关税条例》；（三）《〈中华人民共和国海关稽查条例〉实施办法》。2000年3月1日，国务院颁布实施。二、海关稽查的法律依据（四）《中华人民共和国海关稽查操作规程》。2003年7月1日，海关总署颁布实施。（五）《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》。国务院第420号令，2004年11月1日实施。（六）《海关调查部门追征补征税款若干问题的规定》。2004年7月9日，海关总署以署调发[2004]232号下文。（七）海关总署颁布的行政法规中有关的各项规定。三、稽查范围、期限、对象和目的（一）稽查范围从事对外贸易的企业、单位；从事对外加工贸易的企业；经营保税业务的企业；使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；从事报关业的企业；海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、单位。（二）稽查期限1.自进出口货物放行之日起3年内；2.在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内；3.除1、2项所列货物以外的进出口货物在办结海关手续之日起3年内。（三）稽查对象财务资料业务资料实物报关资料内控制度（四）稽查目的印证被稽查人进出口活动的真实性、合法性和内控制度的健全性、有效性最终达到规范企业、打击走私、保障税收等目的四、稽查人员应履行的义务依法依规稽查维护被稽查人的合法权益按规定进行回避接受监督五、稽查人员可以行使的权力查阅复制调审检查查询询问封存解除封存扣留解除扣留六、被稽查人的主要权利知情的权利维护自身合法权益的权利寻求法律救济的权利七、被稽查人的基本义务•依法接受海关稽查的义务•依法设置和管理帐簿、单证等有关资料的义务（一）依法接受海关企业稽查的义务1、配合海关急茬工作，并提供必要的工作条件；2、如实反映情况，提供帐簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒；被稽查人使用计算机记账的，应当向海关提供记账软件、使用说明书及有关资料；3、海关查阅、复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料或进入被稽查人的生产经营场所，货物存放场所检查时，被稽查人的法定代表人或主要负责人或其指定的代表应当到场，并按照海关的要求清点帐簿，打开货物存放场所，搬移货物或者开启货物的包装；4、海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。（二）依法设置和管理帐簿、单证等有关资料的义务1、依照有关法律、行政法规的规定，设置并保管帐簿、单证等有关资料，真实、准确、完整地记录和反映被稽查人进出口业务的有关情况；2、按照海关要求，报送有关进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗和库存情况的资料；3、按照海关稽查期限保管进出口报关单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料。主要内容一、海关统计制度概述二、海关统计制度的基本内容一、海关统计制度概述(一)含义海关统计是海关依法对进出口货物贸易的统计，是国民经济统计的组成部分。(二)性质1.海关统计是国家进出口货物贸易统计。2.海关统计是国民经济统计的重要组成部分。3.海关统计是国家制定对外贸易政策，进行宏观调控的重要依据。4.海关统计是研究我国对外贸易发展和国际经济贸易关系的重要资料。5.海关统计客观地反映了我国对外贸易进出口和海关依法行政的过程和结果。(三)特点1.全面性2.可靠性3.国际可比性(四)任务和作用1.任务2.作用二、海关统计制度的基本内容•(一)海关统计资料的管理•(二)海关统计范围•(三)海关统计基本项目(一)海关统计资料的管理1、海关统计数据的收集(1)海关统计数据的原始资料是经海关确认的进出口货物报关单及其他单证。(2)海关统计数据的收集进出口货物报关单海关作业联是统计部门收集整理进出口统计数据的原始凭证和唯一资料来源。2、海关统计数据的审核各关统计数据的审核模式是：电子审核、人工专业化审核、现场接单审核、通关数据综合复核、统计数据最终审核。3.海关统计资料的编制是指对所收集的统计数据，进行科学的汇总与加工整理，使之系统化、条理化，成为能够反映进出口货物贸易特征的综合统计资料。4.海关统计资料的发布(二)海关统计范围※列入我国海关统计范围的货物必须同时具备两个条件：一是：跨越我国经济领土边界的物质商品流动;二是：改变我国的物质资源存量。※我国将进出口货物分为列入海关统计的进出口货物、单项统计货物和不列入海关统计的货物三类。1、列入海关统计的进出口货物2、不列入海关统计的货物3、不列入海关统计但事实单项统计的货物(三)海关统计基本项目进出口货物的统计项目包括1.海关统计商品分类统计商品目录》分为22类，99章，第98、99章是根据我国海关统计的需要设置的。2.数(重)量统计的规定进出口货物的数量统计应遵循以下的规定：3.海关统计价格(1)按统计价格的货币计算•分别以人民币和美元统计，进出口货物的价格以其他货币计价的，应当分别按照海关征税适用的中国银行折算价以及国家外汇管理部门按日公布的各种外币与美元的折算率，折算成美元值和人民币值，进行统计。(2)价格统计的规定•进口货物价格按CIF价格进行统计•出口货物价格按FOB价格进行统计，其中包含的出口关税税额应当予以扣除。4.海关统计国别(地区)5.海关统计经营单位6.海关统计贸易方式7.海关统计境内目的地、境内货源地8.海关统计运输方式9.海关统计关别•海关统计关别由接受申报的海关进行统计。进口转关运输货物，由接受申报的指运地海关进行统计;出口转关运输货物，由接受申报的启运地海关进行统计;进出海关特殊区域的货物，由特殊区域所在地海关进行统计。10.海关统计时间•将货物进入或离开一国经济领土的时间作为统计的时间。•我国进口货物按海关放行的日期进行统计;出口货物按海关结关的日期进行统计。案例介绍一、减免税设备擅自抵押二、减免税设备改变特定用途三、一般贸易出口涉及退税一、减免税设备擅自抵押某公司于2005年9月、11月在海关办理了2份免税证明，免税进口纳滤膜系统2套，货物总价值62万欧元。2007年8月，我关对该公司实施常规稽查，在审核该公司《借款合同》、《最高额抵押合同》、《企业动产抵押物登记证》以及用于借款抵押的《资产评估报告书》和财务账簿等资料时，发现该公司于2007年7月25日与交通银行股份有限公司宜昌分行签订《最高额抵押合同》，未经海关许可，擅自将海关监管的免税货物纳滤膜系统用于借款抵押。处理结果：该公司未经海关许可，擅自将监管货物纳滤膜系统用于银行借款抵押的行为涉嫌违反《中华人民共和国海关法》第三十七条第一款的规定，依照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条实施处罚。案例介绍二、减免税设备改变特定用途某公司于2001和2002年在海关办理了2份免税证明，进口扩管机等设备，价值达388万美元。减免税申请项目是生产汽车零部件。2003年，海关对该公司实施稽查时，发现其利用了198万美元的减免税设备生产和加工空调压缩机外壳。处理结果：稽查组对其中198万美元用于非国家鼓励项目生产的减免税设备作追征税款处理，企业补缴118万元人民币企业在使用减免税设备的过程中要注意：一、特定地区宜昌关区，包括宜昌、恩施、神农架。二、特定企业行政法规中专门规定的企业，享受减免税优惠的货物只能由这些规定的企业使用。例如，对外商投资企业的减免税规定。三、特定用途《产业指导目录》和《外商投资产业指导目录》案例介绍三、一般贸易出口涉及退税某企业出口以一般贸易出口瓦楞板、室内隔墙及门窗支撑龙骨等商品的归类情况，涉及16票报关单。1、该公司一般贸易出口的16票瓦楞板、室内隔墙及门窗支撑龙骨，出口总金额209.41万美元，应归入税号72169100，影响了出口退税，涉及抵退增值税约71.41万元人民币；2、该公司2008年出口的2票瓦楞板、室内隔墙及门窗支撑龙骨，出口总金额为50.90万美元，涉及出口暂定关税约45.28万元人民币；处理结果：依照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第（五）项予以处罚。（五）影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。谢谢观赏