应交增值税的核算

应交税费——应交增值税的核算第1-2课时增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税……应交税费的内容是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照权责发生制原则，采用一定的计税办法计提的应交纳的各种税费。应交税费的概念:增值税指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。我国境内销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位和个人需要交纳增值税呢？谁一般纳税人小规模纳税人17%13%0%3%增值税专用发票普通发票实行价外计税按增值环节计税按增值额计税特别重视专用发票的取得和使用应交增值税减免税额已交税金出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税转出多交增值税借方贷方进项税额转出进项税额9月1日甲公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明价款600，000元，增值税102，000元，货款已支付，材料已入库。9月2日甲公司销售产品一批，增值税专用发票上注明价款941，000元，增值税160，000元，价款尚未收到。（1）一般购销业务的核算借：应收账款1，101，000贷：主营业务收入941，000应交税费—应交增值税（销项税额）160，0009月份应纳增值税=160，000--102，000=58，000借：原材料600，000应交税费—应交增值税（进项税额）102，000贷：银行存款702，000OK！一般纳税人当期应纳增值税=当期销项税额--当期进项税额合安公司购入乙材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为8500元，对方代垫运费400元，款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。增值税税率为17%，运费按7%抵扣，材料按实际成本计价。（1）一般购销业务的核算借：在途物资——乙材料50372应交税费——应交增值税（进项税额）8528贷：银行存款58900合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400000元，增值税额为68000元，材料已入库，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为45000000元。（2）接受投资转入的物资借：原材料——乙材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：实收资本450000资本公积——资本溢价18000①合安公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值额850元，价款和税款均以银行存款支付。（3）接受应收劳务借：生产成本5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850②合安公司生产车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值额850元，价款和税款均以银行存款支付。（3）接受应收劳务借：管理费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850③合安公司生产车间支付本月电费，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值额850元，价款和税款均以银行存款支付。（3）接受应收劳务借：制造费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850合安公司收购免税农产品一批实际支付买价10，000元，已入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算。借：库存商品8700应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款10000？（4）购进免税农产品合安公司向B公司销售A产品一批，开出增值税专用发票上注明价款为5000元，增值税额为850元，A产品已发出，价、税款尚未收到。借：应收账款——B公司5850贷：主营业务收入——A产品5000应交税费—应交增值税（销项税额）850（5）销售物资或提供应税劳务等某公司将自产的产品对外进行投资，该批产品成本价10000元，市场售价20000元，增值税率为17%，该批产品已发出。借：长期股权投资23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400（6）视同销售结转成本借：主营业务成本10000贷：库存商品10000借：在建工程117，000贷：原材料100，000应交税费—应交增值税（进项税额转出）17，0009月5日将购入原用于产品生产的材料用于基建工程，假设该材料实际成本100，000元，税率17%。(7)购入货物改变用途指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目(如用于基建、生活福利费)以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。购进货物改变用途:借：在建工程应付职工薪酬——职工福利待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）购进货物改变用途:用于基建集体福利消费非常损失借：应付职工薪酬——非货币性福利23400贷：原材料——甲材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400某企业将已购进原准备用于产品生产的甲材料20000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税率为17%。9月份上缴当月增值税2，000元，上缴8月未交增值税4，000元。上交当月借：应交税费—应交增值税（已交税金）2，000贷：银行存款2，000上交上月借：应交税费—未交增值税4，000贷：银行存款4，000？（8）解交增值税上交当月增值税上交上月应交未交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款借：应交税费—未交增值税贷：银行存款结转9月未交增值税90，000元。结转本月未交增值税借：应交税费—应交增值税90，000（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税90，000？（9）月未结转增值税某企业11月初上交10月份未交增值税50000元，11月末上交当月部分应交增值税60000元，尚有20000元应交增值税未交。要求：编制上交上月、当月增值税及结转当月未交增值税的会计分录。？上交当月借：应交税费—应交增值税（已交税金）60000贷：银行存款60000上交上月借：应交税费—未交增值税50000贷：银行存款50000结转本月未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费—未交增值税20000购入材料：借：原材料（买价+增值税）贷：银行存款小规模纳税人账务处理模式某企业为小规模纳税人，增值税税率为3%，本月购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，款项尚未支付，材料验收入库。？借：原材料——甲材料11700贷：应付账款11700销售产品：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税小规模纳税人账务处理模式小规模纳税人应纳增值税=应税销售额*3%某企业为小规模纳税人，于9月5日销售产品一批，应税销售额为5000元，价款收存银行，适用的增值税征收率为3%。？借：银行存款5150贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税150某企业为小规模纳税人，于9月5日销售产品一批，含税销售额为5000元，价款收存银行，适用的增值税征收率为3%。？不含增值税的销售收入=5000÷（1+3%）=4854.37（元）应税增值税额=4854.37×3%=145.63（元）借：银行存款5000贷：主营业务收入4854.37应交税费——应交增值税145.63再见《随堂练》P63-65