搜索
纳税人学堂便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析李艾2018年3月纳税人学堂便民办税注意事项：1、根据国家税务总局公告2017年第54号的规定，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。本课件仅针对年度申报表中的部分报表进行讲解，培训课件仅供学习参考，所有报表及其填报说明，纳税人可以登录国家税务总局网站进行查阅和下载。纳税人学堂便民办税第一讲新旧版申报表总体变化情况对比解析一四《年度纳税申报表（A类）主表》新旧报表对比及案例填报技巧解析五《收入明细表》案例填报技巧解析《申报表封面》及《填报表单》填报技巧解析二三、《基础信息表》新旧报表对比及案例填报技巧解析三六《成本支出明细表》案例填报技巧解析课程目录纳税人学堂便民办税第二讲《期间费用明细表》案例填报技巧解析一四《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》案例填报技巧解析五《投资收益纳税调整明细表》案例填报技巧解析《纳税调整项目明细表》案例（收入）填报技巧解析二《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》案例填报技巧解析三六《专项用途财政性资金纳税调整明细表》案例填报技巧解析课程目录纳税人学堂便民办税第三讲《纳税调整项目明细表》扣除类项目案例填报技巧解析一四《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》案例填报技巧解析五《捐赠支出及纳税调整明细表》案例填报技巧解析《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》案例填报技巧解析二《职工薪酬支出及纳税调整明细表》案例填报技巧解析三六课程目录纳税人学堂便民办税第四讲《纳税调整项目明细表》资产类、特殊事项调整及其他项目类项目填报技巧解析一四《企业重组及递延纳税申报》案例填报技巧解析五《政策性搬迁纳税调整明细表》案例填报技巧解析《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》案例填报技巧解析二《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》案例填报技巧解析三《特殊行业准备金及纳税调整明细表》案例填报技巧解析六课程目录纳税人学堂便民办税第五讲《企业所得税弥补亏损明细表》案例填报技巧解析一四《研发费用加计扣除优惠明细表》案例填报技巧解析五《所得减免优惠明细表》案例填报技巧解析《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》案例填报技巧解析二《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》案例填报技巧解析三《抵扣应纳税所得额表》案例填报技巧解析六课程目录纳税人学堂便民办税第六讲《减免所得税优惠明细表》案例填报技巧解析一四《税额抵免优惠明细表》案例填报技巧解析五《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》案例填报技巧解析《高新技术企业优惠情况及明细表》案例填报技巧解析二《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》案例填报技巧解析三境外所得税收相关表格案例填报技巧解析六课程目录纳税人学堂便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲PART01纳税人学堂便民办税课前导入：政策梳理一、《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）（已废止）课前导入：政策梳理二、《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》的公告》（国家税务总局公告2017年第54号纳税人学堂便民办税实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人报表适用范围问题：核定征收企业要不要汇算清缴（定期定额户、核定应税所得率）（国家税务总局公告2015年第31号）《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》纳税人学堂便民办税一、修订背景（一）政策变动（例如捐赠、研发费用）（二）“放管服”需要（41张改为37张）（三）以前反映的不合理的设计（捐赠明细表不列受赠单位）纳税申报表有什么作用（申报、税会差异调整、备案、台账、信息采集、风险管理、政策解释）纳税人学堂便民办税二、修订原则（一）报表结构更合理精简表单，表单数量减少10%（41张→37张）（二）落实政策更精准对相应附表或表单栏次进行了优化调整（三）填报过程更便捷优化了报表勾稽关系（小微企业优惠金额）纳税人学堂便民办税三、2017版年度申报表架构分析基础信息表（A000000）主表（A100000）收入费用明细表（6张）编号：1-4纳税调整明细表（1张）编号：52级附表12弥补亏损明细表（1张）编号：6税收优惠明细表（0张）编号：72级附表（5张）3级附表（4张）境外所得税抵免明细表（1张）编号：82级附表（3张）汇总纳税明细表（1张）编号：92级附表（1张）10张1级表纳税人学堂便民办税三、2017版年度申报表架构分析（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订以下表单：1、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）2、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）3、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）4、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）纳税人学堂便民办税三、2017版年度申报表架构分析（二）对部分表单进行了精简删除了以下表单：1、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）2、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）3、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）4、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）纳税人学堂便民办税三、2017版年度申报表架构分析（三）对部分表单的数据进行了调整和优化1、《企业基础信息表》（A000000）2、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）3、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）4、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）5、《所得减免优惠明细表》（A107020）6、《减免所得税优惠明细表》（A107040）7、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）纳税人学堂便民办税三、2017版年度申报表架构分析（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确1、《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）》（A100000）2、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）3、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）4、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）5、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）6、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）7、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）8、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）纳税人学堂便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲PART02纳税人学堂便民办税第二部分：《申报表封面》及《填报表单》填报技巧解析申报表封面中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2017年版）税款所属期间：年月日至年月日纳税人统一社会用代码：（纳税人识别号）□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签章）:年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期：年月日代理申报日期:年月日受理日期：年月日纳税人学堂便民办税《申报表封面》填报变化：按照《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号）等文件规定，将原“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。填报注意：税款所属时间正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。纳税人学堂便民办税第二部分：《申报表封面》及《填报表单》填报技巧解析填报表单（一）表单编号表单名称选择填报情况填报不填报A000000企业基础信息表√×A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√×A101010一般企业收入明细表□□A101020金融企业收入明细表□□A102010一般企业成本支出明细表□□A102020金融企业支出明细表□□A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表□□A104000期间费用明细表□□A105000纳税调整项目明细表□□A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表□□A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表□□A105030投资收益纳税调整明细表□□A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表□□A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表□□A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表□□A105070捐赠支出及纳税调整明细表□□A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表□□A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表□□A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表□□A105110政策性搬迁纳税调整明细表□□A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表□□纳税人学堂便民办税第二部分：《申报表封面》及《填报表单》填报技巧解析填报表单（一）表单编号表单名称选择填报情况填报不填报A106000企业所得税弥补亏损明细表□□A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表□□A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表□□A107012研发费用加计扣除优惠明细表□□A107020所得减免优惠明细表□□A107030抵扣应纳税所得额明细表□□A107040减免所得税优惠明细表□□A107041高新技术企业优惠情况及明细表□□A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表□□A107050税额抵免优惠明细表□□A108000境外所得税收抵免明细表□□A108010境外所得纳税调整后所得明细表□□A108020境外分支机构弥补亏损明细表□□A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表□□A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表□□A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表□□说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。纳税人学堂便民办税《填报表单》填报本表属于纳税申报表的辅助表单，并非正式表单，主要用于列示纳税申报表全部表单的名称、编号等信息，便于纳税人根据自身经营情况，快捷、高效、合理正确选择所要填报的表单。根据《年度纳税申报表（A类，2017年版）》的最终情况，本表进行了相应调整。1.取消表单2.调整表单编号由于前序表单取消，《研发费用加计扣除优惠明细表》表单编号由原A107014调整为A107012。3.调整表单名称及填报要求将原《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）表单名称调整为《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050），将原《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）表单名称调整为《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070），将原《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）表单名称调整为《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）。纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出（含结转）、特殊行业准备金支出，无论是否进行了纳税调整，以上相应表单都需要进行填报。由于增加技术入股等递延事项的填报内容，将原《企业重组纳税调整明细表》（A10