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国际结算方式及风险规避第1页共8页1引言养老保险，是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。是社会保障制度的重要组成部分，是社会保险五大险种中最重要的险种之一。1．1背景20世纪80年代实行养老保险社会统筹试点开始进行改革探索,90年代改革全面展开并不断深化,建立了由国家、企业和个人共同负担的基金筹集模式,确定了社会统筹与个人账户相结合的基本模式,统一了企业职工基本养老保险制度。1.2意义1.2.1有利保证劳动力再生产通过建立养老保险的制度，有利于劳动力群体的正常代际更替，老年人年老退休，新成长劳动力顺利就业，保证就业结构的合理化。1.2.2有利于社会的安全稳定养老保险为老年人提供了基本生活保障，使老年人老有所养。随着人口老龄化的到来，老年人口的比例越来越大，人数也越来越多，养老保险保障了老年劳动者的基本生活，等于保障了社会相当部分人口的基本生活。对于在职劳动者而言，参加养老保险，意味着对将来年老后的生活有了预期，免除了后顾之忧，从社会心态来说，人们多了些稳定、少了些浮躁，这有利于社会的稳定。1.2.3有利于促进经济的发展各国设计养老保险制度多将公平与效率挂钩，尤其是部分积累和完全积累的养老金筹集模式。劳动者退休后领取养老金的数额，与其在职劳动期间的工资收入、缴费多少有直接的联系，这无疑能够产生一种激励劳动者的职期间积极劳动，提高效率。2养老保险存在的问题随着改革的不断深入，城镇企业职工基本养老保险的覆盖面进一步扩大，制度本身也得到了完善和发展。但改革过程中依然存在很多问题2.1巨大的隐性债务。现收现付制向基金积累制过渡的过程中，由于一部分人的过渡养老金全部或部分没国际结算方式及风险规避第2页共8页有个人积累，所有都要从社会统筹中支付，但规定要求“企业缴费一般不超过企业工资总额的20%”，但又要求“保证按时足额发放养老金”，于是很多地区的缴费比例大大超过了有关规定，如今中国步入老龄化社会，有二高三大”特征：1.高速：65岁老人占总人口比重由2000年7％左右增加到2050年的23％。2.高龄：80岁以上超高速增长。3.老人数量大：21世纪中叶65岁以上老人将超过3.3亿，80以上将超过1亿。4.老人抚养比大：21世纪中叶老年人口与劳动力之比将等于目前的3－4倍。5.地区差异大：农村老人高于城镇，欠发达地区将高于全国平均。这就意味着国家投入国家养老保险这方面的支出会大大增加，造成一定的经济负担。目前我国养老保险体制改革的政策取向是由现收现付制逐步向部分积累制过渡,但是养老保险资金的筹集与支出之间存在着巨大的资金缺口,严重制约了养老保险体制改革的进程。目前省级养老保险金缺口约占省级全部财政收入的2.5%～3%。养老保险金面临严重的流动性困难,地方财政不得不用养老保险金的个人账户资金(个人缴费加7%的企业缴费)和税收收入来弥补目前养老保险金的资金缺口,这就造成“统账结合”的改革模式中个人账户的普遍空账。即使如此,养老保险金筹集仍是入不敷出,中央财政不得不进行拨款予以解决,以保持地方财政和社会的稳定。可以说,养老保险金流动性困难是当前养老保险体即使如此,养老保险金筹集仍是入不敷出,中央财政不得不进行拨款予以解决,以保持地方财政和社会的稳定。可以说,养老保险金流动性困难是当前养老保险体制改革面临的最紧迫的问题。另外,企业统筹和社会统筹占养老保险金的比重低,财政负担沉重。当前我国养老保险基金筹集的主要方式是财政筹集、企业筹集和社会筹集各占1/3,企业筹集和社会筹集不足部分由财政弥补的筹资方式。2.2过高的费率负担过高的费率负担使很多已参保的企业采取各种手段逃避拖延缴费；因为社会统筹与个人账户相结合。社会统筹部分采取现收现付模式,均衡单位负担;个人账户部分采取积累模式,体现个人责任,全部由个人缴费形成。以北京市养老保险缴费比例为例：企业每月按照其缴费总基数的20%缴纳，职工按照本人工资的8%缴纳。其中城镇个体工商户和灵活就业人员以本市上一年度职工月平均工资作为缴费基数，按照20%的比例缴纳基本养老保险费，其中8%计入个人账户。但是20%对于很多企业是一种经济上的负担，单位会尽量可能逃避拖延缴费。国际结算方式及风险规避第3页共8页2.3养老保险的覆盖范围须进一步扩大在新制度实施以后,养老保险的覆盖范围虽然从国有企业扩大到了非国有企业,参加保险的人数也有了大幅度的提高,但是全国范围来看,养老保险在非国有企业,尤其是非公有企业中覆盖范围仍然比较小。养老保险金支出的增加,需要有更多的人参加养老保险,才能筹集到比较充足的养老保险基金。在经济成分多元化,非公有企业不断增加的情况下,养老保险覆盖面过小,将制约劳动力的自由流动和统一劳动力市场的形成。因此,在养老保险制度的改革中,应当把三资企业、私营企业和个体工商户以及城镇小集体企业职工逐步纳入基本养老保险中来。2.4劳动力流动问题由于经济发展的地区不均衡，仅以省为基础的养老保险制度难以解决各地区之间的劳动力流动问题。我国现在的养老保险制度还面临着许多问题,表现在如下方面:我国在工业化中期的起始阶段、经济建设资金需求集中的情况下便进入老龄化,使资源配置陷入困境。我国基本养老保险基金的部分平衡方式在我国人口老龄化到来时,会造成资金需求的积聚增长,社会负担加重,对国家财政的稳定非常不利。占全国总人口80%的农村人口的老年保障问题也尚未解决,这一问题不解决,社会保障关于权利保障、普遍性、平等性等基本原则就没落实,部分公民仍未享有相应的养老保险权益3我国养老保险制度改革的措施深化养老保险改革的设想当前和未来相当长的时期,我国将面临劳动力供给进一步增加和退休人口进一步增长的双重矛盾。因此,必须积极采取措施,深化养老保险改革。3.1完善养老保险体制改革资金筹集模式根据我国的基本国情以及建立社会主义市场经济体制的总体要求,我国职工养老保障制度应当从传统的以受益为基准、养老金现收现付体制改革为基金预筹积累的个人账户制度,这已经成为社会各界的普遍共识。考虑到我国人口老龄化的未来发展趋势和建国以来已经实行了40多年养老保障制度的实际情况,今后我国的国际结算方式及风险规避第4页共8页养老保障筹资方式只能采取社会统筹和个人账户相结合的部分积累式。建立养老基金个人账户,有利于确定激励机制和监督机制。3.2养老保险基金管理市场化、规范化我国经济是建立在公有制基础上的社会主义市场经济,所有制关系决定的制度、制度决定的体制、体制决定的机制和措施等,都必然体现出社会主义的特有特征和市场经济的一般要求,因此,存在着社会保障体系与市场对接的可能性。同时,政府职能的经济化,还需要对社会保障体系尽量少地采用行政的办法而是采用经济的办法建立,增大保险在整个经济保障体系中的比重,使社会保障体系在符合社会主义公有制性质,即保证每个社会成员的正常并不断提高的生存、生活条件的前提下,更多地转变为由全社会每个成员主动共同参与的体系。3.2.1分别成立中央级养老保险基金和地方级养老保险基金。为了体现各地方利益,应同时成立中央级和地方级养老保险基金,把中央企业的国有股转移收入以及中央级税收收入转移到国家养老保险基金,各地方所有企业转移收入和地方税收收入的大部分(如90%)转入地方养老保险基金,小部分转入国家养老保险基金,以增强中央转移支付的规模和能力。3.2.2逐步实现中央对地方养老保险金转移支付规范化。由于当前养老保险采取的是属地原则,中央对地方的转移支付涉及地方间利益的转移。中央政府应明确制定养老保险金转移支付标准和程序,保证转移支付公开、公正、公平,保证转移支付的效率。3.3有效控制支出规模,减轻财政压力养老保险需求是无限的,而资金筹集的水平是有限的,是一定时期经济发展水平、人均收入水平、就业率、赡养率的函数。养老保险水平应保持在一个合理的区间:其最低应高于职工退休后生存的需要,最高应低于劳动力的边际收益3.4通过规范化的税收筹集保险资金税收是强制、规范、固定收取的,比收费更加具有优势,所以政府可以运用政府的强制力增加新的税收以平衡养老保险改革的转制成本。在税种的选择上要坚持税收中性的原则,主要选择具有累进性特征的税种:3.4.1社会保障税。征收社会保障税支付养老保险金是国际上通行的办法,这样可使所有工薪收入的职工和用人单位都成为社会保障税的纳税人,以保持养老保险金国际结算方式及风险规避第5页共8页的流动性。3.4.2资本利得税。资本市场的完善和发展在于制定完善的政策法规,增强市场的透明度,降低市场的投机倾向,增强资本市场的投资功能。资本利得税在目前我国个人收入难于统计的条件下,是体现累进税制优点的一个比较好的税种,应把资本利得税列入养老保险改革转制成本的平衡项。3.4.3遗产税。遗产税也是体现个人收入累进税制特点、体现社会公平的税种,也是平衡养老保险改革转制成本的一个合适的税种。随着人均收入的提高和收入分配集中化倾向的加剧,遗产税将成为平衡养老保险负债的一个重要的平衡税目国际结算方式及风险规避第6页共8页结论古人云：大道之行也,天下为公.选贤与能,讲信修睦,故人不独亲其亲,不独子其子,使老有所终,壮有所用,幼有所长,矜寡孤独废疾者,皆有所养。如今随着我国社会主义市场经济的不断发展,加快完善社会保障体系是必然趋势，虽然目前中国的养老保险还存在着一些问题，但是这是一个中国社会养老保险制度不断完善的必经之路，在实践中检验真理，不断完善实践中存在的问题，完善养老保险体制，促进养老保险基金管理市场化规范化，有效控制支出规模，缓减财政压力，通过规范化的税收筹集保险资金相信古人所说的老有所依的社会必将到来。国际结算方式及风险规避第7页共8页致谢本文最终得以顺利完成，也是与陈彦军老师给予的帮助是分不开的，虽然没有直接参与我的论文指导，但在开题时也给我提供了不少的意见，提出了一系列可行性的建议，她严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样;她循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪在此向她表示深深的感谢!国际结算方式及风险规避第8页共8页参考文献1郑功成等.中国社会保障制度变迁与评估.中国人民大学出版社,2002.85.2郑功成.从企业保障到社会保障.辽宁人民出版社,1996.33.3国务院新闻办公室.中国劳动和社会保障状况白皮书.人民日报,2002-4-28.4中国社会科学院、德国阿登纳基金会.中国城市社会保障的改革.阿登纳基金会系列丛书第11辑,第107页