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1云南省2011年会计从业资格财经法规与会计职业道德讲义本书基本结构框架第一部分会计法律制度（第一章至第五章）第二部分金融法律制度（第六章）第三部分税收征管法律制度（第七章）第四部分会计职业道德（第八章）第一章会计法律制度概述本章基本结构框架①②会计法律制度的构成③④⑤①②会计工作管理体制③④第一节会计法律制度的内容一、会计法律制度的概念（一）会计的本质：提供会计信息、、（二）概念：是指依法制定的调整社会经济活动中的各种规范性文件的总称，包括、、、和。（三）调整对象：。（四）会计关系：2二、会计法律制度的构成→制定机关＋具体文件内容制定机关具体文件法律效力会计法律会计行政法规会计规章会计规范性文件地方性会计法规注：（1）包括会计规章和会计规范性文件。1项基本准则（2）我国企业会计准则体系38项具体准则应用指南基本准则（3）会计准则具体准则企业会计制度（4）《云南省会计从业资格管理办法》《云南省代理记账资格管理实施办法》（5）地方性会计法规不得与会计法律、会计行政法规等。【例1】《会计法》是最高效力的会计法律，是制定其他会计法规的基础。（）【例2】会计法律是指（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》【例3】行政法规的效力仅次于宪法，而高于法律，是一种重要的法律形式。（）【例4】会计规章是由（）批准发布的A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.国家工商总局3【例5】《会计档案管理办法》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规范性文件D.地方性会计法规【例6】财政部制定《企业会计准则》的时间是（）A、2006、2、15B、2006、6、1C、2006、7、1D、2007、1、1【例7】有权制定国家统一会计制度的部门是（）。A、国务院税务部门B、国务院审计部门C、国务院财政部门D、国务院证券监管部门【例8】下列各项中，属于会计法律制度的是（）A、会计法律B、会计行政法规C、会计规章D、单位制定的内部监督制度【例9】下列各项中，属于国家统一会计制度的是（）A、《会计法》B、《企业财务会计报告条例》C、《会计从业资格管理办法》D、《会计档案管理办法》【例10】下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）A、《企业财务会计报告条例》B、《企业会计准则－基本准则》C、《小企业会计制度》D、《会计档案管理办法》三、会计法的立法宗旨（一）（二）（三）第二节会计工作管理体制一、会计工作管理体制：是划分管理会计工作关系的制度，是会计法律制度得以贯彻落实的组织保障和制度保障。①二、内容②③④4三、具体内容（一）、会计工作的主管部门1、主管部门：财政部：县级以上地方各级人民政府财政部门：2、管理原则：3、县级以上地方各级人民政府财政部门在管理会计工作中的职责（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（二）、国家统一会计制度的制定权限1、国家统一的会计制度：是指根据《会计法》制定的关于、、以及的制度、准则和办法，包括会。2、特殊规定：（1）、国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定或者，报国务院财政部门。（2）、中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的，报国务院财政部门。①（三）、会计人员的管理②③④（四）、单位内部的会计工作管理1、单位负责人对单位会计工作的管理责任（1）单位负责人：①②（2）单位负责人对本单位的和会计资料的、负责。（3）单位负责人在单位内部的会计工作管理中的职责A、B、C、2、会计机构、会计人员的基本职责。5会计机构、会计人员依照本法规定，。【例11】根据会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是（）。A.国务院财政部门B.国务院税务部门C.国务院审计部门D.国务院证券管理部门【例12】国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。（）【例13】国防部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（）【例14】某国有企业因内部管理混乱等原因造成会计报表资料不合法、不真实，对此问题首先应当承担法律责任的责任人是（）。A.单位的会计人员B.单位的会计机构负责人C.单位的会计主管人员D.单位领导人【例15】资料：2003年11月，东茂公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好待下去；如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。【要求】根据《会计法》的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。【例16】在公司制企业中，对单位会计工作承担第一责任的是（）A.董事长B.总经理C.总会计师D.会计机构负责人【例17】单位负责人包括()A.法定代表人B.合伙人C.总会计师D.个人投资企业的投资人【例18】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的()负责。A.真实性B.正确性C.完整性D.及时性6第二章会计核算本章基本结构框架会计核算依据会计资料会计处理方法会计核算办理会计业务，进行会计核算的基本规定会计核算的内容会计年度记账本位币会计记录文字会计凭证会计凭证、会计账簿和财务会计报告会计账簿财务会计报告会计电算化范围和种类会计档案管理归档保管期限销毁程序第一节会计核算一、会计核算依据（一）会计核算必须以的经济业务事项为依据。→和（二）以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算是一种的违法行为。【例1】为了完成指标,可以对会计凭证会计账簿会计报表进行技术处理。（）二、会计资料→、、和。（一）会计资料必须符合的规定。→、（二）生成和提供虚假会计资料是一种违法行为。1.生成和提供虚假会计资料的行为A.伪造:B.变造:C.提供虚假的财务会计报告：2.伪造、变造会计资料和提供虚假的财务会计报告的主体:7【例2】审计机关对某股份有限公司2000年财务情况进行审计时,发现有以下行为：（1）公司作为一般纳税人,在未发生存货购入业务的情况下,从其他企业买入空白增值税发票,并在发票上注明购入商品,买价2000万元,增值税额340万元。财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。（2）会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。（3）公司销售商品开出发票时，“发票联”内容真实，但本单位“记账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入900万元，少记增值税153万元；以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？【例3】2002年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A.公司的主要负责人张三便要求公司财务总监李四对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A.公司根据调整后的财务资料，于2003年10月申请配股并获批准发行。根据上述资料，试分析回答下列问题：指出哪些当事人存在何种违法行为？【例4】根据会计法律制度规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（）A.以虚假的经济业务事项编制会计凭证和会计账簿B.用涂改、挖补等手段改变会计凭证、会计账簿的真实内容C.随意变更会计处理方法D.由于差错导致会计凭证与会计账簿不一致【例5】某单位会计张某采用涂改手段,将金额为10000元的购货发票改为40000元,根据会计法律制度的规定,该行为属于()A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿三、会计处理方法（一）概念：在会计核算中进行确认、计量所采用的具体方法。（二）各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，；确有必要变更的，应当按照企业会计准则的规定进行处理。【例6】企业有权决定使用何种会计处理方法,因此,可以随意改变会计处理方法。（）8四、办理会计业务,进行会计核算的基本规定两个规范性文件+四项制度的建立(一)（三）（二）（四）（五）（六）五、会计核算的内容（一）会计核算的内容：特定主体能以货币计量的经济活动，即（二）会计核算的内容通过和体现出来。（三）具体内容1、2、3、4、5、6、7、六、会计年度（一）划分会计期间的目的：分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况、经营成果和现金流量；（二）会计期间的类型①会计中期②③（三）会计年度：自1月1日起至12月31日止。（四）划分会计年度的意义：是会计核算的和核算基础的要求，确定了会计年度，才能分清本期与他期，才能建立起应收与预收、应付与预付等概念，使会计核算的准确性大大提高。9七、记账本位币（一）会计核算原则上以为记账本位币。（二）业务收支以以外的货币为主的单位，可以选定其中货币作为记账本位币。（三）编报的财务会计报告以人民币反映。八、会计记录文字（一）会计记录文字应当使用。（二）民族自治地方和在我国境内的外国组织可以外国文字。注：使用中文是的，使用其他文字是的。第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证(一)：具有一定格式,用以记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明,是会计核算的重要会计资料.（二）分类：按来源和用途分为：和。（三）原始凭证的基本要求：1.原始凭证的取得和填制：【例7】下列不能作为填制记账凭证原始依据的是（）。A.开工单B.成本计算单C.生产通知单D.银行收付款通知单2.原始凭证的审核：（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是。（2）会计机构、会计人员审核原始凭证必须按照的规定进行。审核原始凭证的、、和。（3）会计机构、会计人员对、的原始凭证有，并；对记载、的原始凭证，并要10求按照国家统一的会计制度的规定。3.原始凭证错误更正：（1）原始凭证记载的；（2）原始凭证记载的有错误的，应当由，更正处应当加盖出具单位印章。（3）原始凭证有错误的，应当由，不得在原始凭证上更正。（4）原始凭证开具单位对开具有误的原始凭证，负有。【例8】小王是一个单位的会计,在审核原始凭证时,发现一张发票上的金额写错,于是要求经办人员找对方单位更正,并加盖出具单位印章,入账了,请分析小王的做法是否正确。4.特殊规定:一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位，开具给其他应负担的单位。（四）记账凭证基本要求：1.记账凭证应当根据经过的原始凭证及有关资料编制。2.除部分、和的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。二、会计账簿（一）、依法建账1、依法建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提，是单位进行会计核算的。2、各单位必须依法设置账簿，并保证其、。3、从事生产经营的纳税人应当自领取之日起内设置账簿。4、所有的独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、和其他组织都要按照《会计法》的规定设立会计账簿，进行会计核算。5、设置账簿的种类和具体要求，必须符合《会计法》和的规定。6、各单位发生的经济业务都要统一进行会计核算，。（二）各单位应当依法设置账簿（1）（2）（3）（4）【例9】某企业出售废料一批,总经理指示会计小王不登记入账,单独记录,请分析该做法是否违反会计法律。11（三）会计账簿登记的基本要求1.会计账簿登记,必须以经过的为依据,在会计账簿上统一登记。2.登记会计账簿必须按照进行。3.实行电算化的单位，其会计账簿的登记，应当符合的规定。4.单位发生的经济业务应当在的会计账簿上统一登记,核算,不得在规定的账簿外私设会计账簿进行登记、核算。（四）账目核对的具体规定1.2.3.4.三、财务会计报告（一）概念：是指企业对外提供的反映企业财务状况和经营成