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精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料2010年上半年增值税消费税法规汇编国家税务总局关于停止海关代征进口产品增值税信息录入工作的通知国税函[2010]195号2010-05-12国家税务总局有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：自2004年以来，各地税务机关人工录入海关代征进口产品增值税信息工作在增值税抵扣管理、纳税评估和税务稽查等方面发挥了重要作用，保证了税务总局与海关总署实现电子信息联网核查前工作的平稳过渡。鉴于目前联网核查机制已经正常运行，电子传输数据质量已经基本满足增值税抵扣管理工作的需要，现决定从2010年6月1日起停止海关代征进口产品增值税信息的人工录入工作。国家税务总局二○一○年五月十二日国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知国税函[2010]173号2010-05-04国家税务总局有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：青海玉树地震灾害发生后，由于灾区部分增值税一般纳税人增值税专用发票和增值税防伪税控系统专用设备损毁丢失，不能按照规定期限办理正常的报税和认证，导致纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法通知如下：一、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，由主管税务机关通过增值税抵扣凭证审核检查系统进行核查。属于地震灾害造成销售方不能按期报税的，由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明，购买方出具付款凭证，据以抵扣进项税额。二、受灾地区增值税一般纳税人购进货物和劳务取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，未能在开票之日起180天内认证的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核，逐级上报至税务总局，税务总局进行逾期认证、稽核无误的，可作为增值税扣税凭证。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料三、增值税一般纳税人取得公路内河货物运输业统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，可比照本通知第一条规定办理；受灾地区增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书未能在规定期限内向税务机关申报抵扣的，可比照本通知第二条规定办理。四、受灾地区增值税一般纳税人以及税务机关发生增值税专用发票(包括相应电子数据)和防伪税控专用设备损毁丢失的，主管税务机关应及时将损毁丢失的增值税专用发票通过防伪税控发票发售子系统采集录入失控发票数据，将损毁丢失的专用设备登记后重新办理发行。国家税务总局二○一○年五月四日国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知国税函[2010]162号2010-04-23国家税务总局有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条规定精神，现对外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联办理出口退税的问题通知如下：一、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。二、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。三、对属于本通知第一、二条规定情形的，各地主管出口退税的税务机关必须加强出口退税审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，按现行出口退税规定办理出口退税事宜。国家税务总局二○一○年四月二十三日国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复国税函[2010]144号2010-04-08国家税务总局有效四川省国家税务局：你局《关于橄榄油适用税率的请示》（川国税发[2010]5号）收悉。经研究，批复如下：精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号）的规定，橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。国家税务总局二○一○年四月八日财政部中国人民银行关于印发《一般增值税先征后退操作规程》的通知财政部中国人民银行发文与实施时间:2010-4-30各相关退税单位：根据《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)等相关规定，我们制定了《一般增值税先征后退操作规程》，现予印发，请依照执行。附件：一般增值税先征后退操作规程二○一○年四月三十日附件：一般增值税先征后退操作规程为认真落实国家对部分行业实行一般增值税先征后退的优惠政策，规范北京地区一般增值税先征后退的申报、审核、退付工作，确保工作质量和提高工作效率，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》(国务院令第186号)、《财政部国家税务总局中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》([94]财预字第55号)、《财政部关于印发〈财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定〉的通知》(财监[2003]110号)和《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)等要求，制定本操作规程。一、总则第一条财政部驻北京市财政监察专员办事处(以下简称北京专员办)是北京地区一般增值税先征后退工作的承办机构，具体负责办理对一般增值税退付申报的审核、批复工作，监督检查退税政策的执行情况和资金使用情况。第二条中国人民银行营业管理部及北京市各区县代理支库按照北京专员办批准的退税文件办理退库手续。第三条实行一般增值税先征后退的单位是指在北京地区缴纳一般增值税并享受退税政策的宣传文化单位及其他享受一般增值税先征后退政策的单位(不含再生资源企业，下同)。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料第四条对宣传文化单位增值税先征后退，按照《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)等规定办理。其他一般增值税先征后退的事项按相关规定执行。第五条办理一般增值税先征后退工作，必须坚持严格遵循政策，依法审批，规范程序，提高质效，强化服务的工作原则。二、审核审批工作程序第六条资格确认。在财税[2009]147号政策规定期内可享受退税政策的单位，在办理第一次退税时需填写《增值税先征后退资格确认表》(附表1)，经北京专员办审核认定后可申请办理增值税退税。申报资格确认需报送资料包括：1.法人营业执照(副本)原件及复印件或事业单位法人证书(副本)原件及复印件；2.国税部门税务登记证(副本)原件及复印件；3.《中华人民共和国图书出版许可证》、《中华人民共和国音像制品出版许可证》、《中华人民共和国报纸出版许可证》、《中华人民共和国期刊出版许可证》(副本)原件及复印件和图书、音像制品出版目录；4.申请退税期内的期末资产负债表、损益表、增值税纳税申报表复印件；5.中国共产党和各民主党派的机关报和机关期刊、各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委的机关报和机关期刊，新华社的机关报和机关期刊，军事部门的机关报和机关期刊应出具上述各级组织确认一报一刊的证明。申报人遇有投资新设、股权结构调整、分立、更名(包括单位、报刊更名)、地址变更、注销和期刊增刊以及主管、主办单位变更等事项，要持相关工商、上级主管部门、主办单位和省级以上新闻出版行政主管部门等相关法定证明文件及复印件，到北京专员办办理变更备案手续。第七条退税申请期限。申请退税的单位原则上按税款所属期按年度申报退税，即于下一年度年终前申报上一年度1-12月的应退税款。第八条申报受理程序。(一)退税申报。退税单位申报退税，应按税款所属年度直接向北京专员办提出退税书面申请，并加盖本单位公章及上级主管部门公章，退税申请原则上要求用带有文号的正式公文(A4纸)上报，严禁手写。并附报以下资料：1.《一般增值税先征后退申请审核表》(附表2)；2.《一般增值税退付申请书》(一式三联)(附表3)并加盖单位公章；3.退税所属期内税收缴款书原件及复印件，加盖公章的退税年度期末资产负债表、损益表和逐月的增值税纳税申报表复印件；精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料4.出版中小学生、中专、职业高中和成人专业课本的出版社，需另附教育部和省级教育主管部门、人力资源社会保障行政部门审定下发的《教学用书目录》及《中等职业高中、成人教育用书信息》等。本条所称的学生课本系指《教学用书目录》中收录的，学生在学习过程所使用的课本及与学习密切相关的图册等；5.法人营业执照复印件或事业单位法人证书(副本)复印件；6.税务登记证(副本)复印件；7.《中华人民共和国图书出版许可证》、《中华人民共和国音像制品出版许可证》、《中华人民共和国报纸出版许可证》、《中华人民共和国期刊出版许可证》(副本)复印件；8.中国共产党和各民主党派的机关报和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委的机关报和机关期刊，新华社的机关报和机关期刊，军事部门的机关报和机关期刊应出具上级主管部门的证明复印件；9.退税所属期的会计账簿(销售收入明细账及应交税金—增值税等账簿)。对经营适用不同退税率的退税产品，销售收入必须分开核算；10.一般增值税退税软件(软盘或光盘、U盘)。在录入数据前请更新软件；11.其他所需资料。(二)退税审核。退税审核采取集中办理的方式，根据退税单位的情况统一安排，每月集中一定时间分批次到北京专员办办理退税审核。具体时间请登陆中华人民共和国财政部网站点击北京专员办频道查询。(三)退税批复。北京专员办对审核符合退税政策的退税单位下达批复通知，开具《收入退还书》(附表4)。并将增值税缴款书原件(加盖财政退付章)退还退税单位。(四)办理退库。北京专员办将《收入退还书》(一式五联)、《关于办理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ单位增值税退付的通知》、《一般增值税退付申请书》第二联送达中国人民银行营业管理部(国库)，由中国人民银行营业管理部(国库)负责组织北京市各区县代理支库办理退库手续。各区县代理支库办理退库时，从中央国库退75%的增值税，从地方国库退25%的增值税，退付地方收入时按北京市现行财政体制划分退库级次办理退库。三、审核内容和计算方法第九条审核内容。(一)退税资料审核。1.退税单位申报资料要件是否齐全；2.申报退税品目是否与《一般增值税先征后退资格确认表》的认定范围一致；3.经营适用不同退税率退税产品的单位，审核其销售收入是否单独核算；4.退税单位申报的应退税品目的销售收入、销项税金、进项税金、进项税金转出等数额是否真实、准确，相互之间的钩稽关系是否正确，必须与销售收入明细账、应缴税金明细账核对相符；精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料5.其他资料审核。(二)税票审核。主要审核税种和预算级次是否正确、税款所属年度是否与申报一致、缴款人和申报人是否对应、印章是否齐全(特别是国库经收处的印签)、有无漏填项目、有无“稽查”、“补税”字样、有无出口商品增值税专用税票。(三