第七讲 财务报表

2020/2/22轻轻松松做会计第七讲1第七讲会计报表2020/2/22轻轻松松做会计第七讲2目的与要求本讲主要介绍会计报表的基本知识。通过本讲的学习要求了解不同会计报表的内容及格式，掌握利润表和资产负债表的具体编制方法。第十章财务报告2020/2/22轻轻松松做会计第七讲37-1会计报表概述一．会计报表的概念二．会计报表的作用三．会计报表的种类四．会计报表的编制要求2020/2/22轻轻松松做会计第七讲4会计报表：会计报表是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲5会计报表的作用1.会计报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。2.会计报表是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。3.会计报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲6会计报表的种类1.按照会计报表反映的经济内容分类2.按会计报表的用途分类3.按会计报表的编制时间分类4.按会计报表的编制单位分类5.按会计报表报送对象分类2020/2/22轻轻松松做会计第七讲7财务状况报表经营成果报表费用成本报表反映企业财产、资金状况的报表，如资产负债表、现金流量表。反映企业经营成果及其分配情况的报表，如利润表、利润分配表、主营业务收支明细表。反映企业经营过程中各种费用和成本的会计报表，如管理费用明细表、营业费用明细表、产品成本表。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲8主要报表附属报表总括反映企业财务状况和经营成果基本情况的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表。简称附表，用于补充说明主要报表中某些项目详细情况的会计报表，如利润分配表、主营业务收支明细表等。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲9定期报表不定期报表是定期反映一定时期费用成本、财务状况和经营成果的会计报表。又可分成月报、季报和年报。是不定期反映日常经营情况或特定财务状况的会计报表，如破产清算时编制的报表。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲10单位会计报表汇总会计报表是由主管单位或部门根据所属单位上报的单位会计报表汇总编制的会计报表。是由自主经营、独立核算的基层企业编制的会计报表。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲11内部会计报表对外会计报表是报送给编制单位内部人员，满足本单位经营管理需要的会计报表，如产品成本的报表。是报送给企业外部有关方面，满足外部报表使用者管理或决策需要的会计报表，如资产负债表。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲12编制要求1.数字真实2.内容完整3.计算准确4.编报及时2020/2/22轻轻松松做会计第七讲137-2资产负债表的编制一、资产负债表的概念二、资产负债表的结构三、资产负债表的内容四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法2020/2/22轻轻松松做会计第七讲14资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。该表属于静态报表。资产=负债+所有者权益这个会计关系式是资产负债表的理论依据。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲15资产负债表分为左右两方：左方为资产方，按资产的流动性大小、变现能力强弱进行排列；右方为负债及所有者权益方，按负债偿还期的长短进行排列。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲161.流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其他流动资产等。2.长期投资：长期股权投资、长期债权投资。3.固定资产：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程等。4.无形资产及其他资产：无形资产、长期待摊费用、其他长期资产等。5.递延税项：递延税款借项。左边的资产项目2020/2/22轻轻松松做会计第七讲171.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债、预计负债、其他流动负债等。2.长期负债：长期借款、应付债券、专项应付款、长期应付款、其他长期负债等。3.递延税项：递延税款贷项。4.所有者权益：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。右边的负债、所有者权益项目2020/2/22轻轻松松做会计第七讲181、报告式资产负债表所有项目垂直分列，报表为上下结构。2、账户式资产负债表资产项目和负债所有者权益项目左右并列，报表为左右结构，体现资产与权益之间的平衡关系。资产负债表的格式2020/2/22轻轻松松做会计第七讲191、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。2、本表“期末数”栏内各项数字，应根据本期总分类账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析填列。资产负债的编制2020/2/22轻轻松松做会计第七讲20‘货币资金’应根据‘现金’、‘银行存款’、‘其他货币资金’科目的期末余额合计填列。‘短期投资’应根据‘短期投资’科目的期末余额，减去‘短期投资跌价准备’科目的期末余额后的金额填列。‘应收票据’应根据‘应收票据’科目的期末余额填列。‘应收股利’应根据‘应收股利’科目的期末余额填列。‘应收利息’应根据‘应收利息’科目的期末余额填列。“期末数”各项目的具体填列方法：2020/2/22轻轻松松做会计第七讲21‘应收账款’根据‘应收账款’科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去‘坏账准备’科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额的后的金额填列。‘其他应收款’根据‘其他应收款’科目的期末余额合计，减去‘坏账准备’科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额的后的金额填列。‘预付账款’应根据‘预付账款’科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如‘应付账款’科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲22‘应收补贴款’根据‘应收补贴款’科目的期末余额填列。‘存货’根据‘在途物资’、‘原材料’、‘低值易耗品’、‘自制半成品’、‘库存商品’、‘包装物’、‘分期收款发出商品’、‘委托加工物资’、‘委托代销商品’、‘受托代销商品’、‘生产成本‘、等科目的期末余额合计，减去’代销商品款‘、’存货跌价准备’科目期末余额后的金额填列。（存货采用计划成本核算的，还要加减其成本差异）‘待摊费用’根据‘待摊费用’科目的期末余额填列。‘预提费用’中期末如有借方余额，以及‘长期待摊费用’中将于1年内到期的部分，也在本项目中反映。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲23‘其他流动资产’，反映除以上流动资产项目以外的其他流动资产，根据有关科目的期末余额填列。‘长期股权投资’根据‘长期股权投资’科目的期末余额，减去‘长期投资减值准备’科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。‘长期债权投资’根据‘长期债权投资’科目的期末余额，减去‘长期投资减值准备’科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。‘固定资产原价’和‘累计折旧’根据‘固定资产’和‘累计折旧’期末余额填列。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲24‘固定资产减值准备’根据该科目的期末余额填列‘工程物资’根据该科目的期末余额填列‘在建工程’根据该科目的期末余额，减去‘在建工程减值准备’科目期末余额后的金额填列‘固定资产清理’根据该科目的期末借方余额填列，如该科目期末为贷方余额，以‘—’号填列‘无形资产’根据该项科目的期末余额减去‘无形资产减值准备’科目期末余额后的金额填列‘长期待摊费用’根据该项科目的期末余额减去‘1年内（含`1年）摊销的数额后的金额填列2020/2/22轻轻松松做会计第七讲25‘其他长期资产’，反映除上述资产以外的其他长期资产，应根据有关科目的期末余额填列‘递延税款借项’根据’递延税款‘科目的期末借方余额填列‘短期借款’根据该科目的期末余额填列‘应付票据’根据该科目的期末余额填列‘应付账款’根据该科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列；如所属各明细科目的期末有借方余额，应在’预付账款‘项目内填列‘预收账款’根据该项科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列，如’应收账款‘科目所属明细科目有贷方余额的，也包括在本项目内。本科目所属明细科目有借方代余额的，应在本表’应收账款‘项目内填列。2020/2/22轻轻松松做会计第七讲26‘应付工资’根据该科目期末贷方余额填列，如该科目期末为借方余额，以‘-’号填列‘应付福利费’根据该项科目期末余额填列‘应付股利’根据该项科目期末余额填列‘应交税金’根据该科目期末贷方余额填列，如该科目期末为借方余额，以‘-’号填列‘其他应交款’根据该科目期末贷方余额填列，如该科目期末为借方余额，以‘-’号填列‘其他应付款’根据该科目期末余额填列2020/2/22轻轻松松做会计第七讲27‘预提费用’根据该科目期末贷方余额填列，如期末为借方余额，应合并在‘待摊费用’项目内反映，不包括在本项目内‘预计负债’根据该科目期末余额填列‘其他流动负债’反映除以上流动负债外的其他流动负债，根据有关科目的期末余额填列‘长期借款’根据该科目期末余额填列‘应付债券’根据该科目期末余额填列‘长期应付款’根据该科目期末余额，减去‘未确认融资费用’科目期末余额后的金额填列‘专项应付款’根据该科目期末余额填列2020/2/22轻轻松松做会计第七讲28‘其他长期负债’反映除以上长期负债项目外的其他长期负债，应根据有关科目的期末余额填列，如有将于1年内（含1年）到期的长期负债，则应减去。‘递延税款贷项’根据’递延税款‘科目的期末贷方余额填列‘实收资本（或股本）’根据该科目的期末余额填列‘已归还投资’根据该科目的期末借方余额填列2020/2/22轻轻松松做会计第七讲29‘资本公积’根据该科目的期末余额填列‘盈余公积’根据该科目的期末余额填列，其中，法定公益金期末余额，应根据该科目所属的’法定公益金‘明细科目的期末余额填列‘未分配利润’根据‘本年利润’科目和‘利润分配’科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以’-‘号填列2020/2/22轻轻松松做会计第七讲307-3利润表的编制一、利润表的概念二、利润表的结构三、利润表的内容四、利润表的格式五、利润表的编制方法2020/2/22轻轻松松做会计第七讲31利润表利润表又称收益表或损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。该表属于动态的报表。收入—费用＝利润是利润表设计的理论依据2020/2/22轻轻松松做会计第七讲32利润表的结构1.表头2.主表3.补充资料2020/2/22轻轻松松做会计第七讲33利润表项目本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润单位名称：2007年12月单位2020/2/22轻轻松松做会计第七讲34补充资料项目1、出售、处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加(或减少)利润总额4、会计估计变更增加(或减少)利润总额5、债务重组损失6、其他2020/2/22轻轻松松做会计第七讲35利润表的格式单步式多步式优点：结构简单、易于理解缺点：不利于进行财务分析优点：利润形成内容清楚，排序体现了配比原则，提供的利润信息多分析性能强2020/2/22轻轻松松做会计第七讲36编制方法“本月数”栏●反映各项目的本月实际发生数●根据收入类、费用类账户本月实际的净发生额填列2020/2/22轻轻松松做会计第七讲37“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月止的累计发生额两种填列方法：①表结法下：直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列②＝上月利润表中的“本年累计数”＋本月利润表的“本月数”