全面预算管理培训

CC咨询助你成功！1《全面预算管理》培训CC咨询助你成功！第一部分认识全面预算管理体系第二部分预算编制的前期准备第三部分全面预算管理的编制方法第四部分全面预算管理执行与控制第五部分全面预算管理的调整与差异分析第六部分全面预算管理的评价与激励目录CC咨询助你成功！1.老板拍脑袋决策项目类的投资？2.许多款项，当付不付，扯皮后，最终老板定夺3.付款计划不强，常常为临时性款项而忙碌4.财务与业务因监管的权限、流程等问题矛盾多多5.绩效考核始终没有达到预设的结果CC咨询助你成功！民营公司做预算的基本流程一.确定销售额1.老板拍板2.自行申报4二.销售分解指标1.分产品2.销售费用在去年的基础上或在百分比的框架内，毛估估3.成本是生产上的事CC咨询助你成功！51.生产计划太难做，影响因素太多2.成本大概设定一个下降的百分额3.数据向财务部索取4.列示要购置的固定资产5.考虑生产能力6.库存最难控制，销售部与生产部责任均有三.生产开始做预算民营公司做预算的基本流程CC咨询助你成功！四.采购部1.列示为生产所需要的准备2.估计有可能会变化的主要价格3.制定主要原材料库存，辅料按照上年度的消耗定额计算6民营公司做预算的基本流程CC咨询助你成功！五.各管理部门制订费用和采购预算1.根据上年发生的费用,结合一些变化来进行调整编制2.办公用品采购毛估计7六.财务部对各分部预算进行汇总测算1.测算大概的利润3.编制一些关键指标4.测算结果不利,则有可能要求各部门重新调整民营公司做预算的基本流程CC咨询助你成功！八.老板拍板1.确认总预算2.与各分部下达指标8九.实际运行1.有的逐渐偏离指标2.完成是应该的，不完成也理由颇多3.最终预算实施效果查，借口颇多民营公司做预算的基本流程CC咨询助你成功！①这种预算真正的目的何在?②数字之后故事是否清晰?勾稽关系是否正确?③明年要做的事是否明确?④要做这些事的资源分配是否有数?⑤能达到控制的目的了吗?⑥情况变化时,怎么去调整?⑦预算完成与未完成的部门有区别吗?91.8其他一些思考和问题CC咨询助你成功！10分目标对总目标的异化全局利益与局部利益的冲突资源约束与资源需求的冲突权力分割的冲突预算控制的冲突投入产出的冲突即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，--GE前CEO韦尔奇预算引起的冲突---预算就是在矛盾中运作CC咨询助你成功！1.1全面预算的演变及意义凡事预则立，不预则废“韩愈”后经济年代，市场瞬息万变一个没有全面预算管理的企业，其管理效率是低下的；风险防范机制是薄弱的！CC咨询助你成功！全面预算管理——是对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统；是企业内部管理控制的一种主要方法。50年代后•从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制。50年代•企业预算的职能主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核20世纪20年代•美国通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的—标准作业程序。1.1全面预算的演变及意义CC咨询助你成功！杜邦成长案例杜邦公司成立于1802年。从制造火药小作坊起家，不断发展壮大•20世纪初涉足石油化工领域；60年代末期涉足化工建材生产；70--80年代进军精细化工和医药领域；90年代进入生物科学领域。目前，杜邦公司成为一家全球性的化学、材料和能源公司。CC咨询助你成功！19－20世纪杜邦公司的成长“执行委员会”：隶属于最高决策机构董事会之下；管理职能分工：建立了预测、长期规划、预算编制和资源分配等管理方式。投资项目很多，预算内审核；超过投资，执委会决策；职能部门按月按年向执委会提交报告1902年合资；主营产品火药；产品质量占绝对优势，竞争者难以超越；市场变化不甚复杂。20世纪初集团预测、计划、预算管控19世纪，“凯撒型经营管理”按各产品种类设立独立核算分部,编制全面预算；各分部下，有会计、供、产、销、运等职能处。20世纪中后期事业部式经营预算管控CC咨询助你成功！杜邦公司的成功因素一是，适应环境变化的独特能力。用他们自己的话说：“在公司的发展史上，数次进行自我重组和改革，是它成立200年来始终保持作为一家具有竞争力全球公司的重要原因”。二是，始终能够根据市场需求的变化开发出独具特色的产品，领导市场的新潮流，并以此确定自身的品牌形象。三是，以全面预算为核心的内部管理控制体系的成功运行。作为一个世界性的跨国公司，能够保持200多年经久不衰，其根本原因有三条：CC咨询助你成功！通用汽车公司－现代预算管理思想的雏形20年代早期，GM公司进行了管理控制系统的革新，引入了预测、规划的方法。多数现代企业的组织形式和报告评价体系都是从GM演进过来的。从GM后续的预算思路中，恰恰体现其战略目标是着眼于整个商业周期获取满意的ROI，而不强求盈余逐年增长，把企业管理控制系统的目标定位在整体管理水平的最高，而不仅仅是利润的增长。CC咨询助你成功！17预算制定全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑CC咨询助你成功！18预算制定全球最佳实践借鉴最佳实践原理除了完成预算目标，通过改变评估流程和加强激励机制的转变，体现绩效考核的重要性，使公司形成对绩效管理更加综合的观念。在这种体制下，那些完成预算各项指标的经理的报酬，远比不能达成预算目标的经理高的多。这种观念的转变更注重综合绩效表现，同时也使预算流程更具真实性。最佳实践公司JP摩根投资银行、惠普公司、美孚石油公司均将奖金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的达成相联系，例如将激励机制同扣除资本成本后的资本回报率相联系，此外还利用平衡分数卡进行绩效考评。最佳实践：将激励机制与绩效指标相联系，而不仅仅只是达到预算目标CC咨询助你成功！19预算制定全球最佳实践借鉴最佳实践原理将预算制定与公司战略相联系可以使公司的战略更好地得到贯彻。预算对于资源分配和进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终有助于提高绩效水平制定预算过程中应平衡考虑各类战略目标加强预算制定过程中的相互沟通对预算制订者实施相关培训最佳实践公司戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克·戴尔每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略。预算管理为公司战略服务的理念，是通过以财务执行官为首的经理团队的宣贯和内训，全面渗透为每个员工行为准则，致使戴尔公司能在几十年的市场风云变化中都正确而精准地制定和实施。最佳实践：将预算制定与公司战略相联系CC咨询助你成功！目标性合理性完整性稳健性责任合理划分动态与综合考评分级考核公正公平风险收益对等系统性严肃性严密性信息反馈双轨制定期报告制预算编制理念预算执行理念预算考评理念全面预算管理的基本理念1.2导入全面预算管理的理念CC咨询助你成功！预算管理系统的逻辑结构战略与业务规划企业经营计划全面预算管理体系全面预算的编制全面预算的执行与控制绩效与薪酬系统CC咨询助你成功！22在安达信“全球最佳实务数据库”中，对预算有如下描述：预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。1.3预算的定义CC咨询助你成功！全面预算已经成为管理控制的核心方法——是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。1.4全面预算管理的意义CC咨询助你成功！24现代意义的全面预算管理的判定标准1、是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐；2、是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支；3、是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；4、列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度；5、这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用；6、这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督；7、为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。《美国预算观念的进化》（FederickAClveland）CC咨询助你成功！50年代以后全面预算管理的功能逐渐齐全预算功能计划协调控制评价激励全面预算管理渗透于公司整个循环系统CC咨询助你成功！现代财务管理六大功能——全面预算管理核心26内控体系（授权与监控）预算执行信息预算定额资金风险、效率信息资金变动信息成本分析目标成本、责任成本变动及效用分析资产价值变化资金管理成本管理资产管理全面预算管理资金使用资金使用授权内审核算控制控制效果CC咨询助你成功！1.5预算系统的作用预算系统的作用落实企业战略目标完善企业管理机制明确各个部门的工作目标协调各个部门的工作控制各个部门的经济活动考评各个部门的业绩CC咨询助你成功！预测资产负债表预测损益表预测现金流量表权限划分资金监控预算仲裁预算调整预算反馈控制预算执行分析绩效成果评估考核目标设定预算编制预算执行预算控制和分析预算考核全面预算管理体系1.6全面预算管理体系的构成CC咨询助你成功！目标确定与分解预算执行控制预算考核预算编制事前事中事后管理改进预算分析312451.7预算管理的五大过程CC咨询助你成功！第一部分认识全面预算管理体系第二部分预算编制的前期准备第三部分全面预算管理的编制方法第四部分全面预算管理执行与控制第五部分全面预算管理的调整与差异分析第六部分全面预算管理的评价与激励目录CC咨询助你成功！31①公司治理结构；②公司管理哲学和企业文化；③组织结构（董事会、预算管理委员会）等；④授权和分配责任方式；⑤健全的公司财务会计核算体系；⑥管理基础工作；⑦内部审计；⑧人事政策；⑨外部影响2.1全面预算管理系统的运行环境要求CC咨询助你成功！32项目内容历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略战略目标及定位（多元化/专一性）、竞争优势及策略的选择（低成本/差异化）行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统附表计划分析表、预算表2.2编制预算前我们要参考的因素CC咨询助你成功！2.3预算前的制度或流程改造33如：采购制度采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及权限审批规定采购合同管理付款及信用政策采购招标管理供应商管理库存管理控制采购成本：CFO的重要使命；公司60%的成本来自采购CC咨询助你成功！预算管理组织体系预算管理决策机构预算管理机构预算编制机构预算执行机构预算反馈机构2.4建立预算管理组织体系CC咨询助你成功！2.5预算组织与预算管理职能划分预算管理职能预算管理组织公司治理结构股东会董事会财务总监总经理财务管理部其他部门子公司预算管理委员会预算领导小组预算与控制经理预算管理员预算决策机构预算领导机构预算常设机构预算编制机构预算反馈专职机构业务预算编制机构预算执行机构预算反馈非专职机构CC咨询助你成功！362.6预算管理的工作职责划分董事会预算管理委员会预算管理部预算责任中心批准预算目标审议预算目标测算预算目标下达预算目标分解预算目标预算准备工作编制预算草案主管领导审议初步审查修改草案汇总平衡质询审议预算批准预算下达预算下达预算执行预算CC咨询助你成功！总经理财务总监会计经理数据提供核算记录报表衔接财务经理组织编制表单设计监控分析2.7财务中心在公司预算管理中的地位预算管理委员会CC咨询助你成功！第一部分认识全面预算管理体系第二部分预算编制的前期准备第三部分全面预算管理的编制方法第四部分全面预算管理执行与控制第五部分全面预算管理的调整与修编第六部分全面预算管理的评价与激励目录CC咨询助你成功！预算编制的一般框架39战略规划及行动计划采购部基建部部技术部生产部营销