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1培训目录一：基本业务流程二：涉及报表项目三：审计目标四：基本审计思路五：工作底稿介绍2一：基本业务流程3二：涉及报表项目1•资产负债表或利润表项目2•对应的业务状况表科目3•核算内容4二：涉及报表项目发放贷款和垫款应收利息（贷款应收利息）利息收入（贷款利息收入）资产减值损失（贷款减值损失）5二：涉及报表项目61.发放贷款和垫款对应的业务状况表科目核算内容单位普通贷款对除个人以外的非金融机构（包括企事业单位、机关团体、部队等）发放的除银团贷款、贸易融资、转贷款、信用卡及账户透支等之外的贷款。银团贷款作为牵头行发放并承担风险的贷款资金或作为参与行存放于牵头行发放银团贷款的资金。垫款凡因办理银行承兑汇票、开出各类保函、或开出信用证业务，客户无力偿付款项而发生的垫款。二：涉及报表项目71.发放贷款和垫款二：涉及报表项目81.发放贷款和垫款二：涉及报表项目91.发放贷款和垫款二：涉及报表项目101.发放贷款和垫款二：涉及报表项目112.应收利息（贷款应收利息）二：涉及报表项目123.利息收入（贷款利息收入）二：涉及报表项目134.资产减值损失（贷款减值损失）三：审计目标14确定被审计单位管理层对贷款业务相关交易和账户余额的存在/发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、准确性、截止、分类、列报认定是否恰当。一.评估重大错报风险二.根据风险评估结果设计并实施进一步审计程序以将审计风险降至可接受的低水平四：基本审计思路15四：基本审计思路16四：基本审计思路17•评价哪些项目可能存在错报风险，确定审计重点分析程序•初步评价相关交易和账户余额认定层次的控制风险控制设计有效性测试四：基本审计思路18控制设计有效性测试步骤？sss6.进行初步评价和风险评估四：基本审计思路19四：基本审计思路20进一步审计程序：•根据控制设计有效性测试结论确定控制运行有效性测试的控制点控制运行有效性测试•根据评估的重大错报风险水平及控制测试结果确定实质性程序实质性程序五：工作底稿介绍211、分析程序底稿2、控制设计有效性、控制运行有效性测试底稿3、实质性程序底稿五：工作底稿介绍221分析程序底稿数据分析：未审报表分析中与贷款相关的比率分析（净息差、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率、贷款拨备率、贷款总拨备率、贷款迁徙率等）贷款业务结构分析、趋势分析利率概算获取期望值：阅读被审计银行的业务分析报告、部门总结报告等查询行业信息监管要求将分析结果与期望值对比，实际与预期差异较大的项目错报风险水平高，应重点审计五：工作底稿介绍232控制设计有效性、控制运行有效性测试底稿客户授信对公贷款押汇个人贷款信用卡访谈业务活动涉及的主要人员，检查相关内部控制制度（政策、流程等），对被审计银行本循环的内部控制活动设计进行描述。通过询问、观察、检查和穿行测试等程序，评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，识别重大内部控制缺陷；确定拟进行控制有效性测试的范围。控制设计有效性测试基本程序242控制设计有效性、控制运行有效性测试底稿五：工作底稿介绍一二针对选定的控制点，根据控制测试审计抽样底稿确定的样本量进行抽样对选取的样本执行相应的测试程序（主要是检查）记录样本测试结果根据样本测试结果形成控制测试结论样本结果是否支持初步风险评估结果；控制是否运行有效；修正后的重大错报风险评估水平；是否需要增加样本规模；是否需要增加对相关账户的实质性程序。25五：工作底稿介绍2控制设计有效性、控制运行有效性测试底稿26五：工作底稿介绍以对公贷款为例，演示该部分底稿的编制。2控制设计有效性、控制运行有效性测试底稿每一项程序实施完成均要形成审计结论实施选定的实质性程序选择实质性程序（对程序表进行删减）根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果判断为实现各审计目标还需要从实质性程序获取的保证程度五：工作底稿介绍273实质性程序底稿基本思路程序表、主表、披露表、明细表、分析表、实际利率测算表、减值贷款利息收入测算表……28五：工作底稿介绍3实质性程序底稿以报表项目归集29五：工作底稿介绍3实质性程序底稿每张工作底稿：都要把表头、目标、过程、说明、结论记录清楚30五：工作底稿介绍以恒丰银行2011年度审计为例，介绍实质性程序的执行及底稿的编制。3实质性程序底稿