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内部控制自我评价方法介绍（培训材料）德勤华永会计师事务所有限公司企业风险管理服务2009年7月1©2006德勤华永会计事务所有限公司1主要内容1国内监管要求及内控自我评估理论知识介绍2内控自我评估机制设计的介绍3开展内控自我评估工作的具体要求2©2006德勤华永会计事务所有限公司规定内容摘要出台日期生效日期财政部等5部委：《企业内部控制基本规范》财政部发布《企业内部控制基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。2008-6-282009-7-1财政部等5部委：《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）财政部发布关于印发《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）的通知，包括资金，采购，存货，销售，工程项目，固定资产，无形资产，长期股权投资，筹资，预算，成本费用，担保，合同协议，业务外包，对子公司的控制，财务报告编制与披露，人力资源政策，信息系统一般控制，衍生工具，企业并购，关联交易，内部审计。共22项分流程的具体指引。2008-6-28尚未明确财政部等5部委：《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）为规范企业内部控制评价工作，要求企业应对其内部控制的设计和运行状况定期评价，出具评价报告，发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。2008-6-28尚未明确我国内部控制相关的监管要求——财政部层面3©2006德勤华永会计事务所有限公司规定内容摘要出台日期生效日期上海证券交易所：《上海证券交易所上市公司内部控制指引》要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。2006-06-042006-7-1上海证券交易所：《关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知》“上证公司治理板块”的231家样本上市公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司在披露2008年年度报告的同时，披露社会责任报告和内控自评报告。同时，鼓励其他有条件的公司披露社会责任报告和内控报告。2008-12-42008-12-31我国内部控制相关的监管要求——上交所层面4©2006德勤华永会计事务所有限公司•公司内控自评报告格式“内容精简、责任明确、问题清晰”规定报告内容为：内控目标、内控固有局限性、考虑了哪些方面内控基本要素、公司是否存在重大缺陷、审计师审计意见（重大缺陷包括但不限于：企业会计报表及其附注存在重大不真实、不准确或不完整的情况；被有关部门或监管机构处罚；因内控失效而导致的资产发生重大损失；高管舞弊等情形。如存在这些缺陷公司已采取的整改措施包括哪些方面，并指明尚未整改完毕的重大缺陷和预计整改完成的时间）•鼓励上市公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价，公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价的，应披露审计机构对公司内部控制的核实评价意见。•上市公司应将董事审议内控报告的工作底稿提交各董事。董事必须亲自填写工作底稿，工作底稿中明确了董事在审议内控报告之前，至少应关注到的内容，形成对上市公司内控报告审议的依据。上市公司则应为董事填写工作底稿有关内容提供便利，并将工作底稿作为董事会会议记录的一部分，按规定保存。上交所年报工作布置要点提示5©2006德勤华永会计事务所有限公司5建立一个健全的内部控制制度是公司高级管理层的职责必须的工作：1.明确内控检查监督的专门职能部门2.确定并记录公司现有的内部控制流程，包括公司层面和部门层面，涵盖各业务流程环节和各项公司管理制度3.持续性地按照法律法规，部门规章及证券交易所上市规则的规定把建立/完善内部控制制度纳入长效管理机制6©2006德勤华永会计事务所有限公司6管理层对于内部控制执行的自我评估以及检查监督必须的工作：1.制定内控监督检查办法和年度内部控制检查监督计划;跟踪内部控制执行缺陷并确保缺陷得到及时改进2.对关键控制点进行监督检查并记录检查结果;生成《内部控制检查监督工作报告》并每半年呈交董事会3.董事会或审计委员会审核《内部控制检查监督工作报告》；并以此为基础制作《内部控制自我评估报告》并形成董事会决议4.披露《内部控制自我评估报告》以及会计师事务所对该报告出具的核实评价意见7©2006德勤华永会计事务所有限公司积极响应外部监管要求公司作为上市公司，财政部要求于2009年7月1日起，按五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》建立健全内部控制体系，并建立长效机制对内控有效性进行持续维护、自评及测试。内部控制自我评价的意义8©2006德勤华永会计事务所有限公司踏实提高公司整体管理水平公司将借助内部控制体系的建设，进一步梳理完善公司现有管理政策体系，提高经营管理水平和风险防范能力，提高公司综合竞争力，促进公司可持续发展。内部控制自我评价的意义9©2006德勤华永会计事务所有限公司内控自我评估主要步骤介绍•管理层委任项目领导及项目小组•成立专门职能部门（检查监督部门），定义监督检查部门职责分工•确定项目计划以建立/完善公司的内部控制•进行培训•将内控项目计划承交董事会审阅•进行风险评估确定项目范围•选定试点公司•盘点现有制度、流程，辨识与记录公司层面、下属部门与附属公司的、以及各业务环节的现有内部控制，找出内部控制需要改进的关键点•建立标准内控文档模版•推广内控文档•汇总内部控制设计缺陷并提出整改方案•执行整改方案•持续性地按照法律法规，部门规章及证券交易所上市规则的规定把建立/完善内部控制制度纳入长效管理机制•董事会审核《内部控制自我评价报告》；•披露《内部控制自我评价报告》以及会计师事务所对该报告出具的核实评价/审计意见•制定内控监督检查办法和年度内部控制检查监督计划（符合性测试）•对关键控制点进行监督检查并记录结果•监控内控缺陷的整改情况•生成《内部控制自我评价报告》承交董事会主要步骤项目阶段机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段10©2006德勤华永会计事务所有限公司管理层委任项目领导及项目小组成立专门职能部门（检查监督部门），定义监督检查部门职责分工确定项目计划以建立/完善公司的内部控制进行培训将内控项目计划承交董事会审阅进行风险评估确定项目范围主要步骤项目阶段关键事项•管理层委任项目领导及项目小组•高层重视并直接参与非常重要；管理层事先将内控项目计划向董事会汇报符合上交所《指引》的精神：以董事会为内控制度之完整合理、实施有效之责任主体•制定分批/分对象因材施教的培训计划，增进全员意识。根据管理层需求制作培训材料；分批/分对象地实施培训。机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段项目主要步骤1：机构设立和计划阶段11©2006德勤华永会计事务所有限公司管理层委任项目领导及项目小组成立专门职能部门（检查监督部门），定义监督检查部门职责分工确定项目计划以建立/完善公司的内部控制进行培训将内控项目计划承交董事会审阅进行风险评估确定项目范围主要步骤项目阶段项目成果•制定项目小组制度，以及专门委派的职能部门或项目小组定义项目职责分工•制定项目实施具体计划•制定分批/分对象的培训计划，•制作培训材料；•分批/分对象地实施培训。•明确的范围界定。机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段项目主要步骤1：机构设立和计划阶段（续）12©2006德勤华永会计事务所有限公司主要步骤项目阶段机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段关键事项•对试点公司以风险评估为基础，有侧重点地选择哪些下属部门/公司的、哪些业务环节需要重点关注。•对关键内控控制进行记录，形成内控手册•通过记录，与最佳实践和监管机构要求进行对比，辨识内部控制设计缺陷；对业务流程进行穿行测试，辨识内部控制实施缺陷；对关键控制点进行执行有效性测试，辨识内部控制执行有效性缺陷•建立和推广内部控制标准文档模版。•对在内控推广中发现的控制缺陷，确定和设计整改方案；整改方案将为管理层增加价值，并非只是为了符合《指引》要求，而是对公司的规范运作和长远发展有利项目主要步骤2：建立健全内控制度（自我评估）•选定试点公司•盘点现有制度、流程，辨识与记录公司层面、下属部门与附属公司的、以及各业务环节的现有内部控制，找出内部控制需要改进的关键点•建立标准内控文档模版•推广内控文档•汇总内部控制设计缺陷并提出整改方案•执行整改方案•持续性地按照法律法规，部门规章及证券交易所上市规则的规定把建立/完善内部控制制度纳入长效管理机制13©2006德勤华永会计事务所有限公司主要步骤项目阶段机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段项目成果•记录整理内控控制进行文档化形成标准的内控文档•纳入范围的子公司的内控文档•就推广中发现的内控缺陷，编制内控缺陷汇总报告和改进跟踪表；项目主要步骤2：建立健全内控制度（自我评估）•选定试点公司•盘点现有制度、流程，辨识与记录公司层面、下属部门与附属公司的、以及各业务环节的现有内部控制，找出内部控制需要改进的关键点•建立标准内控文档模版•推广内控文档•汇总内部控制设计缺陷并提出整改方案•执行整改方案14©2006德勤华永会计事务所有限公司主要步骤项目阶段关键事项•跟踪掌握整改方案的改进情况，并且根据新的业务流程更新内控文档机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段项目主要步骤2：建立健全内控制度（整改及持续监督）•持续性地按照法律法规，部门规章及证券交易所上市规则的规定把建立/完善内部控制制度纳入长效管理机制15©2006德勤华永会计事务所有限公司主要步骤项目阶段项目成果•更新的内控文档机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段项目主要步骤2：建立健全内控制度（整改及持续监督）•持续性地按照法律法规，部门规章及证券交易所上市规则的规定把建立/完善内部控制制度纳入长效管理机制16©2006德勤华永会计事务所有限公司主要步骤项目阶段关键事项•在制定内控监督检查办法和年度内控检查计划时亦应当进行风险评估，使有限的资源被有侧重地运用到高风险的领域•抽检管理层的内控文档，通过检查和必要的抽样测试等手段确认内控文档是否准确填写，并向总裁办公会及董事会报告测试结果。管理层内控自我评估加上检查监督部门循环抽查符合《指引》中内控框架下“检查监督”层面的精神•跟踪监控整改方案的实施情况，确认整改是否被有效落实•起草内部控制自我评价报告机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段项目主要步骤3：内控自我检查监督和汇报阶段•制定内控监督检查办法和年度内部控制检查监督计划（符合性测试）•对关键控制点进行监督检查并记录结果•监控内控缺陷的整改情况•生成《内部控制自我评价报告》承交董事会17©2006德勤华永会计事务所有限公司主要步骤项目阶段项目成果•符合性测试计划•检查和必要的抽样测试的测试程序、方法和具体计划。•内部控制自我评价报告草稿机构设立和计划阶段建立健全内控制度阶段董事会报告及披露阶段内控自我检查监督和汇报阶段•制定内控监督检查办法和年度内部控制检查监督计划（符合性测试）•对关键控制点进行监督检查并记录结果•监控内控缺陷的整改情况•生成《内部控制自我评价报告》承交董事会项目主要步骤3：内控自我检查监督和汇报阶段18©2006德勤华永会计事务所有限公司•董事会或审计委员会审核《内部控制检查监督工作报告》；并以此为基础制作《内部控制自我评价报告》并形成董事会决议•披露《内部控制自我评价报告》以及会计师事务所对该报告出具的核实评价意见主要步骤项目阶段关键事项•董事会是公司内控制度之完整合理、实施有效之责任主体•董事会应当根据董事会议事规则以及其它相关法规的要求，采取适当的步骤和取得充分