融资租赁-济富生保险经纪人

小客車內部教育訓練濟富生保險經紀人大綱•市場概況……………Arthur•租賃介紹—會計二號公報營業型VS資本型VS分期……Joe•報價表、批覆書、分析表……Joe•保險風險………………………Joe•殘值及維修保養風險…………KP•交車風險………………………KP•交車流程注意事項……………KP•業務人員獎懲辦法…………….TeresaJoe•何謂租賃•租賃類別•帳列處理及所得稅差異•相關法令說明•汽車租賃型態•報價試算及技巧•現金流量•比較表何謂租賃•所稱租賃，係指出租人以物租予承租人使用收益而收取租金之交易行為。租賃類別•租賃分為營業租賃及資本租賃•營業租賃凡資本租賃以外之租賃均為營業租賃•資本租賃(融資租賃)1.租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件轉移給承租人。2.承租人享有優惠承租權。3.租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數四分之三以上者。4.租金現值÷購入成本＞90%營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之差異租賃分期付款買賣營業租賃資本租賃契約型式營業租賃契約資本租賃契約附條件買賣契約所有權遠租所有遠租所有，於債權債務關係終了後，始歸客戶所有客戶所有，但遠租辦理設定，於債權債務關係終了，遠租註銷設定後始規客戶所有折舊提列遠租提列(註1)客戶提列(註1)客戶提列提列金額按購入價逐年提列按每月本金累計提列按本金-利息逐年提列發票開立逐月開立逐月開立一次全額開立(含利息)發票內容例:車輛租金100計100(每月之租金,全數以費用出帳)例:本金80利息20計100(每月按利息金額多寡以費用出帳)例:車輛1200計1200•【註一】：營利事業所得稅查核準則第95條：營利事業新購置之乘人小客車，其實際成本以不超過250萬為限；租賃業者購置之乘人小客車，供出租者其實際成本以不超過350萬為限。營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之差異帳列處理及所得稅差異租賃型態出租人(遠租)承租人(客戶)營業租賃1、出租資產/提列折舊2、租金收入1、不認列資產/不認列折舊2、租金支出資本租賃1、不認列資產2、租金收入1、出租資產/提列折舊2、利息支出營業稅差異租賃型態出租人承租人營業租賃可扣抵(註2)可扣抵(註4)資本租賃可扣抵(註3)不可扣抵(註2)•【註二】財政部78/10/16台財稅第780349891號函：小客車租賃業購車支付之進項稅額可予扣抵•【註三】財政部75/4/15台財稅7539634號函：租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅額得予扣抵；承租人給付租賃業乘人小客車之租金、利息所支付之進項稅額不得扣抵。•【註四】財政部81/1/19台財稅800771706號函：非融資租賃乘人小客車者其進項稅額准予扣抵相關法令說明•承租人如何認列租金費用？所得稅查核準則第72條規定：認列租金費用之必要之文件為【1】合約&【2】發票【註】合約對象與開立發票對象不同時，承租人無法認列租金費用租車節稅-相關稅法規定•折舊：營利事業所得稅查核準則第95條，說明如下：1、公司固定資產(如：車輛)需依申請核准之折舊方法提列折舊，未經申請者，視為採用「平均法」。「平均法」之折舊計算公式如下：折舊＝2、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新台幣二百五十萬元為限，超提之折舊額，不予認定。固定資產之實際成本耐用年限＋1註：車輛之耐用年限表規定為5年租車節稅-相關稅法規定•折舊與「稅」的關係1、折舊係屬公司之「營業費用」2、營業淨利＝營業收入－營業成本＝營業毛利－營業費用應繳納之「營所稅」＝營業淨利－免稅所得＋剔除費用＝課稅所得×稅率－累進差額3、所以，營業費用營業淨利營所稅•租金發票與「稅」的關係1、租金發票之稅額為承租人之「進項稅額」2、應繳納之「營業稅」係依「銷項稅額－進項稅額」計算3、所以，承租「小客車」，『營業租賃』可扣抵銷項稅額而『資本租賃』則否。查帳申報繳納營業事業所得稅的企業，其營利事業所得的計算方式如下：依照上列公式，企業取得合法費用憑證，列入帳載入該費用憑證可抵減收入而有降稅效果收入－費用－成本－損失－稅捐＝所得擴大書審繳納營業事業所得稅的企業，其營利事業所得的計算方式如下：年度營業額多低於新台幣3000萬元適用擴大書審的企業，其申報營利事業所得稅則是以自行依法調整後之純益率來決定企業的所得額。當企業自行調整的純益率在財政部規定之一定標準以上時，其所申報的營利事業所得額，僅就申報案件予以書面審核。收入×一定標準之上之純益率＝所得即，收入－一定標準之下之成本率×收入＝一定標準之上之所得汽車租賃型態•純租型：租賃期滿，租賃車返回租車公司租金含保險費、維修保養費•租購含險型租賃期滿，租賃車不返回租車公司租金含保險費•租購含修、險型租賃期滿，租賃車不返回租車公司租金含保險費、維修保養費企業用車新觀念企業長期租車主要利基點•靈活運用資金，精準評估績效•企業理財，合法節稅•節省管理開支，有效控管成本•企業用車效能極大化企業用車新觀念企業長期租車五大魅力點•靈活運用資金•精準評估績效，美化財務報表•企業理財，合法節稅•降低使用成本，規避折舊風險•提升企業用車效能，經常換乘好車廠牌：KIA車型：PREGIO年份：05排氣量：2500C.C日期：95年07月27日租賃分期a.車價（現金/分期）658,000658,000g.規費7,000b.保證金/頭款160,000160,000h.牌照燃料稅/年10,440c.月付款（含稅）19,10020,620i.丙式保險8折/年26,200d.月付款（未稅）18,19019,638j.配件e.期數（年）33k.預估殘值160,000f.期數（月）3636l.資產攤提最高額2,500,000明細費用項目1.購車款/保證金/頭款160,000160,0002.規費租金內含7,0003.牌照燃料稅(5年)租金內含31,3204.全險保費(5年)租金內含78,6005.配件租金內含00658,0007,00031,32078,600成本分析比較表(租購型)現金購買租賃分期付款期滿購車金租期24個月以下:((車輛訂價-折扣)+推廣費)*30%租期24個月以上:((車輛訂價-折扣)+推廣費)*20%保證金租購:期滿購車金純租:車輛訂價400萬營收3仟萬以上:NA營收3仟萬以下:(車輛訂價-折讓)15%車輛訂價=400萬上市櫃公司:NA非上市櫃公司:(車輛訂價-折讓)20%個人分期租送頭期款:(車輛訂價-折讓)15%尾款:不得大於依『殘值計算標準表』所訂殘值的80%保險保險金額：車輛購入成本(隔熱紙、衛星導航、音響等金額小或易取走之配件金額可扣除)保險項目:車體險:純租:宜保甲式租購:甲式或乙式竊盜險:含竊盜全損免折舊車體險代步金、竊盜險代步金第三人責任險:250/500/50乘客損失險:100/100/500(依乘客人數)強制險維修保養費依『維修費計算標準表』計算計算公式：表列維修費*(1+風險系數)/期數=每期維修費『每期維修費』無條件進位至佰位數*12=每年維修費Ex:ToyotaCamry2.05年15萬km公務用車106,709*(1+0.15+0.1)/60=2,223(風險係數:公務車15%,60期10%)2,300*12=27,600(每年維修費)預估車輛殘值依『殘值計算標準表』計算請購處理單公司別、車種別車本體、配件交車日車商請購處理單注意事項-1•承作公司別公司名遠租遠煇遠小客德利統編16740311275508167056720412957534種類乙種小客白牌甲種小客乙種小客車型•小貨車•小客車•小客貨•考量資本額及銀行借款，暫不申請車額。•可使用客車舊車額。請購處理單注意事項-2•車輛本體、配件、交車地點1.車款、車色、年份2.配件◆特殊或金額大的配件需要註明廠牌及型號3.交車地點★以上資料務必正確，避免交錯車色、裝錯配件。請購處理單注意事項-３•交車日期1.國產車(1)現車可即時交車(2)採購作業時間為1日2.進口車(1)若為已到港車，提關日需要5至7日(2)採購作業時間為1日3.中古車(1)需繳銷完成(2)採購作業時間為1日★避免今日送件，明日交車。請購處理單注意事項-4•車商1.車商名稱-分公司名2.連絡人3.電話、傳真4.推薦或指定理由★最好有車商名片，預防連絡人為假冒車商。其他事項•需備文件(影本)文件中古車售後租回車DemoCar平行輸入車原車主行照ˇˇ×原始証件出廠証明ˇˇˇ買賣合約或協議書ˇˇˇ解約作業•小客車租賃、分期業務•中途解約處理表填表日期：___/___/___•客戶名稱：__________________，車號：_____________。•契約型態：□純租、□租購、□員工分期，預定解約日：___/___/___。•未清償本金餘額：____________元﹝含稅﹞-----(a)•根據契約□否、□有保証金，確實已收妥之金額為__________元，•此項金額□可、□否抵充未清償本金或其他積欠款-----(b)•□有、□否積欠交通罰單，金額：_________元-----(c)•□有、□否積欠租金，共幾____期，金額：_________元-----(d)•□有、□否積欠款項，金額：_______元，說明：________________--(e)•依據契約規定提前解約的違約金：___________元-----(f)•□有、□否積欠保險自負額，金額：_________元-----(g)•十、車輛處理(A)□交付原客戶、□交付客戶指定之第三人：________________。•保險：□過戶原予客戶、□原客戶指定之第三人、□註銷•車輛過戶費________元，由□客戶承擔、□指定之第三人、□公司承擔--(h)•客戶應支付﹝a*110%+b~h﹞___________元﹝含稅﹞，或經協商後客戶應支付_________________元﹝含稅﹞，說明：__________________________________________•車輛處理(B)□取回，車況：□正常、□異常，修復成本________元--(i)•核對「交車點交單」，車輛配件□有□否短少，建議額外徵收補償金_______元，說明：___________________________---(j)•客戶應支付﹝b~g+i~j﹞__________元﹝含稅﹞，或經協商後客戶應支付_________元﹝含稅﹞，說明：________________________。••□車輛留置，用途______________。﹝車輛需留置時可詳細說明謄寫於「追蹤記錄表」﹞•建議：□出售、參考售價：________元﹝含稅﹞推薦競價車商：______________，•保險：□保持現狀、□註銷•經辦業務二部課長/主管客戶服務課課長業務管理部主管營業部期數年月租金未償本金提前解約承購價01,052,3811,052,381194/0732,0001,088,1241,088,124294/0832,0001,061,2941,061,294394/0932,0001,034,3471,034,347494/1032,0001,007,2821,007,282594/1132,000980,098980,098694/1232,000952,795952,795795/0132,000925,372925,372895/0232,000897,829897,829995/0332,000870,166870,1661095/0432,000842,381842,3811195/0532,000814,474814,4741295/0632,000786,445786,4451395/0732,000821,022821,0221495/0832,000793,021793,0211595/0932,000764,898764,898◎未償本金表(未稅)成交案件所需文件•企業申辦租賃所需資料•使用人汽車駕照影本•負責人/保證人身分證正反面影本•營利事業登記證影本