增值税一般纳税人申报

营业税改征增值税——纳税申请表填写培训江西省国家税务局货物和劳务税处讲授人：田晟2016.5.1723什么是纳税申报表？涉税成果的体现，反映企业税收缴纳情况。征税方式汇总缴纳&属地缴纳简易计税&一般计税新项目&老项目按月预征&按季清算服务地预缴&机构地申报全额计税&差额征税征收率&预征率&分配率3%&5%1%&1.8%&2%&3%&0.8%&02%&3%地税预缴&国税申报5营改增纳税申报纲领性文件《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年13号公告）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2016年27号公告）关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（2016年30号公告）6说在前面7第一部分增值税纳税申报表总体介绍1克服畏难情绪：新申报表虽然看上去复杂，但实际却是基于原表基础上进行修订，总体结构和原理不变；同时，纳税人通常也不可能涉及所有业务，普通业务的填报还是相对简单的。加强政策学习：懂业务对能找到对应的报表位置，才能真正学会填报。加强课后练习：结合具体业务自己尝试去填23培训建议ContentsPage目录页第一部分增值税纳税申报表总体介绍第二部分一般纳税人申报表填报说明第三部分一般纳税人申报表填报案例TransitionPage过渡页第一部分增值税纳税申报表总体介绍10第一部分增值税纳税申报表总体介绍经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，涉及纳税人户数多、行业广、业态复杂，总局在税收制度设计上，既要考虑遵循规范的增值税税理原则，也要兼顾原有营业税政策的过渡；既要保证所有营改增行业税负只减不增，又要兼顾不影响财政体制；既要方便纳税人操作遵从，又要便于税务机关执行。为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表）。1.1申报表设计背景11第一部分增值税纳税申报表总体介绍1.2申报表的设计原则1以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则，兼顾习惯性和适用性；23考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变；考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。12第一部分增值税纳税申报表总体介绍一般纳税人一般项目申报特殊项目申报汇总纳税申报主、副表逻辑附表3扣除项目明细表差额扣除申报不动产抵扣申报预缴税款申报挂账留抵申报进、销项申报减免税申报进项税额结构明细表不动产分期抵扣计算表即征即退申报申报项目分类增值税预缴税款申报表13第一部分增值税纳税申报表总体介绍一般纳税人一般项目申报特殊项目申报汇总纳税申报主、副表逻辑专用设备及维护费金融商品转让差额扣除申报不动产抵扣申报预缴税款申报挂账留抵申报进、销项申报减免税申报进项税额结构明细表不动产分期抵扣计算表即征即退申报申报重点和难点“有的放矢”！增值税预缴税款申报表营改增税负分析测算表14第一部分增值税纳税申报表总体介绍1.3纳税义务发生时间纳税义务发生时间1纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；23纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；4增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。515第一部分增值税纳税申报表总体介绍1.4纳税地点纳税地点1固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款；其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税；23扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。416第一部分增值税纳税申报表总体介绍1.5纳税申报期限纳税期限1增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2317第一部分增值税纳税申报表总体介绍1.5纳税申报期限纳税期限根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号）重要的事情况说三遍！2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份申报期延长至2016年6月27日！实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。2016年6月27日！！2016年6月27日！！！TransitionPage过渡页第二部分增值税一般纳税人申报表填报说明19全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1主表8附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。需要注意的是，自2016年6月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。2.1一般纳税人申报表的整体结构增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1.附列资料一：本期销售情况明细表2.附列资料二：本期进项税额明细表3.附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细4.附列资料四：税额抵减情况表5.附列资料五：不动产分期抵扣计算表6.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表7.本期抵扣进项税额结构明细表8.增值税减免税申报明细表特殊表格：增值税预缴税款表、税负分析测算表202.2.1申报表填报技巧一是要熟悉增值税主、附表的具体用途及明确表间逻辑关系。例如，表一用于销售收入和销项税额、表二用于进项税额、表三用于差额扣除项目、表四用于各类预缴税额、表五用于不动产抵扣、表六用于其他固定资产抵扣、表七用于进项结构明细统计、表八用于减免税统计、预缴税款表用于在国税机关预缴税款的统计、税负测算表用于试点前后税负测算、主表用于汇总计算应纳税额。销项税额增值税纳税申报表附表一：本期销售情况明细表附表八：增值税减免税申报明细表附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细212.2.2申报表填报技巧进项税额增值税纳税申报表附表二：本期进项税额明细表附表四：税额抵减情况表附表五：不动产分期抵扣计算表附表六：固定资产进项税额抵扣情况表附表七：本期抵扣进项税额结构明细表特别新增表格：增值税预缴税款表特别新增表格：增值税税负分析测算表222.2.3申报表填报技巧二是注意填表的顺序，按照先副表后主表、先明细后综合的顺序填列申报表。①是否有建筑服务预征税额？是否房地产企业预征税额？是否有出租不动产预征税额？附表4：税额抵减情况表②是否有分支机构预征税额？是否购买专用设备？包括：销售不动产预征税额主表③是否差额扣除项目？附表1：销售情况明细表附表3：扣除项目明细表④是否有免税项目？附表8：减免税申报明细表⑤进项税额的归集附表5：不动产分期抵扣表附表6：固定资产抵扣情况表附表7：抵扣进项结构明细表附表2：本期进项明细表增值税预缴税款表23一、增值税纳税申报表（主表）本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。2.3主表、附表样式和表间逻辑关系介绍附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目本年累计本月数本年累计本月数栏次生产经营地址电话号码一般项目即征即退项目纳税检查调整的销售额4应税劳务销售额3（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（三）免、抵、退办法出口销售额7（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6————其中：免税货物销售额9————————（四）免税销售额8————免税劳务销售额10销项税额11进项税额12——进项税额转出14上期留抵税额13免、抵、退应退税额15——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——————————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）简易计税办法计算的应纳税额21——应纳税额19=11-18————期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————————本期已缴税额27=28+29+30+31————①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30————④本期缴纳欠缴税额31——期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27————其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补(退)税额34＝24-28-29————————即征即退实际退税额35————————期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37主管税务机关：接收人：接收日期：如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本税款缴纳授权声明授权人签字：声明人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。申报表有关的往来文件，都可寄予此人。销售额税款计算应纳税额合计24=19+21-23应纳税额减征额23期末留抵税额20=17-18按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22本表列分为一般项目和即征即退项目。对于本次营改增纳税人而言，基本上不需要填写即征即退项目。（除：管道运输服务、有形动产融资租赁）24一、增值税纳税申报表（主表）本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。2.3主表、附表样式和表间逻辑关系介绍附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目本年累计本月数本年累计本月数栏次生产经营地址电话号码一般项目即征即退项目纳税检查调整的销售额4应税劳务销售额3（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（三）免、抵、退办法出口销售额7（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6————其中：免税货物销售额9————————（四）免税销售额8————免税劳务销售额10销项税额11进项税额12——进项税额转出14上期留抵税额13免、抵、退应退税额15——按适用税率计算的纳税检查