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部分基础知识Content部分成本控制部分预算管理第一部分基础知识Content第三部分成本控制第二部分预算管理Page3of120财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”课程内容Page4of120财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”课程内容财务是什么？（1）财务就是借款、报销……？企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务，就是研究资金的运动规律并优化配置资源。（2）财务包含上市、发行股票、“圈钱”……？（3）财务是处理企业同各方面的财务关系（银行、税务局、工商局、交易所、证监会等）……？（4）财务是企业管理的组成部分，与经济价值或财富的保值增值有关，是关于创造财富的决策？Page6of120（1）会计是一个信息系统。（informationsystem）会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。（2）会计是一种商业语言。（languageofbusiness）（3）会计既是科学又是艺术。（科学女神＋艺术王子）（4）会计本质上是一种经济管理活动。会计是什么？Page7of120会计会计职能会计分支会计报表××表现金流量表资利润表资产负债表×××表管理费用表制造费用表产品成本表会计2大职能/分支？问题：分别给谁看的？Page8of120假设1：会计主体假设2：持续经营假设3：会计分期假设4：货币计量会计4个基本假设？会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿和编制会计报表等。设置会计科目和帐户取得原始凭证制作记帐凭证总分类帐明细分类帐现金银行日记帐编制会计报表会计核算5步骤？登记账薄Page10of120财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”课程内容企业投资与运营投资－老板运营－经理团队企业投资与运营投资－老板运营－经理团队投资人在想什么？①资金的来源——筹资②资金的投放——投资③投资回报——利益分配④投资风险Page14of120资金成本是指为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本资金筹集费资金占有费手续费、律师费、公证费、资信评估费、担保费、广告费等银行借款和债券利息、股票的股息等资金成本Page15of120货币的时间价值？今天的1元钱明年的1元钱？（1）概念：是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。（2）关键：是否经过投资与再投资？（3）量的规定性：没有考虑风险与通货膨胀条件下的社会资金平均利润率。（4）与利率的关系——单利和复利（又叫“利滚利”）。Page16of120风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度风险是事件本身的不确定性，具有客观性。这种风险是“一定条件下的”风险。风险的大小随时间延续而变化。风险可能给投资人带来超出预期的收益，也可能带来超出预期的损失。风险市场风险企业风险经营风险财务风险影响所有公司的因素引起的风险。如：战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等。不可分散风险系统风险生产经营引起的风险。如：市场销售、生产成本、生产技术等。借款而增加的风险，是筹资带来的风险，也就筹资风险。商业风险筹资风险风险是什么？企业投资与运营投资－老板运营－经理团队财务与企业运作的关系1个中心——资金及资金运动现金原材料制造成品配送客户采购收款永续经营之本过程控制INPUTOUTPUT资源产品永续经营之本—持续获得“利润”拥有足够“现金”产品价值≥资源＋管理成本生存1、以收抵支2、到期偿债发展1、收入稳定增长2、权益稳定增长企业目标财务管理目标？1、出发点2、最终归属获利资本的本性——逐利！！！企业的本性——赚钱！！！利润管理最大销量×价格资本运作产品创新质量优异市场营销多元化区域扩展定价策略……兼并收购股票投资债券投资基金投资投资组合……销量×单台成本部门运营费用税收筹划采购成本进口关税制造费用……研发成本人力成本广告成本物流成本折旧利息支出……产业优惠政策区域优惠政策公司类型选择免、退税政策……“开源”＋“节流”=销量×单位边际贡献－固定成本本量利（C-V-P）分析利润=总收入－总成本当利润＝0时：=销量×售价－（变动成本＋固定成本）=销量×售价－销量×单位变动成本－固定成本=销量×（售价－单位变动成本）－固定成本=边际贡献－固定成本销量＝固定成本＋利润售价－单位变动成本固定成本＋利润单位边际贡献＝盈亏平衡点＝固定成本售价－单位变动成本固定成本单位边际贡献＝亏损区盈利区盈亏平衡模型销售量（件）变动成本固定成本金额（元）总收入总成本利润盈亏临界点销售量盈亏临界点销售额现金周转周期现购股东债权人投资借入人员组织固定资产购置工资人工成本折旧股利归还本金与利息（财务费用）国家税金现销销售费用管理费用、折旧应付账款原材料偿还赊购现金在产品成本产成品成本应收账款收款赊销应付账款原材料偿还赊购现金在产品成本产成品成本应收账款收款赊销现金周期应收款周期存货周期应付款周期＝＋－现金周转周期Page26of120财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”课程内容Page27of120会计要素财务状况资产负债经营成果收入费用利润所有者权益会计6要素？资产负债表资产负债所有者权益＋利润表收入费用利润－会计3大基本报表？No.1:资产负债表BalanceSheetNo.2:利润表IncomeStatementNo.3:现金流量表CashFlowStatement编制单位：A公司200*-*-*资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收帐款应付帐款其他应收款应交税金存货：……原材料半成品产成品长期投资：长期负债：固定资产：所有者权益：固定资产原值股本减：累计折旧资本公积固定资产净值盈余公积无形资产：未分配利润合计合计资产负债表单位：编制单位：A公司200*年单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务收入减：其他业务支出营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润六、可供分配利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积分配普通股股利七、未分配利润利润表现金流量表编制单位：A公司2003年单位：万元一、经营活动产生的现金流量：金额＋销售商品、提供劳务收到的现金＋收到的税费返还经营活动现金流入小计－购买商品、接受劳务支付的现金－支付给职工以及为职工支付的现金－支付的各项税费经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：＋收回投资收到的现金＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金投资活动现金流入小计－投资支付的现金－购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资活动现金流出小计投资活动现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：＋吸收投资收到的现金＋借款收到的现金筹资活动现金流入小计－偿还债务支付的现金－分配股利、利润和偿付利息支付的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净值增加额收入＝费用＋利润会计恒等式（方程式）资产=负债+所有者权益资产’+(收入－费用）=负债’+所有者权益’＋利润收入－费用＝利润Page30of120为什么“恒”等？假定1：张先生有20万元家产。问题一：张先生的家产是如何构成的？-价值13万的富康轿车（属于固定资产）-借给妹妹5万元（属于应收帐款）-存折上有2万元存款（属于银行存款）问题二：张先生的家产从哪里来的？-为买车向银行贷款10万元（属于负债）-个人积蓄了10万元（属于所有者权益）家产的构成家产的来源存款:2万元负债:10万元资产负债表=合计:20万元合计:20万元应收帐:5万元车辆:13万元权益:10万元（续上页）假定2：张先生今年又赚15万元，除掉一切生活开支5万元，年末净赚10。另车子折旧2万元。-购买联想股票5万元-剩余放在银行5万元-收回妹妹借款5万元，存入银行-分期向银行还掉车贷2万元家产的构成家产的来源存款:10万元负债:8万元资产负债表=合计:26万元合计:26万元投资:5万元车辆:11万元权益:18万元家产的构成家产的来源存款:12万元负债:10万元资产负债表=合计:28万元合计:28万元投资:5万元车辆:11万元权益:18万元利润表收入：15万元（现金收入）费用：5万元（现金支出）－利润：8万元2万元（非现金支出）Page32of120小结Page33of120銄SAPAG财务与谁有关？保险税务机关股权所有者执法机关银行审计杂志媒体证券分析外部行政管理者经理雇员CEO董事会CFO内部财务管理的对象？财务管理主要是资金管理，其对象是资金及资金运动。应付账款原材料偿还赊购现购现金股东债权人投资借入人员组织固定资产购置工资在产品成本产成品成本人工成本折旧股利归还本金与利息（财务费用）国家税金应收账款收款现销赊销销售费用管理费用、折旧会计‘123456’小结：1中心—2职能—2分支－财务会计和管理会计3报表—4假设—5步骤—6要素—资金及资金运动核算和监督资产负债表、利润表、现金流量表会计主体、持续经营、会计分期、货币计量设置会计科目和帐户、取得原始凭证、制作记帐凭证、登记账薄、编制会计报表资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润财务“九阴真经”☞1.风险需要报酬补偿——风险收益平衡☞2.时间就是金钱——资源的时间价值☞3.现金为王——现金流分析☞4.增值为金——增量现金分析☞5.利润回归——粒粒皆辛苦☞6.有效的市场是价格的调节器☞7.管理者只是代理人☞8.不要把你所有的鸡蛋放在一只篮子里——风险分散☞9.单靠勤俭节约你做不了比尔盖茨——开源节流第一部分基础知识Content第三部分成本控制第二部分预算管理预算是什么？预算是一种系统方法/管理工具，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。（2）预算是经营计划的数字化/货币化。（1）预算是完成经营目标的资源保障/约束。（3）预算是绩效管理依据。（4）预算是一种的有效公司战略执行工具。公司战略部门业务规划战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入\费用\资金收入\费用\资金完善完善分解汇总公司预算部门预算预算与公司战略根据商业环境和内部能力制订公司战略将战略转化BSC根据BSC具体为目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、KPI、主要的负责部门等根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。流程改进市场环境BSC流程与KPI战略目标／考核指标执行措施（业务流程\成本\效益\KPI\负责人等）业务管理战略（5-20年）经营计划（3-5年）预算（1年）战略控制主要流程KPI未来3个季度的滚动预测目标数据差异分析编制预算预算管理体系框架（1）确保一切活动受控于预算以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面性）；只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；重要性控制：80/20原则；预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。（2）预算是控制，而非压制：在过程中修正（预算编制与调整）；在过程中控制资源价值（资源运用）；在过程中控制价值目标（投入产出）；预算控制渗透在经济活动中，确保业务活动按既定的游戏规则行事。预算管理基本理念全面性