增值税新政解析

增值税新政解析1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。2、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。3、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。4、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。5月1日起，为保证发票正常开具，在开票前一定要完成开票系统的升级。5、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。6、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。7、转登记日前连续12个月累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月的，按照月平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。8、应税销售额的具体范围包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。9、可以转登记为小规模纳税人的一般纳税人，只能是工业企业、商业企业和从事工业或商业的个体工商户。营改增非主动登记的一般纳税人标准本来就是500万元，不存在转登记为小规模纳税人的选择。10、向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。11、转登记后连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内超过500万元，还是要再次登记为一般纳税人。12、转登记后，发现小规模纳税人的资格不利于业务开展，若会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关重新办理一般纳税人登记。13、转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。14、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。15、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转登记日当期已经取得的扣税凭证，必须通过增值税发票选择确认平台勾选确认或认证。转登记日后取得的扣税凭证，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”原：借：原材料、辅助材料、固定资产等应交税费－应交增值税－进项税额贷：银行存款现：借：原材料、辅助材料、固定资产等应交税费—待抵扣进项税额贷：银行存款转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”借：应交税费—待抵扣进项税额贷：应交税费－应交增值税－进项税额转出16、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。（1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。（2）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。案例：某一般纳税人企业2018年5月申请转为小规模纳税人，5月30日取得一张材料发票5万元尚未认证抵扣，5月份属期纳税申报表中留抵税额为1100元。该纳税人账务如何处理？借：原材料50000应交税费—待抵扣进项税额8500贷：银行存款58500借：应交税费—待抵扣进项税额1100贷：应交税费－应交增值税－进项税额转出1100该企业2018年6月生效成为小规模纳税人，销售产品不含税收入20万元；1月份的货物4万元发生销售退回，按规定开具红字发票；2月份开具的发票10万元未填写商品编码，对方要求重新开票。该企业应如何处理？2018年6月应纳税额是多少？解析：销售产品：20*3%=0.6万元销售退回：4*17%=0.68万元0.68-0.6=0.08万元，往第三季度转重新开票仍要按17%税率开该企业2018年7—9月销售产品不含税收入100万元；纳税评估要求补缴税款0.8万元。该企业2018年7—9月应纳税额是多少？解析：销售产品：100*3%=3万元纳税评估0.8万元先冲待抵扣进项税额，待抵扣进项税额还剩0.16万元往后结转应纳税额：3-0.08=2.92万元如果纳税评估补税2万元，则先冲待抵扣进项税额，冲完还要补税1.04万元，应纳税额：3-0.08+1.04=3.96万元