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第六章现金流量表分析第一节现金流量表分析目的与内容第二节现金流量表分析第三节现金流量与利润综合分析第一节现金流量表分析目的与内容一、现金与现金流量表现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第一节现金流量表分析目的与内容二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系第一节现金流量表分析目的与内容二、现金流量表与资产负债表利润表的关系第一节现金流量表分析目的与内容三、现金流量表分析的目的1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因2．判断企业获取现金的能力3．评价企业盈利的质量第一节现金流量表分析目的与内容四、现金流量表分析的内容1．现金流量表分析2．现金流量与利润综合分析第二节现金流量表分析一、现金流量表一般分析进行现金流量表的一般分析，就是要根据现金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行分析与评价。第二节现金流量表分析二、现金流量表水平分析现金流量表水平分析，目的在于通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。第二节现金流量表分析三、现金流量表结构分析现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。第二节现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析（一）经营活动现金流量项目分析1．销售商品、提供劳务收到的现金2．收到的税费返还3．收到其他与经营活动有关的现金4．购买商品、接受劳务支付的现金5．支付给职工以及为职工支付的现金6．支付的各项税费7．支付其他与经营活动有关的现金第二节现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析（二）投资活动现金流量项目分析1．收回投资所收到的现金2．取得投资收益收到的现金3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额4．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金6．投资支付的现金7．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额8．收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金第二节现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析（三）筹资活动现金流量项目分析1．吸收投资收到的现金2．取得借款收到的现金3．偿还债务支付的现金4．分配股利、利润或偿付利息支付的现金5．收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金第二节现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析（四）汇率变动对现金的影响分析1．企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额；2．“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。第三节现金流量与利润综合分析一、经营活动现金流量与利润关系分析（一）经营活动现金流量与经营活动利润对应关系分析利润表是按照权责发生制来归集企业的收入和支出，而现金流量表是按照收付实现制来归集企业的收入和支出。它们所反映的经济活动是相同的，只是反映的角度不同。第三节现金流量与利润综合分析一、经营活动现金流量与利润关系分析（二）经营活动净现金流量与净利润关系分析的增加流动负债资产的减少非现金流动非经营性费用减少现金的经营性费用不减少现金的净利润本期净现金流量经营活动的第三节现金流量与利润综合分析二、现金流量表补充资料水平分析通过对经营活动净现金流量与利润关系分析，能够揭示净利润与经营活动净现金流量之间的区别与联系。第三节现金流量与利润综合分析三、经营活动现金流量与利润趋势分析要分析企业的财务变动状况和盈利质量变动情况，对经营活动现金流量与利润进行趋势分析是十分有益的。第三节现金流量与利润综合分析四、现金流量表附表主要项目分析1．资产减值准备2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧3．无形资产摊销、长期待摊费用摊销4．待摊费用减少、预提费用增加5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失和固定资产报废损失第三节现金流量与利润综合分析四、现金流量表附表主要项目分析6．公允价值变动损失7．财务费用8．投资损失9．递延所得税资产减少和递延所得税负债增加10．存货的减少、经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加第三节现金流量与利润综合分析五、经营活动净现金流量阶段性分析经营周期现金流量萌芽期成长期成熟期衰退期经营活动产生的现金流量小于零正常长期持续状态说明回笼现金的能力很差很差经营活动产生的现金流量等于零中等长期持续状态说明回笼现金的能力很差一般经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现金消耗性成本较好长期持续状态仍然不能给予较高评价较好经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本好较好好好经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余很好很好很好很好