XXXX财经法规2会计监督

第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象（主体:会计机构和会计人员）（对象:单位的经济活动）【例1·多项选择题】会计监督分为（）。A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督C.会计工作的社会监督D.单位和个人的监督参考答案：ABC【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是()。A．单位内部会计监督B．以财政部门为主体的政府监督C．社会监督D．内部控制参考答案：ABC【例3·单项选择题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（）。A．单位的货币资金B．单位的财产物资C．单位的经济活动D．单位的财务工作参考答案：C【例1-26·教材例题·不定项选择题】P28我国单位内部会计监督的主体是（）。A.会计机构B.会计人员C.单位负责人D.审计人员参考答案：AB【例4·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）参考答案：错（二）单位内部会计监督的依据(法律、法规、规章、制度、预算、计划)【例5·多项选择题】根据《会计基础工作规定》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（）。A.财经法律、法规、规章B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度D.会计法律、法规和国家统一的会计制度参考答案：ABCD（三）单位内部会计监督的内容《会计基础工作规范》第79条会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。(4)对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。(5)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。【例6·单项选择题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（）日内作出书面决定，并决定承担责任。A．5日B．10日C．15日D．30日参考答案：B（四）单位内部会计监督制度的基本要求《会计法》第二十七条各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例7·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离．相互制约。（）答案：对（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.《会计法》第二十八条会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.《会计法》第二十九条会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例8·单项选择题】()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责．不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。A．单位负责人B．会计机构负责人C．分管单位会计工作的副职领导D．监事长参考答案：A《会计法》第二十八条【例9·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）参考答案：错（六）单位内部会计控制1.内部会计控制的概念2.内部会计控制的目标3.内部会计控制的基本原则（6原则）4．内部会计控制的内容（9项内容）5．内部会计控制的方法（8个方法）（1）不相容职务相互分离控制主要包括：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核。【例10·不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（）。A．出纳与记账B．出纳与现金保管C．财物保管与记账D．业务经办与财物保管参考答案：B【例11·不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（）。A.业务经办与记账B.业务经办与业务审批C.业务审批与记账D.业务经办与财物保管参考答案：ABCD【例1-28·教材例题·判断题】P31（不相容职务相分离）二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念《会计法》第33条财政（县级以上）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。【例1·单项选择题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（）。A．财政部门B．工商部门C．税务部门D．审计部门参考答案：B【例2·多项选择题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。A．财政部门B.审计部门C.税务部门D.商业银行参考答案：ABC【例3·多项选择题】会计工作政府监督包括()。A．财政部门对各单位会计工作的监督B．人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C．证券监管部门对证券公司有关资料实施检查D．税务机关对纳税人记账凭证的检查参考答案：ABCD【例4·判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（）参考答案：对（二）财政部门会计监督检查的内容财政部门实施会计监督的对象是会计行为《会计法》第32条财政部门对各单位的下列情况实施监督：1．是否依法设置会计账簿；2．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3．会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；4．从事会计工作的人员是否具备从业资格。《会计法》第31条3款财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。【例5·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是()。A．各单位的经济活动B．各单位会计行为C．各单位会计机构和会计人员D．各单位的内部会计监督参考答案：B【例6·多项选择题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（）。A．是否依法设立会计机构B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C．会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定D．从事会计工作的人员是否具备会计从业资格参考答案：BCD【例7·多项选择题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是（）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定参考答案：ACD（三）财政部门会计监督检查的形式（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等）【例1-31·教材例题·单项选择题】P34（对各单位遵守会计法律制度的情况应实行全面检查)（五）会计工作的政府监督的要求《会计法》第34条依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。《会计法》第35条各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。【例8·单项选择题】根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（）。A．应尽责任B．应尽义务C．基本要求D．法定义务参考答案：D三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会）【例1·判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（）答案：对（《会计法》第30条：任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。）（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务1.依据《注册会计师法》承办的审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告（报告类型？）（2）验证企业资本、出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有在报告（4）法律、行政法规规定的其他审计业务【例2·不定项选择题】在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是（）。A．管理咨询B．提供税务咨询C．代理纳税申报D．验证企业资本,出具验资报告。参考答案：D【例3·多项选择题】在下列各项中，属注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务是（）。A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本、出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有在报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务参考答案：ABCD（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查被审计单位接受注册会计师审计，应当区分为会计责任和审计责任。（四）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系（内容、方法、工作上具有一致性）2.区别（目标、独立性、职责和作用、自愿程度、审计标准、时间等6方面不同）（五）财政部门对社会监督的再监督（略）（六）会计工作的社会监督的相关问题《会计法》第31条有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。【例4·判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（）参考答案：对【例5·判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。（）参考答案：错四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系1．内部监督是外部监督的基础2．外部监督是内部监督的一种再监督3．政府监督是社会监督有效进行的重要保证（二）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别1．监督的主体不同2．监督的性质不同(自我约束机制、管理、审计鉴证)3．监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）4．监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度）