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2011福建财经法规最新讲义第三章税收征收管理法律制度第三章税收征收管理法律制度第一节★税务管理：（平均5分左右）税务登记管理，发票管理，纳税申报管理3方面；第二节★税款征收：（平均5分左右）税款征收的原则，税款征收方式，核定应纳税额，税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义务，共4方面。第一节税务管理1、依据税收征收管理法律制度的基本规范，是《中华人民共和国税收征收管理法》，简称《税收征管法》，适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。2、税收征收管理体制我国实行“统一领导、分级管理、划分税种、各自征收”的税收征收管理体制。国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局分别在各自职权范围内管理地方税收征收管理工作。3、税务管理，是指税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为，是税务机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。4、税务管理内容包括：税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等。一、税务登记管理1、税务登记的概念税务登记（纳税登记），是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。2、税务登记的范围《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。【例题·判断题】凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。（）【答案】对【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（）【答案】错3、税务登记的种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。（一）开业登记（设立登记）1、开业登记的概念开业登记，是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后（首次）办理的纳税登记。2、开业登记的对象、时间（除外出经营，其他均30日）、地点（所在地、发生地、营业地）（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人（即使是享受免税或税收优惠的），包括:①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。如驻外地的产品经销处、维修服务站、产品点、分厂、分店、分公司等。③个体工商户。④从事生产、经营的事业单位。自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（2）除上述以外的其他纳税人。根据规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，如事业单位、社会团体、民办非企业单位（不包括国家机关和个人），除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定自负有纳税义务之日起30日内向所在地主管税务机关办理税务登记。（3）比照开业登记办理的情况1）扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。2）跨地区的非独立核算分支机构，应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关办理注册税务登记。3）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，如在同一地连续的12个月内累计超过180天的.应当自期满之日起30日内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记。2.纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料及核发的证件（简单看看）（1）证件资料①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件。②有关机关、部门批准设立的文件。③有关合同、章程、协议书。④法定代表人和董事会成员名单。⑤法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。⑥组织机构统一代码证书。⑦住所或经营场所证明。⑧委托代理协议书复印件。⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。（2）税务机关对纳税人填报的税务登记表及附送资料、证件审核无误的，应在30日内核发税务登记证或者注册税务登记证。【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。A.5日内B.10日内C.20日内D.30内【答案】D【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为（）。A.自收到之日起30日内B.自纳税人填报之日起15日内C.自收到之日起15日内D.自纳税人填报之日起30日内【答案】A（二）变更登记1、概念。变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。变更登记是纳税人的一些非本质性的要素发生变化，不影响纳税人的法律地位。2、范围纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：（1）改变名称。（2）改变法定代表人。（3）改变经济性质或经济类型。（4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记）。（5）改变生产经营或经营方式。（6）增减注册资金（资本）。（7）改变隶属关系。（8）改变生产经营期限。（9）改变或增减银行账号。（10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。3、变更登记的时间要求（1）纳税人税务登记内容发生变化的，需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2）纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。【例题·单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）之内，持相关证件申报办理变更税务登记。A.10天B.15天C.30天D.60天【答案】C（三）停业、复业登记（1）停业登记实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。税务机关经过审核（必要时可实地审查），应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税人的发票不便收回的，税务机关应当就地予以封存。（2）复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。（3）延长停业登记纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。【例题·单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理【答案】B（四）注销登记1、概念注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消失或死亡。2、适用范围（1）纳税人因经营期限届满而自动解散；（2）企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销：（3）企业资不抵债而破产；（4）纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；（5）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；（6）纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形3、时间要求（1）需要工商部门——应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（2）按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的——应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。（3）纳税人因住所、生产、经营场所变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务登记机关申报办理税务登记。（4）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4、清理事项纳税人办理注销税务登记时，应当提交注销税务登记申请及其他有关证明文件，同时向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准。办理注销税务登记手续。【例题·多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（）。A.企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤消C.企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务【答案】ABD（五）外出经营报验登记（1）开具证明----主管税务机关从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，此证实行一地（县、市）一证原则。（2）报验登记---经营地税务机关纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。【例题·单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（）。A.公司所在地税务机关B.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交【答案】B【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过（），应当在营业地办理税务登记手续。A.90天B.120天C.180天D.210天【答案】C（六）税务登记证1、税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关.并登报声明作废。同时。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。3、要亮证经营。4、税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。【例题·单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A.15日B.30日C.60日D.45日【答案】A（七）银行账户管理（简单了解）二、发票管理——国家税务总局统一负责全国发票管理工作（一）发票的概念及特征（简单了解）1、发票的概念发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。2、特征1）合法性2）真实性。3）时效性4）共享性5）传递性3、联次及内容（1）联次——一般分为存根联、发票联、记账联，增值税专用发票还包括抵扣联。【例题·多选】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联【答案】ABCD（2）内容（二）发票的种类——增值税专用发票、普通发票、专业发票：1.增值税专用发票。（1）概述增值税——价外税销项税额-进项税额=应纳税额（2）增值税专用发票意义（简单了解）（3）增值税专用发票管理、印制部门增值税专用发票隶属于国家税务局管理范畴，其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制定。（4）增值税小规模纳税人与增值税一般纳税人的规定（简单了解）1）小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。2）会计核算不健全，