大学毕业论文《论企业内部控制与会计信息质量》

毕业论文2008届论企业内部控制与会计信息质量学生姓名学号系别经济与管理系专业班级会计0403指导教师完成日期2008年4月I论企业内部控制与会计信息质量摘要近年来，随着美国的安然、世通等一大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌后，我国企业“银广厦”、“蓝田股份”、“中航油”等众多类似案件也频频被曝光，成为人们关注的焦点，人们也越来越关注会计信息的质量问题。在对国内外这些会计造假案的反思过程中，我们发现造成这一现象的原因是多方面的,但内部控制制度的不完善和运行失效是一个重要因素，内部控制制度的不完善导致了会计信息不能如实反映经济业务活动的本来面目。因此，要保证会计信息的可靠性，防止会计信息失真，应建立和实施健全有效的内部控制制度。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量对于完善公司治理结构和信息披露，保护投资者的合法权益，保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。本文从内部控制与会计信息质量的关系着手，分析内部控制的不足及造成的会计信息失真问题，最后探讨如何通过内部控制，提高会计信息质量。关键词内部控制；会计信息质量；会计信息失真；控制环境IIINTERNALCONTROLANDTHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATINGABSTRACTInrecentyears,withtheUnitedStatesEnron,theworldcomsuchalargenumberofwell-knowinternationalcompaniesledtosharpfallinsharepricesbecauseoffinancialaccountingscandal.Chineseenterprises,thiscompany,LamTinshares,CAO,andmanyothersimilarcasesExposurealsofrequentlybecomethefocusofattention,andpeopleareincreasinglyconcernedaboutthequalityofaccountinginformation.Thoseathomeandabroadinthecaseoffalseaccountingintheprocessofreflection,wefoundthatthecausesofthisphenomenonaremanyreasonsfor,buttheimperfectionsofthesystemofinternalcontrolsandoperationalfailureisanimportantfactor.theimperfectoftheinternalcontrolsystemsledtheaccountinginformationcannotaccuratelyreflectthetrueeconomicactivitiesofthebusiness.Therefore,inordertoguaranteethereliabilityofaccountinginformation,preventthedistortionofaccountinginformation,Shouldestablishandimplementaneffectiveinternalcontrolssystem.Improvetheinternalcontrolsystemtoensurethequalityofaccountinginformationtoimprovetheircorporategovernancestructureanddisclosureofinformation,toprotectthelegitimaterightsandinterestsofinvestorsandensuretheeffectivefunctioningofthecapitalmarkethasaveryimportantsignificance.Inthispaper,Istartfromtherelationshipbetweentheinternalcontrolandthequalityofaccountinginformation,Analysisofthelackoftheinternalcontrolandaccountinginformationdistortioncausedbytheproblem,Finally,wediscusshowtoimprovethequalityofaccountinginformationthroughtheinternalcontrol.KEYWORDSinternalcontrol;thequalityofaccountinginformation;thedistortionofaccountinginformation;controlenvironmentIII目录摘要.......................................................................IABSTRACT...................................................................II前言........................................................................11企业内部控制与会计信息质量概述............................................11.1内部控制概述.........................................................11.2会计信息质量概述.....................................................11.3内部控制与会计信息质量的关系.........................................21.3.1会计信息对内部控制的作用.......................................21.3.2内部控制制度对保证会计信息质量的作用...........................22我国企业内部控制现状及对会计信息质量的影响................................32.1对内部控制认识不足，导致会计信息失真严重.............................32.2内部控制环境薄弱，致使会计信息缺乏必要的监督.........................42.2.1企业内部控制不规范，执行不力...................................42.2.2公司治理结构不完善，内部人控制现象严重.........................42.2.3人力资源政策不完善.............................................52.2.4内部审计弱化现象比较严重.......................................62.3企业会计基础工作不规范，影响会计信息的真实性与完整性.................63从内部控制入手提高会计信息质量............................................63.1加强观念，转变认识...................................................73.2完善内部控制环境....................................................73.2.1完善公司治理结构...............................................73.2.2加强人力资源管理...............................................83.2.3加强内部审计...................................................83.2.4加强内部控制评估...............................................93.3制定适合本企业实际情况的内部控制制度................................10结束语.....................................................................10参考文献...................................................................11致谢......................................................................131前言真实可靠的会计信息不仅是保护投资者、债权人合法权益的工具,还是建立现代企业制度和国家制定宏观经济政策的依据。但当前国内外的会计信息失真现象非常严重，国外有安然、世界通信、施乐等一大批著名国际大公司因为会计丑闻导致股价暴跌，国内有郑百文、东方电子、银广厦、蓝田股份、中航油等上市公司会计造假案纷纷见诸于新闻媒体，在全世界兴起了一股研究会计信息质量的热潮，随着会计信息失真问题的日益突出，会计信息质量状况已日益成为人们关注的焦点。造成会计信息质量低下的原因是多方面的，既有外在的各种诱因,也有企业内部控制管理方面的因素。外部因素有待宏观管理者调控,而企业能做和要做的就是如何脚踏实地挖掘潜力，加强内部控制，提供高质量的满足信息使用者需求的会计信息。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用，而如何结合我国企业实际，建立健全内部控制制度，已成为规范我国企业行为，提高会计信息质量的当务之急。1企业内部控制与会计信息质量概述1.1内部控制概述现代企业的基本特征是所有权与控制权的分离，在两权分离下，所有者与经营者之间必然存在着利益冲突，需要一系列的制度安排来控制。基于两权分离所产生的代理成本，而在企业内部也存在着管理当局与其下属的委托代理关系。公司治理就是解决第一层面的委托代理关系而作出的制度安排，而内部控制则是在公司治理解决了股东、董事会、经理之间的责权利划分后，董事会和经理为了保证受托责任的顺利履行，而作出的主要面向次级管理人员和员工的控制。公司治理为内部控制的运行提供基本的外部环境，而内部控制则是完善公司治理的重要保证。企业的内部控制制度就是企业在生产经营活动中,为明确内部各部门的职责权限,提高工作效率和质量,保护资产的安全完整,防止并及时发现错误和舞弊,保证会计资料的合法、真实而制定的管理政策、方法和程序。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分。它贯穿于企业活动的各个方面,其工作的好坏能够直接影响企业的生存和发展。随着企业经济体制改革的不断深入,企业内部控制制度作为提高经济效益的手段,在加强企业管理和保护资产的安全、完整方面显示出越来越重要的作用。建立和完善内部控制制度,有助于保证企业经济决策的正确性和企业经济活动的合法性、有效性,乃至促进企业经营目标的顺利实现。1.2会计信息质量概述会计信息是经济信息的一个组成部分，是为进行会计管理而收集、加工、整理的各种2数据资料。在现代市场经济中，会计信息已成为一种特殊的商品，有着供方和需方。供方是提供信息的组织,需方随着市场经济的发展和组织形式特别是上市公司的增加，范围不仅限于债权人和少数股东,还包括政府、组织内部成员、社会公众及相关组织。会计信息已经成为管理者、投资者、债务人、社会公众以及政府管理部门改善经营管理，评价财务状况，做