公共财政管理

公共财政管理•教学要求：了解：公共财政、国家预算的含义；掌握：公共财政的职能；国家预算的原则。•教学重点：公共财政的收支与国家预算•教学内容：一、公共财政概述二、公共财政的收入三、公共财政的支出四、国家预算一、公共财政概述（一）公共财政的内涵•公共财政是指在市场经济条件下，为弥补市场失灵，政府作为社会经济管理者，为满足广大公民对公共产品和公共服务的需求而形成的政府收支模式或财政运行模式。公共财政的内涵包括四个方面：1、弥补市场失灵2、满足公众需求3、提供公共产品和公共服务4、政府的收支模式（二）公共财政的功能•1、资源配置功能。是指政府通过财政手段选择(决定)提供某种消费品(包括劳务)，并为之提供资金的职责和功能。•2、调节收入分配功能。是指政府为了实现收入公平分配的目标而对市场经济形成的收入分配格局予以调整的职责和功能。•3、稳定经济功能。是指政府具有运用财政政策等宏观调控手段，保证国民经济稳定增长的职责和功能。政府的宏观调控，就是指：财政收支，信贷收支，国际收支。（三）公共财政的管理•公共财政管理是政府为了实现其职能，运用一定手段，对财政分配及相关经济活动过程进行的决策、计划、组织、协调和监督活动。公共财政管理是政府行政管理的保障和基础。1、公共财政管理的要素（1）公共财政管理主体，包括：财政法规的立法机关，财政政策的决策机构，财政政策和计划的执行机构。（2）公共财政管理对象，包括：财政分配活动过程和财政分配领域。（3）公共财政管理目标，包括：满足社会公众需求，促进国民经济发展，保持社会稳定。（4）公共财政管理手段，分为：经济手段，法律手段，行政手段。（5）公共财政管理职能，有五大职能：决策，计划，组织，协调，监督。•2、公共财政管理的内容公共财政管理的内容包括：财政收入管理，财政支出管理，财政预算管理，财政信息管理，预算外资金管理，国库管理，国债管理，会计管理，财政监督。核心是：财政收支管理和财政预算管理。二、公共财政的收入（一）财政收入的类型•财政收入（Publicrevenue）：是国家根据法律法规所取得的非偿还性资金。我国财政收入的主要有：税收收入，公债收入，国有资产收入，国有企业收入，行政规费收入。•1、税收收入税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，向社会公众强制收取的一种财政收入形式。政府的正常运作，公共产品的正常供应，主要的是依靠税收维持。税收有三个特点：第一，强制义务性。税收的发生不为纳税人愿意与不愿意所左右，一旦发生应税行为，就必须履行纳税义务。纳税人不能拒绝纳税。第二，非直接偿还性。政府征税后，不需要直接返还纳税人，也不需要为税款直接支付代价。第三，法定规范性。政府征税不是人治行为，而是按法定标准和方法进行征收。•2、公债收入公债是政府凭借国家信用所发行的债券。公债也是政府财政收入的一种形式。公债是需要有息偿还的，所以，政府发行公债往往是用于投资。（1）公债的特点公债与税收都是政府财政收入的主要来源，但两者有根本的区别。公债有三个特点：第一，自愿性。国家发行公债，居民认购公债，都是建立在自愿承受，平等互利的基础上。不象税收那样，是强行征收的。第二，有偿性。政府发行公债所筹集的资金，不仅要到期偿还本金，还要支付利息。而税收却是一种以提供公共产品和公共服务的、不对等的、间接的补偿。第三，机动性。政府发行公债的时间与数量可以根据宏观经济发展的需要灵活决定。税收却只能按法律规定收取。•（2）公债的类型公债可以分为内债和外债：内债是在本国发行，其品种有：国库券，保值公债，特种公债；外债是向其他国家的政府、国际金融机构发行。•3、国有资产收入国有资产收入是指政府凭借所拥有的财产所取得的租金、利息和变卖价款的收入。国有资产可分为动产和不动产。国有不动产包括：土地、矿山、河流、海洋等。这些资产的使用、出租、转让所取得的收入，为国有不动产收入。国有动产收入主要有：股票，基金，资金等。•4、国有企业收入国有企业收入是政府以法人资格经营的企业所取得的收入。国有企业包括国有独资企业，国有控股企业，国有参股企业等。从这些企业中获得的收入，直接归国家财政收入。•5、行政性收入行政性收入是政府为社会公众提供公共产品和公共服务所取得的收入。其种类有：（1）规费收入。即政府机关为居民和企业实施管理时所收取的手续费，工本费，商标注册费，企业登记费，公证费等。（2）罚没收入。即政府对危害公共利益和国家利益的违法行为进行处罚所获得的收入。包括行政罚款和司法罚款。（3）特别课征。指政府为增加或改造公共设施，根据受益大小按比例课征的收入，主要用于补充工程费用。（4）特许金。是政府准许某些人从事某种特种行业经营活动所获得的收入。如娱乐场所的特许。（二）财政收入的管理•1、合理确定财政收入结构从发达国家的财政收入结构看，税收收入往往占财政总收入的80~90%。我国由于历史原因，税收收入在国家财政收入的比例中仍然偏低，甚至低于非税收收入；公民的税收观念淡薄。从市场经济发展趋势看，税收收入应该在国家财政收入中占主导地位，而非税收收入应该是起一种补充的作用。所以，我国财政收入改革还须进一步深化。•2、健全财政收入管理体制我国从1994年开始实行“分税制”改革，把财政划分为中央财政和地方财政。（1）中央财政的职能：第一，承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需的经费；第二，调整国民经济结构，协调地区发展；第三，实施宏观经济调控；第四，支付由中央直接管理的社会公共事业。•（2）地方财政的职能：第一，支付地方政府机关所需的经费；第二，调整地方经济结构；第三，支持地方公共事业的发展。由财政的分包，税收也相应地划分为国税和地税。国税主要征收增值税，印花税；地税主要征收所得税，营业税。•3、加强税收管理财政收入管理中最严重的问题是税收流失问题。有人估计，我国每年税收流失总额近7000亿元（年税收收入为12000多亿元），税收流失渠道有：偷税漏税，出口骗税，越权免税，抗税，以费代税，隐形收入，地下经济等。民众纳税观念淡薄，税收征管力度不够，税务人员素质不高，只知“吃、拿、卡、要”，执法犯法，为偷税、骗税、抗税开绿灯•加强税收管理的途径：第一，加强公民的纳税意识；第二，提高税务干部的业务素质；第三，建立严格的监督检查制度；第四，认真贯彻税收方针：“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”。第五，推进税务管理网络化。公共财政的支出购买性支出转移性支出投资性支出购买性支出•一、购买性支出的构成•1、含义：指政府以购买者的身份，在市场上购进商品或劳务所发生的支出，又称消耗性支出或有偿支出。•2、特点：等价交换、公共需求、确保运转购买支出一般消费性支出财政投资性支出行政管理类支出国防支出文科卫支出文化教育支出科学支出卫生支出基础设施支出农业支出二、行政管理支出（一）行政管理支出的性质：•1、含义：是政府在履行其职能过程中所耗费的社会资源。•是维持国家政权的存在和保障各级国家管理机构正常运转所需的经费。也是全社会成员必须担负的社会成本。•2、性质：是非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产，而它所提供的服务或产品是全体公民共享的具有显著的外部效应。（二）行政管理支出的内容国家机关经费行政业务经费干部训练经费其他行政经费行政管理支出行政支出公检法支出外交支出公安支出国家安全支出司法检查支出驻外机构经费出国费外宾招待费国际组织会议费公安机关经费公安业务费警察学校干部训练经费其他公安经费安全机关经费安全业务经费司法检查机关经费司法检查业务费司法学校及干部训练经费其他司法检查费行政管理费增长变化分析年份数额（亿元）比例％年份数额（亿元）比例％197849.094.371995872.6812.79198066.795.4419961040.8013.111985130.586.5219971137.1612.321989261.869.2719981326.7712.291990303.109.8319991525.6811.571991343.6010.1520001787.5811.251992424.5811.3520012197.5211.621993535.7711.5420022979.4213.511994729.4312.59行政管理支出的变动轨迹024681012141619781980198519901992199419961998200020024.37%13.51%行政管理支出/财政支出行政管理支出超速增长的原因行政管理功能整体上不断加强行政办公现代化程度越来越高物价水平持续攀升。01年比78年商品零售价格增幅为2.5倍行政工作人员增速过快工资水平不断上升行政性公共物品提供过程透明度太低，难以进行有效监督三、国防支出•（一）国防支出的性质•1、含义：是公共财政用于国防建设和军队建设方面的费用，构成国家的一项基本支出。•2、性质：从总体上看，具有纯粹的社会消费性质。即消费大量的社会产品，而不会增加生产资料和消费品。却能产生极大的经济效益。•（二）内容及提供方式•1、内容：国防费、国防科研事业费、民兵建设费、专项工程支出和其他支出等。•2、提供方式：1）政府组织公共生产并进行公共提供；2）私人组织生产并和政府采购制度相结合进行公共提供。国防支出比例的变动情况年份数额（亿）比例%年份数额（亿元）比例％1978167.8415.01995636.729.31980193.8415.81996720.069.11985191.539.61997812.578.81989251.478.91998934.708.71990290.319.419991076.408.21991330.319.820001207.547.61992377.8610.120011442.047.61993425.809.220021707.787.71994550.719.5国防支出比例的变动轨迹024681012141618197819801985199019921994199619982000200215.8%7.7%2000年部分国家国防费比较（亿美元）050010001500200025003000美国日本英国法国德国中国2911484365303227146国防支出国家财政用于国防建设、国防科学研究等方面的支出。1978年占全部财政支出15%，目前仅为8％左右。影响国防支出的因素国防建设与经济建设的关系国防目标定位：本土安全或全球安全国际局势变化物价变动情况兵员制度：义务兵制或雇佣兵制国防经济管理体制国防产品市场的四种运行机制（效率－－稳定的权衡）竞争性生产竞争性采购垄断性生产垄断性采购(1)(2)(3)(4)四、教育支出•1、公共部门提供教育的原因•教育属非纯粹的公共物品，而且教育费用收取不太困难，因此，应由个人或私人部门来提供。然而实际情况相反，公共部门在为社会提供教育服务方面起主要作用。•1）教育有正的外部性：即受教育者文化水平的提高，将促进社会经济发展。•2）实现社会成员享受接受教育的机会和权利。•政府从收入再分配的角度，积极参与教育事业。可以实现社•会成员享受到接受教育的机会和权利。而且受教育的机会一般不受财富多少的影响。•3）资本市场不完善•银行顾虑学生贷款的回收困难，由政府出面提供助学贷款帮助他们完成学业。2.文教科学卫生事业支出的内容●按支出的部门划分–有文化、教育、科学、卫生、通讯、气象、广播、电影、电视、体育等部门的事业费。●按支出的用途划分–人员经费：事业单位用于人员工资福利等方面的支出。最终形成个人收入。具体包括：基本工资、补助工资、职工福利等。–公用经费：事业单位在提供事业产品过程中发生的非个人性支出。具体包括：公务费、设备购置费、修缮费、业务费等。•3、西方国家公共教育支出的变化•20世纪60年代初到80年代，教育、卫生支出等在主要西方国家增长迅速。教育、卫生、社会保障占财政支出的比重增长很大，且幅度高于财政支出占GDP的增幅。•20世纪80年代以后，各国开始控制财政支出的增长。美国的教育和卫生继续增长，社会保障和福利支出有所回落，英国则教