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1一、基础会计实训的目的和任务通过实训使学生对某一会计主体在某一时期内发生的实际经济业务，按真实的核算要求，完成从审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作。二、基础会计实训的一般要求要求每个学生必须把经济业务按实际会计工作的要求，独立地操作一遍，最终把证、账、表资料装订成册，形成实训成果。具体来讲就是：1、进行实训时，必须正确理解原始凭证所反映经济业务的具体内容，在进行认真思考确认无误后方可进行具体处理。为了防止出现错误和遗漏，做完后应认真加以检查和复审。2、会计实训相当于实际工作过程，因此，应按照会计核算的具体要求，依次做好会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制工作。3、实训所用的各种凭证、账簿和报表一律使用国家统一会计制度要求使用的格式。凭证账簿、报表上所列的项目要按规定填写清楚、完整。4、在填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表时除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字、数字书写都应该使用蓝（黑）墨水书写，不准使用铅笔和圆珠笔（复写凭证除外）。5、在实训过程中，对于出现的账务处理错误，应按规定的方法更正，不得任意涂改，刮擦挖补。6、文字和数字书写要正确、整洁、清楚、流畅。三、实训的用品用具1、实训资料一套；2、总分类账页35张；3、日记账4张；4、三栏式明细账5张；5、数量金额式明细账5张；6、多栏式明细账5张；7、应交税费明细账2张；8、记账凭证50张；9、科目汇总表5张；10、资产负债表报表1张；11、利润表1张实训资料一、企业概况及会计方法YT设备制造有限公司是一家制造企业，注册资本为人民币50万元，公司注册地址：湖北省襄樊市××路×号。主要生产A、B两种产品，期初、期末在产品成本均无余额，本期发生的生产费用全部由本月完工产品负担。产品生产工艺流程比较简单，在同一个生产车间进行两种产品的生产。公司被税务机关核定为增值税一般纳税人，纳税人登记号为420601888888888。增值税税率为17%，所得税税率为25%，城市维护建设税按本月应交增值税的7%交纳，教育费附加按本月应交增值税的3%交纳。公司在中国建设银行某支行开设银行结算户，账号为05101100××。公司固定资产按综合折旧率计提折旧。月折旧率为0.6%。原材料按实际成本法计价。月末制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品的生产成本。公司按月结转损益，年终进行利润分配。公司采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证每10天汇总一次。记账凭证汇总表核算2程序图如下：科目余额表科目名称借方期初金额余额贷方期初金额余额库存现金7,138.10银行存款107,140.00应收帐款96,000.00BBC公司36,000.00DBC公司60,000.00其他应收款1,500.00原材料153,900.00周转材料库存商品60,361.90长期待摊费用2,160.00固定资产633,826.03累计折旧193,150.00短期借款50,000.00应付帐款30,000.00应付职工薪酬10,180.00应交税费115,187.47未交增值税15,200.00应交所得税130,387.47应交城市维护建设税0.00其他应付款0.00应付利息1,600.00实收资本（或股本）500,000.00资本公积0.00盈余公积3,670.00本年利润388,613.50利润分配0.00生产成本0.00制造费用0.00合计1,177,213.501,177,213.501-11月借方累计1-11月贷方累计主营业务收入742,500.00742,500.00其他业务收入0.000.00营业外收入240.00240.00主营业务成本314,824.50314,824.50营业务税金及附加6,500.006,500.00其他业务支出0.000.00销售费用540.00540.00管理费用30,462.0030,462.003二、期初资料三、本期发生的主要经济业务１、12月１日，购入甲材料一批，收到银行托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票，经审核同意付款，会计人员据此填制“收料单”将该批材料验收入库。２、12月２日，根据纳税申报表计算本期应交增值税15200元，填转账支票向国库上交税金，并取得完税凭证。３、12月３日，归还短期周转借款。４、12月３日，收回货款。５、12月４日，基本生产车间购劳保用品一批。６、12月５日，发出乙材料。７、12月５日，购入机器设备一台，取得增值税专用发票，该设备不需要安装直接交基本生产车间使用，据此填制固定资产验收报告单。填制完成银行电汇凭证支付设备价款。８、12月６日，销售给BBC公司Ａ产品３００件，DBC公司Ｂ产品１００件，开转账支票两份代垫运费，填写产品出库单发运商品，办妥托收承付结算手续。９、12月７日，购入包装用纸箱１００只，开转账支票支付货款，填物品验收单将包装物品验收入库。１０、12月８日，发出甲材料１００千克。１１、12月９日，填转账支票支付业务招待费1000元。１２、12月１０日，支付产品销售运杂费。１３、12月11日，从FBC公司购丁材料１００千克，取得增值税专用发票，据此填写财务费用1,800.001,800.00营业外支出0.000.00所得税费用合计1,096,866.501,096,866.50有关数量账期初余额表科目名称方向期初数量余额单价期初金额余额原材料借153,900.00甲材料借600.00130.0078,000.00乙材料借603.00100.0060,300.00丙材料借330.0040.0013,200.00丁材料借100.0024.002,400.00库存商品借60,361.90A产品借350.00101.96635,688.10B产品借120.00205.61524,673.804银行转账支票支付款项，填写收料单将材料验收入库。１4、12月１１日，发出丁材料４０千克。１5、12月１２日，从CBC公司购入乙材料２００千克，收到银行转来托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票，经审核同意付款。材料已经到货，填收料单验收入库。１6、12月１３日，发出甲材料２００千克。１7、12月１４日，从EBC公司购入丙材料３００千克款，取得增值税专用发票及运输业统一发票，材料已经到货，填收料单验收入库，填银行电汇凭证办理款项支付手续。１8、12月１５日，填现金支票从银行提取现金１０００元备用。１９、12月１６日，管理部门从××超市购办公用品３３０元，填转账支票支付货款。２０、12月１７日，销售给WBC公司Ａ产品２００件，仓库已经发货，填开增值税专用发票留第三联记账，收到对方交来转账支票一张，填进账单到银行进账。另以现金40支付该批产品销售送货费。２1、12月１８日，收到银行转来托收承付凭证收账通知联，收回BBC公司及DBC公司货款。２2、12月１９日，从CBC公司购入乙材料３００千克，收到增值税专用发票，据此填制电汇凭证办理款项支付手续。材料已经到货，填制收料单验收入库。２3、12月２０日，销售给YBC公司Ｂ产品１５０件，开出增值税专用发票，收到对方交来转账支票一张，填银行进账单进账。２4、12月２１日，购入会计用账表凭证60元，车间用文具用品84元。２５、12月21日，发出丙材料１５０千克。２６、12月22日，开转账支票支付４５０元车间机器维修材料费维修过程已经结束，材料在维修过程中已全部消耗。２７、12月23日，企业管理人员张×报差旅费1290元。２８、12月24日，报废旧机器一台。２９、12月25日，以现金支付固定资产清理费３２０元，收到李××所填领款单。３０、12月26日，报废固定资产残料出售收到现金１０４０元，填送款单存入银行。填制固定资产清理结转表结转固定资产清理净收入８０元。３１、12月27日，开转账支票交银行代发职工工资３4０００元。３２、12月28日，销售给BBC公司Ａ产品１００件，开出增值税专用发票，仓库已经发货，款项尚未到账。３３、12月29日，开转账支票支付职工医疗保险基金３１２０元。３４、12月30日，收到银行转来供电公司委托收款凭证付款通知联，经审核同意付款，按各部门耗用数量进行分配。３５、12月31日，收到银行转来供水公司委托收款凭证付款通知联，经审核同意付款，按各部门耗用数量进行分配。３６、12月31日，结算分配本月工资费用。根据工资总额的14%计提职工福利费。３７、12月31日，提固定资产折旧。３８、12月31日，摊销本期应负担的长期待摊费用。３９、12月31日，预提银行借款利息。４０、12月31日，结转本月制造费用（尾差由B产品负担）。４１、12月31日，结转已经完工产品成本，Ａ产品5００件，Ｂ产品４００件。４２、12月31日，结转已销售产品成本。４３、12月31日，计算结转主营业务税金及附加。5第一联抵扣联购货方扣税凭证４４、12月31日，结转各损益账户。４５、12月31日，按本月实际利润额计算应交所得税。４６、12月31日，将所得税转入本年利润账户。４７、12月31日，将本年利润的余额转入“利润分配－未分配利润”账户。４８、12月31日，根据董事会决议，按全年净利润公积金并分配利润，并将利润分配各明细账户余额结转到“利润分配－未分配利润”账户。四、实训具体要求1、根据上述期初资料开设各总分类账户，“原材料”、“生产成本”、“应收账款”明细分类账户，“库存现金”、“银行存款”日记账户。其中总分类账采用订本式三账，“原材料”明细分类账户采用数量金额式账页格式，其他账户采用三栏式账页格式。登记各总分类账户、明细分类账户和日记账的期初数。2、填制各项经济业务的原始凭证和记账凭证。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证登记日记账。4、根据记账凭证及其所附的原始凭证登明细分类账。5、根据记账凭证定期编制记账凭证汇总表（每10天编制1次）。6、根据记账凭证汇总表登记总分类账。7、期末结出各总分类账户和明细分类账户的发生额及余额。8、编制资产负债表及利润表。9、整理原始凭证、记账凭证及凭证汇总表，将其装订成册。10、整理总账、明细账及日记账，将其装订成册。11、撰写本实训课程的实验报告。五、经济业务的原始凭证１、12月１日，购入甲材料一批，收到银行托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票，经审核同意付款，会计人员据此填制“收料单”将该批材料验收入库。湖北省增值税专用发票抵扣联开票日期：2012年11月25日购货单位名称YT设备制造有限公司密码区纳税人识别号420601888888888地此、电话湖北省襄樊市××路×号开户行及账号建行×支行05101100××货物或应税劳务名称规格型号数量单价金额税率税额甲材料200129.2025840.0017%4392.80合计25840.004392.80价税合计（大写）叁万零贰佰叁拾贰元捌角整￥30232.80销货单位名称ABC公司备注纳税人识别号××××地此、电话××××开户银行及账号××××收款人复核开票人销货单位（章）6第二联发票联购货方记账凭证第二联抵扣联付款方抵扣凭证湖北省增值税专用发票发票联开票日期：2012年11月25日购货单位名称YT设备制造有限公司密码区纳税人识别号420601888888888地此、电话湖北省襄樊市××路×号开户行及账号建行×支行05101100××货物或应税劳务名称规格型号数量单价金额税率税额甲材料200129.2025840.0017%4392.80合计25840.004392.80价税合计（大写）叁万零贰佰叁拾贰元捌角整￥30232.80销货单位名称ABC公司备注纳税人识别号××××地此、电话××××开户银行及账号××××收款人复核开票人销货单位（章）公路、内河货物运输业统一发票抵扣联发票代码××××开票日期2012-11-25发票号××××机打代码××××税控码机打号码××××机器编号××××收货人及纳税人识别号YT设备制造有限公司＋420601888888888承运人及纳税人识别号××××××××发货人及纳税人识别号ABC公司××××主管税务