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查账方法与技巧2014年10月31日为了应对安然财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈事件所造成的美国股市危机，重树投资者对股市的信心，2002年7月26日，美国国会以绝对多数通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》(简称《萨班斯法案》)。四天后，布什总统在白宫签署法案，使其正式生效。《萨班尼斯———奥克斯利法》法案为内部审计人员参与和进行风险管理提供了可以借鉴的工作指南和参考依据并得到广泛的认可,这在很大程度上表明:以现代企业风险管理为导向,开展内部控制审计,将成为内部审计工作发展的主要方向。查账技术或方法一、审阅法二、核对法三、验算法四、盘存法五、函证法六、观察法七、询问法八、分析法查账就是通过对单位财务资料的检查、核查其所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的检查活动。财务资料包括原始凭证，记账凭证，会计账薄，会计报表及会计分析资料所反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。一、审阅法审阅法——审查和阅读审阅内容：（1）会计资料，包括会计凭证、账簿和报表。（2）其他有关资料。包括计划、决策方案、合同等查什么？十查1.审阅原始凭证——重点讲发票、收据•一查：要素是否齐全•包括抬头、代码及编号、日期、品名、单位、单价、数量、大小写金额、有关人员及签章、领导审批签字等领导签字要素齐全的收据无抬头剪口发票要素填写不全章不清晰•发票抬头不是公司的全称，而是地名。•二查：发票监制章——以鉴别真假地税发票监制章四川国税发票监制章收据查：财政部门监制章不合规的收据————不能作为报销凭证不合规的收据——不能作为报销凭证不合规定：白条——不能作为报销依据•三查：防伪标志——以鉴别真假•四查：发票三码——以鉴别真假三码：发票代码、发票号码、验证码四川省普通发票的代码12位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第11位第12位第1位表示国、地税务局.1为国家税务局、2为地方税务局第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第11位第12位四川省普通发票的代码12位阿拉伯数字组成由12位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第11位第12位四川省普通发票的代码12位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第11位第12位四川省普通发票的代码12位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第11位第12位四川省普通发票的代码由12位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第11位第12位四川省普通发票的代码增值税专用发票的代码10位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第1-4位代表各地市增值税专用发票的代码10位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第5-6两位代表制版年度增值税专用发票的代码10位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第7位代表批次增值税专用发票的代码10位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第8位代表版本的语言文字，分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文增值税专用发票的代码10位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第9位代表几联发票,分别用4、7表示四联、七联.增值税专用发票的代码10位阿拉伯数字组成第1位第2位第6位第7位第5位第4位第3位第8位第9位第10位第10位代表发票的金额版本号（分别用1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，用“0”表示电脑发票）增值税普通发票代码的编码原则与专用发票基本一致发票10位代码的含义：第1-4位代表各省；第5-6位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；（不同处)第9位代表几联版，普通发票二联版用2表示，普通发票五联版用5表示；第10位代表金额版本号0表示电脑版。发票号码——发票的序号（8位）关注：一次消费的几张发票的发票号码相同关注：一次消费的几张面额相同的定额发票的发票号码不连号验证码•四川省地税局新版发票的发票联(城市公交客票除外)均采用验证码防伪措施。•有奖发票验证码为密码，其他发票验证码为明码。验证码由8位数字组成。四川地税发票——三码齐四川地税发票——三码齐四川省国税定额发票——三码齐四川省国税发票——两码（无验证码）比较——密码区是什么？84位字符密文增值税发票的密码区由七个方面的数据：发票代码、发票号码、开票日期、销货方纳税人识别号和购货方纳税人识别号、金额、税率、税额，开票时经过加密产生密文区的84位密文，发票认证时通过扫描解密还原.108位字符密文发票密文区中不再显示加密版本、发票代码和发票号码。打印时将电子发票代码和号码打印在票面右上角，无加密版本。二维码密文增值税防伪税控系统汉字防伪项目是在不改变现有防伪税控系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。比较——校验码是什么？校验码——增值税普通发票的校验码，就是发票防伪识别的一种特有的密文，就像钞票上的防伪码一样。每张发票的密文都是独一的。自动生成。假发票——防伪水印太清假发票难以刮开假发票鉴别最有效、最简单的方法——网上查•五查：品名、购物单位表述是否含糊•内容不含糊品名过于笼统•六查：内容真实性、合法性、合理性上海卢湾区红十字会天价饭费发票违规报销变相报销一个村9.6万参加学习费用是否存在将个人旅游费作为出差费报销。违规报销违规报销网友曝光欧式按摩账单新华网杭州2008年2月16日电(记者谢云挺)记者从浙江东阳市委了解到，东阳市委日前对该市审计局2003年公款支付娱乐消费一事作出严肃处理，免去韦俊图东阳市审计局党组书记职务，依法律程序，提名免去其市审计局局长职务。总消费金额为1498元。其中“贵宾包房费”是498元，钟费是200元，加钟是200元，小费是600元。违规报销违规报销原始凭证违规报销违规报销可怜的老师？4个收款人的签名，字迹一模一样违规报销京东商城发票——内容真实性？品名含糊、要素不全的发票，其内容一般不真实商场、超市商店发票——内容真实性？关注：重复报销的原始凭证表现：（1）在一项经济活动中可取得几联（或几种）原始凭证时，先用一联（或一种）原始凭证为依据报销一次，然后用另一联（或另一种）原始凭证再次报销；（2）将以前年度已经报销的原始凭证抽出再次报销的舞弊方式。查账技巧——从购销活动有无异常，来判断经济活动的合理性、合规性关注：舍近求远舍优购劣数量、单价和金额异常政府采购?金额异常,是否多开多报?是否违纪？特别提示：行政事业单位的审计人员关注政府采购违纪问题——四川省爆发医疗设备政府采购窝案（2012年7月30日）•••••••••举报者向中央纪委等部门的举报，由四川省纪检部门具体承办。目前，被调查的7名官员分别为：四川省卫生厅艾防处副处长刘刚四川省卫生厅计财处工作人员曾路四川省发改委政策法规处副处长蒋文龙四川省政府采购中心主任向东、副主任严莉华成都市医院管理局局副局长何杰卫生局原局长周光荣此外，成都市第一人民医院设备科负责人、成都市第四人民医院（成都市精神卫生中心）党委书记毛文君等多名成都市医院领导以及“围标人”刘兵，亦接受了纪检部门的调查。七查：有无涂改等涂改发票•八查：出票单位章发票管理办法第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。税号：510100123456789发票专用章发票专用章中央刊纳税人识别号，外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称。下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“(1)、(2)……”字样。发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体。“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。四川省地税局发票专用章的规定发票专用章套印（加盖）在发票右下方。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。行政事业收据——财务章或单位章章不合规——发票单位章品名含糊不清无抬头章不符合印章不清或根本没有印章的发票无效产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。•九查：发票上经办人和领导审批签字关注舞弊方式：冒充签字的原始凭证如模仿领导笔迹或其他人员签字冒领。三违规：一是业务执行与审批没有分离；二是报销依据不合规；三是业务内容不合规，变相报销十查：领票单位与开票单位是否一致关注：违法企业套用真发票号码仿制的虚假发票网站查询结果如下：厦门市思明区八面川香菜馆开票单位为：厦门市思明区兴轩新海鲜大排档假发票（广义）有五种：真票假开假票真开假票假开真票真开过期真票总结（1）真票假开•发票本身是真的，但发票反映的经济事项是虚假的，称之为“恶意套现”•关注：•“大头小尾”•“买东开西”（2）假票真开•经济事项是真的，发票是虚假的。（3）假票假开•发票是假的，经济事项也是假的•即发票是真的，经济事项也是真的，但：•（1）经济事项不是本单位的经济事项•（2）报销项目与发票内容不一致。（4）真票真开新版（5）过期真票旧版此发票2008年底前开具有效假发票套现——极为严重•广泛性•（1）涉及项目广。•（2）参与人广。各类各层次人员。•团体性•单位及部门假发票套现•无意性和有意性关注：假发票套现形式之一：差旅费套现•操作手法——多开票、多贴票•特点——涉及人多、面广、金额小•一般不是审计人员关注的重点。上海国际金额中心492米规范的差旅费报销制度下难套现规范的差旅费制度下难套现不规范的差旅费制度下容易套现假发票套现形式之二：“三公费”套现•“三公费”：公游——出国（境）公车——购置及运行公招——招待费•涉及人员：领导、接待人员、司机和经办人员、财务人员。•套现的手法：多报、假报四公、五公？？疯狂三公消费——人均近700元假发票套现形式之三：物资购买中套现•物资的购买套现一般涉及到部门小团体的整体利益假发票套现形式之四：各类项目、工程套现触目惊心的假发票案——成都案例触目惊心的假发票案触目惊心的假发票案——陈水扁•中国台湾网7月19日消息，据台媒报道，台审计部门掌握陈水扁妻子开假发票案物证。陈水扁妻子吴淑珍开假发票8张总额约72万余元(新台币，下同)，核消“国务机要费”。2013年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告社会现象——权力过于集中•结果——腐败：权权交易、权钱交易、权色交易问题突出•官方：–政府工作报告提出“从制度上改变权力过分集中而又得不到制约的状况”。–习近平总书记“把权力关进制度的笼子里”最高人民法院关于贪污受贿罪量刑标准•【一年以下有期徒刑、拘役量刑格】个人贪污或受贿不足5000元，情节严重的，贪污或受贿2000元基准刑为有期徒刑六个月或拘役六个月，每增加200元，刑期增加一个月，直至有期徒刑二年。•个人贪污或受贿5000元以上不满1万元，犯罪后有悔改表现，积极退赃的，处拘役刑。•【一年以上十年以下有期徒刑量刑格】个人贪污、受贿5000元，基准刑为有期徒刑一年，每增加1000元，刑期增加一个月；犯罪情节严重的，以5万元基准刑为有期徒刑七年，每增加840元，刑期增加一个月。•【五年以上十年以下有期徒刑量刑格】个人贪污、受贿5万元的，基准刑为有期徒刑五年，每增加1000元